МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ ТА НАУКИ УКРАЇНИ
ДОНБАСЬКА ДЕРЖАВНА МАШИНОБУДІВНА АКАДЕМІЯ
Кафедра «Облік і аудит»
КУРСОВА РОБОТА
з дисципліни «Бухгалтерський облік»
Краматорськ 2009 р.
Зміст
Вступ
1. ПОЛОЖЕННЯ (СТАНДАРТ) БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ “ЗАГАЛЬНІ ВИМОГИ ДО ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ”
1.1 Мета складання фінансової звітності
1.2 Інформаційні потреби користувачів, які забезпечуються фінансовою звітністю
1.3 Склад та елементи фінансової звітності
1.4 Якісні характеристики фінансової звітності
1.5 Принципи підготовки фінансової звітності
1.6 Розкриття інформації у фінансовій звітності
2. РОЗВ’ЯЗАННЯ НАСКРІЗНОЇ ЗАДАЧІ ЗА ВАРІАНТОМ 27
2.1 Вихідні дані
2.2 Журнал реєстрації господарських операцій
2.3 Розрахунки до господарських операцій
2.4 Синтетичні рахунки
2.5 Аналітичні рахунки
2.6 Оборотні відомості за аналітичними і синтетичними рахунками (оборотно-сальдова та шахова)
Висновок
Перелік літератури
Вступ
В Законі України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” наведено визначення терміну “бухгалтерський облік”.
Бухгалтерський облік – це процес виявлення, виміряння, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передачі інформації про діяльність підприємства зовнішнім та внутрішнім користувачам для прийняття рішень.
Кожне підприємство веде господарську роботу за розробленим їм планом. Господарська діяльність кожного підприємства потребує планування, управління та контролю.
Мета бухгалтерського обліку – забезпечення управлінського апарату, відповідних служб та спеціалістів необхідними достовірними даними про господарський процес та фінансовий стан підприємства.
Для того, щоб керувати підприємствами різних форм власності, необхідно мати дані про господарську діяльність кожного підприємства: розмір та склад його засобів виробництва, грошових коштах, розвиток окремих галузей та інше. Всі ці дані можуть бути отримані лише завдяки обліку.
Як складова частина інформаційної системи підприємства бухгалтерський облік повинен забезпечувати отримання точної, повної, оперативної та достовірної інформації про господарські процеси, стан та використання ресурсів підприємства, розрахункових взаємовідносинах з покупцями, постачальниками, персоналом, бюджетом, використання грошових коштів та ін.
В теперішній час в умовах інтенсифікації суспільного виробництва необхідно удосконалення господарського механізму та в першу чергу госпрозрахункових відносин, економічного стимулювання, контролю за виробництвом та розподілом. В цих умовах значення інформації бухгалтерського обліку ще більш зростає.
1. ПОЛОЖЕННЯ (СТАНДАРТ) БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ “ЗАГАЛЬНІ ВИМОГИ ДО ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ”
1.1 Мета складання фінансової звітності
Метою складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства.
Порядок надання фінансової звітності користувачам визначається чинним законодавством.
1.2 Інформаційні потреби користувачів, які забезпечуються фінансовою звітністю
Фінансова звітність забезпечує інформаційні потреби користувачів щодо:
придбання, продажу та володіння цінними паперами;
участі в капіталі підприємства;
оцінки якості управління;
оцінки здатності підприємства своєчасно виконувати свої зобов'язання;
забезпеченості зобов'язань підприємства;
визначення суми дивідендів, що підлягають розподілу;
регулювання діяльності підприємства;
інших рішень.
Фінансова звітність повинна задовольняти потреби тих користувачів, які не можуть вимагати звітів, складених з урахуванням їх конкретних інформаційних потреб.
1.3 Склад та елементи фінансової звітності
Фінансова звітність складається з: балансу, звіту про фінансові результати, звіту про рух грошових коштів, звіту про власний капітал і приміток до звітів.
Фінансові звіти містять статті, склад і зміст яких визначаються відповідними положеннями (стандартами).
Стаття наводиться у фінансовій звітності, якщо відповідає таким критеріям:
існує ймовірність надходження або вибуття майбутніх економічних вигод, пов'язаних з цією статтею;
оцінка статті може бути достовірно визначена.
До фінансової звітності включаються показники діяльності філій, представництв, відділень та інших відособлених підрозділів підприємства.
У рядках форм фінансової звітності, які не мають показників, ставиться прочерк. ( Пункт 11 доповнено абзацом другим згідно з Наказом Мінфіну N 989 від 25.11.2002 )
1.4 Якісні характеристики фінансової звітності
Інформація, яка надається у фінансових звітах, повинна бути дохідлива і розрахована на однозначне тлумачення її користувачами за умови, що вони мають достатні знання та зацікавлені у сприйнятті цієї інформації.
