Задача

Используя данные таблиц №1 и №2, выполните следующие операции:

а) составьте начальный баланс;

б) установите корреспонденцию счетов;

в) откройте в них хозяйственные операции, выведите обороты и сальдо;

д) составьте оборотную ведомость и конечный баланс.

Таблица 1

Остатки по счетам на начало отчетного периода

Номера счетов	Наименование счетов	Сумма (руб.)
01	Основные средства	595010
80	Уставный капитал	560300
02	Амортизация основных средств	87210
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	8750
66	Краткосрочные кредиты банка	34010
10/1	Сырье и материалы	87410
10/6	Прочие материалы	5110
45	Товары отгруженные	25910
50	Касса	210
51	Расчетные счета	55710
10/3	Топливо	3260
10/5	Запасные части	6410
20	Основное производство	6660
23	Вспомогательное производство	1310
43	Готовая продукция	18010
82	Резервный капитал	6610
83	Добавочный капитал	78730
55/1	Аккредитивы	6610
99	Прибыли и убытки	36010

Баланс на основании остатков по синтетическим и аналитическим счетам составлен баланс на начало отчетного периода.

Бухгалтерский баланс на начало отчетного периода

АКТИВ	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства (сч.01- сч.02)	507800
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, всего	154080
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (сч.10/1+сч.10/3+сч.10/5+сч.10/6)	102190
затраты в незавершенном производстве (сч.20+сч.23)	7970
готовая продукция и товары для перепродажи (сч.43)	18010
товары отгруженные (сч.45)	25910
прочие запасы и затраты
НДС по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Денежные средства (сч.50+сч.51+сч.55/1)	62530
Баланс	724410
ПАССИВ	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (сч.80)	560300
Добавочный капитал (сч.83)	78730
Резервный капитал (сч.82)	6610
Нераспределенная прибыль (сч.99)	36010
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (сч.66)	34010
Кредиторская задолженность, всего	8750
в том числе: поставщики и подрядчики (сч.60)	8750
задолженность перед персоналом организации (сч.70)
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам
прочие кредиторы
Резервы предстоящих расходов
БАЛАНС	724410

Таблица 2

Журнал хозяйственных операций за отчетный период

№ п/п	Содержание операции	Отражение на счетах бухгалтерского учета		Сумма (руб.)
		Дебет	Кредит
1.	Приняты и оприходованы на склад материалы. Платежные требования поставщиков приняты к оплате.	10/1	60	75300
2.	Получено от поставщика и принято на склад топливо. Счет оплачен.	10/3 60	60 51	270 270
3.	Переданы со склада в основное производство материалы	20	10/1	72600
4.	Переданы со склада в основное производство прочие материалы	20	10/6	420
5.	Отпущено со склада вспомогательному производству топливо	23	10/3	900
6.	На р/с зачислены краткосрочные кредиты банка	51	66	60000
7.	С р/с перечислена задолженность поставщикам	60	51	37500
8.	Начислена з/плата за месяц, в том числе: а) рабочему основного производства б) рабочему вспомогательного производства в) технологу фирмы	20 23 26	70 70 70	5200 8400 7800
9.	Начисление единого социального налога (взноса) на з/плату (26%) = всего 5564 руб. а) в Пенсионный фонд (20%) - рабочему основного производства - рабочему вспомогательного производства - технологу фирмы б) в Фонд социального страхования (2,9%) - рабочему основного производства - рабочему вспомогательного производства - технологу фирмы в) в Фонды обязательного страхования (3,1%) - рабочему основного производства - рабочему вспомогательного производства - технологу фирмы	20 23 26 20 23 26 20 23 26	69/2 69/2 69/2 69/1 69/1 69/1 69/3 69/3 69/3	1040 1680 1560 150,8 243,6 226,2 161,2 260,4 241,8
10.	Начислен резерв на оплату отпусков (з/плата + ЕСН)*10% а) рабочему основного производства б) рабочему вспомогательного производства	20 23	96/1 96/1	551,2 890,4
11.	Начислена амортизация оборудования а) цехов б) вспомогательного производства в) общехозяйственного назначения	20 23 26	02 02 02	1100 300 50
12.	Списываются затраты вспомогательных производств для включения в себестоимость продукции	20	23	12674,4
13.	Закрывается в конце месяца счет «Общехозяйственные расходы»	20	26	9878
14.	Выпущена продукция на склад по фактической себестоимости	43	20	107215

Счет 96/1 «Резервы на оплату отпусков»

Сумма отчислений, направляемая на формирование резерва, определяется исходя из фактической суммы расходов на оплату труда (с учетом ЕСН):

Сумма ежемесячных отчислений в резерв отпусков = З/плата + ЕСН (за вычетом пенсионных взносов)*процент отчислений

Отчисление на оплату отпусков рабочему основного производства = (5200+(0,26-0,20*5200))*0,1 = 551,2 руб.

Отчисление на оплату отпусков рабочему вспомогательного производства = (8400+(0,26-0,2)*8400)*0,1 = 890,4 руб.

Закрытие счета 26 может осуществляться списанием расходов с кредита счета 26 в дебет либо счета 90 «Продажи» при системе «директ-костинг», либо в дебет счета 20 «Основное производство». В нашем случае эти расходы списываются в счет 20, т.к. нет данных о продаже продукции.

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета

Счет 01 «Основные средства»

Дебет			Кредит
Остаток на начало периода 595010
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
Оборот		-	Оборот		-
Остаток на конец периода 595010

Счет 02 «Амортизация основных средств»

Дебет			Кредит
			Остаток на начало периода 87210
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
				11а)	1100
				11б)	300
				11в)	50
Оборот		-	Оборот		1450
			Остаток на конец периода 88660

10 «Материалы»

Дебет			Кредит
Остаток на начало периода 102190
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
	1)	75300		3)	72600
	2)	270		4)	420
				5)	900
Оборот		75570	Оборот		73920
Остаток на конец периода 103840

10/1 «Сырье и материалы»

Дебет			Кредит
Остаток на начало периода 87410
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
	1)	75300		3)	72600
Оборот		75300	Оборот		72600
Остаток на конец периода 90110

10/3 «Топливо»

Дебет			Кредит
Остаток на начало периода 3260
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
	2)	270		5)	900
Оборот		270	Оборот		900
Остаток на конец периода 2630

10/5 «Запасные части»

Дебет			Кредит
Остаток на начало периода 6410
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
Оборот		-	Оборот		-
Остаток на конец периода 6410

10/6 «Прочие материалы»

Дебет			Кредит
Остаток на начало периода 5110
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
				4)	420
Оборот		-	Оборот		420
Остаток на конец периода 4690

20 «Основное производство»

Дебет			Кредит
Остаток на начало периода 6660
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
	3)	72600		14)	108525
	4)	420
	8а)	5200
	9а)	1040
	9б)	150,8
	9в)	161,2
	10а)	551,2
	11а)	1100
	12)	13984,4
	13)	9878
Оборот		105085,6	Оборот		108525
Остаток на конец периода 3220,6

23 «Вспомогательное производство»

Дебет			Кредит
Остаток на начало периода 1310
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
	5)	900		12)	13984,4
	8б)	8400
	9а)	1680
	9б)	243,6
	9в)	260,4
	10б)	890,4
	11б)	300
Оборот		12674,4	Оборот		13984,4
Остаток на конец периода -

26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет			Кредит
Остаток на начало периода -
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
	8в)	7800		13)	9878
	9а)	1560
	9б)	226,2
	9в)	241,8
	11в)	50
Оборот		9878	Оборот		9878
Остаток на конец периода -

43 « Готовая продукция»

Дебет			Кредит
Остаток на начало периода 18010
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
	14)	108525
Оборот		108525	Оборот		-
Остаток на конец периода 126535

45 «Товары отгруженные»

Дебет			Кредит
Остаток на начало периода 25910
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
Оборот		-	Оборот		-
Остаток на конец периода 25910

50 «Касса»

Дебет			Кредит
Остаток на начало периода 210
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
Оборот		-	Оборот		-
Остаток на конец периода 210

51 «Расчетные счета»

Дебет			Кредит
Остаток на начало периода 55710
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
	6)	60000		2)	270
				7)	37500
Оборот		60000	Оборот		37770
Остаток на конец периода 77940

55 «Специальные счета в банках»

Дебет			Кредит
Остаток на начало периода 6610
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
Оборот		-	Оборот		-
Остаток на конец периода 6610

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет			Кредит
			Остаток на начало периода 8750
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
	2)	270		1)	75300
	7)	37500		2)	270
Оборот		37770	Оборот		75570
			Остаток на конец периода 46550

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Дебет			Кредит
			Остаток на начало периода 34010
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
				6)	60000
Оборот			Оборот
			Остаток на конец периода 94010

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Дебет			Кредит
			Остаток на начало периода -
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
				9а)	4280
				9б)	620,6
				9в)	663,4
Оборот		-	Оборот		5564
			Остаток на конец периода 5564

69/1 «Расчеты по социальному страхованию»

Дебет			Кредит
			Остаток на начало периода
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
				9б)	620,6
Оборот			Оборот
			Остаток на конец периода 620,6

69/2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»

Дебет			Кредит
			Остаток на начало периода
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
				9а)	4280
Оборот			Оборот		4280
			Остаток на конец периода 4280

69/3 «Расчеты по обязательному страхованию»

Дебет			Кредит
			Остаток на начало периода
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
				9в)	663,4
Оборот			Оборот
			Остаток на конец периода 663,4