Фінансова звітність повинна містити лише доречну інформацію, яка впливає на прийняття рішень користувачами, дає змогу вчасно оцінити минулі, теперішні та майбутні події, підтвердити та скорегувати їхні оцінки, зроблені у минулому.
Фінансова звітність повинна бути достовірною. Інформація, наведена у фінансовій звітності, є достовірною, якщо вона не містить помилок та перекручень, які здатні вплинути на рішення користувачів звітності.
Фінансова звітність повинна надавати можливість користувачам порівнювати:
фінансові звіти підприємства за різні періоди;
фінансові звіти різних підприємств.
Передумовою зіставності є наведення відповідної інформації попереднього періоду та розкриття інформації про облікову політику і її зміни. Установлення і зміни облікової політики підприємства здійснюються за рішенням власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи). Облікова політика підприємств державного, комунального секторів економіки визначається у розпорядчому документі, який приймається підприємством відповідно до Положення про порядок бухгалтерського обліку окремих активів та операцій підприємств державного, комунального секторів економіки та господарських організацій, які володіють та/або користуються об'єктами державної, комунальної власності, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 19.12.2006 N 1213 .
{ Абзац четвертий пункту 17 із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів N 868 від 14.12.2005, N 1213 від 19.12.2006 }
1.5 Принципи підготовки фінансової звітності
Фінансова звітність підприємства формується з дотриманням таких принципів:
автономності підприємства, за яким кожне підприємство розглядається як юридична особа, що відокремлена від власників. Тому особисте майно і зобов'язання власників не повинні відображатись у фінансовій звітності підприємства;
безперервності діяльності, що передбачає оцінку активів і зобов'язань підприємства, виходячи з припущення, що його діяльність триватиме далі;
періодичності, що припускає розподіл діяльності підприємства на певні періоди часу з метою складання фінансової звітності;
історичної (фактичної) собівартості, що визначає пріоритет оцінки активів, виходячи з витрат на їх виробництво та придбання;
нарахування та відповідності доходів і витрат, за яким для визначення фінансового результату звітного періоду слід зіставити доходи звітного періоду з витратами, які були здійснені для отримання цих доходів. При цьому доходи і витрати відображаються в обліку і звітності у момент їх виникнення, незалежно від часу надходження і сплати грошей;
повного висвітлення, згідно з яким фінансова звітність повинна містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки операцій та подій, яка може вплинути на рішення, що приймаються на її основі;
послідовності, який передбачає постійне (із року в рік) застосування підприємством обраної облікової політики. Зміна облікової політики повинна бути обгрунтована і розкрита у фінансовій звітності;
обачності, згідно з яким методи оцінки, що застосовуються в бухгалтерському обліку, повинні запобігати заниженню оцінки зобов'язань та витрат і завищенню оцінки активів і доходів підприємства;
превалювання змісту над формою, за яким операції повинні обліковуватись відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми;
єдиного грошового вимірника, який передбачає вимірювання та узагальнення всіх операцій підприємства у його фінансовій звітності в єдиній грошовій одиниці.
1.6 Розкриття інформації у фінансовій звітності
Для того, щоб фінансова звітність була зрозумілою користувачам, вона повинна містити дані про:
підприємство;
дату звітності та звітний період;
валюту звітності та одиницю її виміру;
відповідну інформацію за звітний період і аналогічний період попереднього року; ( Абзац п'ятий пункту 19 в редакції Наказу Мінфіну N 989 від 25.11.2002 )
облікову політику підприємства та її зміни;
консолідацію фінансових звітів;
припинення (ліквідацію) окремих видів діяльності;
обмеження щодо володіння активами;
участь у спільних підприємствах;
виявлені помилки минулих років та пов'язані з ними коригування;
переоцінку статей фінансових звітів;
іншу інформацію, розкриття якої передбачено відповідними положеннями (стандартами).
Інформація про підприємство, яка підлягає розкриттю у фінансовій звітності, включає:
назву, організаційно-правову форму та місцезнаходження підприємства (країну, де зареєстроване підприємство, адресу його офісу);
короткий опис основної діяльності підприємства;
назву органу управління, у віданні якого перебуває підприємство, або назву його материнської (холдингової) компанії;
середню чисельність персоналу підприємства протягом звітного періоду.
Кожний фінансовий звіт повинен містити дату, станом на яку наведені його показники, або період, який він охоплює. Якщо період, за який складено фінансовий звіт, відрізняється від звітного періоду, передбаченого цим Положенням (стандартом), то причини і наслідки цього повинні бути розкриті у примітках до фінансової звітності.
У фінансовій звітності повинна бути вказана валюта, в якій відображені елементи звітності, та одиниця її виміру.
Якщо валюта звітності відрізняється від валюти, в якій ведеться бухгалтерський облік, то підприємство повинно розкривати причини цього та методи, що були використані для переведення фінансових звітів з однієї валюти в іншу.