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет			Кредит
			Остаток на начало периода -
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
				8а)	5200
				8б)	8400
				8в)	7800
Оборот			Оборот		21400
			Остаток на конец периода 21400

80 «Уставный капитал»

Дебет			Кредит
			Остаток на начало периода 560300
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
Оборот			Оборот		-
			Остаток на конец периода 560300

82 «Резервный капитал»

Дебет			Кредит
			Остаток на начало периода 6610
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
Оборот			Оборот		-
			Остаток на конец периода 6610

83 «Добавочный капитал»

Дебет			Кредит
			Остаток на начало периода 78730
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
Оборот			Оборот		-
			Остаток на конец периода 78730

96 «Резервы предстоящих расходов»

Дебет			Кредит
			Остаток на начало периода -
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
				10)	1441,6
Оборот			Оборот		1441,6
			Остаток на конец периода 1441,6

99 «Прибыли и убытки»

Дебет			Кредит
			Остаток на начало периода 36010
Дата	Номер операции	Сумма	Дата	Номер операции	Сумма
Оборот			Оборот		-
			Остаток на конец периода 36010

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за отчетный период

Наименование счета	Сальдо начальное		Оборот за период		Сальдо конечное
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01 «Основные средства»	595010				595010
02 «Амортизация основных средств»		87210		1450		88660
10 «Материалы»	102190		75570	73920	103840
20 «Основное производство»	6660		105085,6	108525	3220,6
23 «Вспомогательное производство»	1310		12674,4	13984,4	0
26 «Общехозяйственные расходы»			9878	9878	0
43 «Готовая продукция»	18010		108525		126535
45 «Товары отгруженные»	25910				25910
50 «Касса»	210				210
51 «Расчетные счета»	55710		60000	37770	77940
55 «Специальные счета в банках»	6610				6610
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»		8750	37770	75570		46550
66 «Краткосрочные кредиты банка»		34010		60000		94010
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»				5564		5564
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»				21400		21400
80 «Уставный капитал»		560300				560300
82 «Резервный капитал»		6610				6610
83 «Добавочный капитал»		78730				78730
96 «Резервы предстоящих расходов»				1441,6		1441,6
99 «Прибыли и убытки»		36010				36010
Итого	811620	811620	409503	409503	939275,6	939275,6

На основании оборотной ведомости составлен баланс на конец отчетного периода.

Бухгалтерский баланс на конец отчетного периода

АКТИВ	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства (сч.01- сч.02)	507800	506350
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, всего	154080	259505,6
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (сч.10/1+сч.10/3+сч.10/5+сч.10/6)	102190	103840
затраты в незавершенном производстве (сч.20+сч.23)	7970	3220,6
готовая продукция и товары для перепродажи (сч.43)	18010	126535
товары отгруженные (сч.45)	25910	25910
прочие запасы и затраты
НДС по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Денежные средства (сч.50+сч.51+сч.55/1)	62530	84760
Баланс	724410	850615,6
ПАССИВ	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (сч.80)	560300	560300
Добавочный капитал (сч.83)	78730	78730
Резервный капитал (сч.82)	6610	6610
Нераспределенная прибыль (сч.99)	36010	36010
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (сч.66)	34010	94010
Кредиторская задолженность, всего	8750	73514
в том числе: поставщики и подрядчики (сч.60)	8750	46550
задолженность перед персоналом организации (сч.70)		21400
задолженность перед государственными внебюджетными фондами		5564
задолженность по налогам и сборам
прочие кредиторы
Резервы предстоящих расходов		1441,6
БАЛАНС	724410	850615,6

Список литературы

1. Бухгалтерский учет: Учебник / А. С. Бакаев, П. С. Безруких, Н. Д. Врублевский и др.; Под ред. П. С. Безруких.— 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Бухгалтерский учет, 2004. – 736 с.

2. Гусева Т. М., Шеина Т. Н. Самоучитель по бухгалтерскому учету: учебное пособие. – 2-е изд. – М.: Проспект, 2009. – 464 с.

3. Дараева Ю. А. Теория бухгалтерского учета. Конспект лекций, М.: Эксмо, 2008. – 160 с.

4. Ивасенко К.В.. Основы теории бухгалтерского учета: Тюмень. Издательство ТГУ, 2008.

5. Ивашкевич В. Б. Бухгалтерский управленческий учет: учебник, М.: Экономистъ Юристъ, 2006. – 618 с.

6. Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих организациях - М.: «Финансы и статистика», 2006.

7. Лытнева Н. А., Малявкина Л. И., Федорова Т. В. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006. – 496 с.

8. Мизиковский Е. А. Теория бухгалтерского учета: Учебник, М.: Изд-во Юристъ, 2002. – 400 с.

9. Тепляков А. Б. 10000 и две бухгалтерские проводки. – М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2007. – 310 с.