Підприємство повинно висвітлювати обрану облікову політику шляхом опису:
1. Принципів оцінки статей звітності.
2. Методів обліку щодо окремих статей звітності.
Інформація, що підлягає розкриттю, наводиться безпосередньо у фінансових звітах або у примітках до них.
У примітках до фінансових звітів слід розкривати:
1. Облікову політику підприємства.
2. Інформацію, яка не наведена безпосередньо у фінансових звітах, але є обов'язковою за відповідними положеннями (стандартами).
3. Інформацію, що містить додатковий аналіз статей звітності, потрібний для забезпечення її зрозумілості та доречності.
2. РОЗВ’ЯЗАННЯ НАСКРІЗНОЇ ЗАДАЧІ ЗА ВАРІАНТОМ 27
2.1 Вихідні дані
Таблиця 10- Залишки за рахунками на початок звітного періоду
| № рах. | 27вар. |
| 104 | 3042010 |
| 201 | 370100 |
| 202 | 353300 |
| 23 | 77300 |
| 361 | 57600 |
| 372 | 345 |
| 301 | 2600 |
| 31 | 560356 |
| 13 | 1378901 |
| 631 | 6700 |
| 651 | 43000 |
| 661 | 58000 |
| 684 | 690 |
| 38 | 7600 |
| 40 | 3468845 |
| 203 | 440000 |
| 207 | 64000 |
| 644 | 6400 |
| 371 | 33505 |
| 39 | 620 |
| 641 | 27000 |
| 685 | 4600 |
Таблиця 14- Розшифровка залишків по розрахунках з підзвітними особами (рахунок 372)
| № | ПІБ, посада | Варіант 27 |
| 1 | Іваненко К.С. (Д) | 230 |
| 2 | Ніколаєнко Н.П. (Д) | 38 |
| 3 | Федоренко М.І. (Д) | 77 |
| Разом Д | 345 |
Таблиця 17- Розшифровка залишків рахунку 203 «Паливо»
| 27 | |
| Купівельна вартість матеріалів, грн | 435600 |
| Транспортно-заготівельні витрати, грн | 4400 |
| Разом (фактична собівартість матеріалів), грн | 440000 |
Таблиця 18 – Господарські операції за звітний період
| № | Зміст операцій | 27 |
| 1 | Перераховано передплату постачальнику „Техніка” за основні матеріали, у тому чіслі ПДВ, грн |
163200 27200 |
| 2 | Оприбутковано основні матеріали, отримані від постачальника „Техніка” | ? |
| 3 | Проведено залік заборгованості по постачальнику „Техніка” | ? |
| 4 | Перераховано передплату постачальнику „Нафтобаза” за паливо (сума з ПДВ) |
19200 3200 |
| 5 | Оприбутковано паливо від „Нафтобази” | ? |
| 6 | Відображені транспортні видатки по доставці палива на підставі ТТН АТП | 300 |
| 7 | Нараховано суму податкового кредиту по ПДВ у вартості транспортних витрат, при наявності податкової накладної | ? |
| 8 | Перераховано передплату постачальникові „Динамо” за запчастини на суму з ПДВ |
31200 5200 |
| 9 | Оприбутковані запчастини, отримані від постачальника „Динамо” | ? |
| 10 | Проведено залік заборгованості по постачальнику „Динамо” | ? |
| 11 | Проведено залік заборгованості по постачальнику „Нафтабаза” | ? |
| 12 | Оплачено з каси переплату за періодичні видання | 115 |
| 13 | Отримано з поточного рахунку в касу та сплачено регресний позов | 100 |
| 14 | Оприбутковані покупні напівфабрикати від постачальника „Юпітер” без передплати | 40000 |
| 15 | Відбито суму податковий кредит по ПДВ у вартості оприбуткованих напівфабрикатів від „Юпітера” на підставі податкової накладної | ? |
| 16 | Відбити транспортні видатки по доставці покупних напівфабрикатів на підставі ТТН АТП | 525 |
| 17 | Відбито суму податкового кредиту по ПДВ у вартості транспортних видатків згідно з податковою накладною | ? |
| 18 | Оприбутковані масла і мастила від постачальника „Стироль” без передплати | 25000 |
| 19 | Відбито суму податкового кредиту по ПДВ у вартості оприбуткованих масел і мастила, підтверджених податковою накладною | ? |
| 20 | Списано покувальні матеріали, використані на підготовку до реалізації готової продукції | 137 |
| 21 | Нараховано амортизацію (знос) складу готової продукції | 215 |
| 22 |
Перераховано: а) „Юпітеру” за покупні напівфабрикати б) Стиролю” за масла і мастила |
37450 19500 |
| 24 | Віднесено вартість послуг звязку МТТС на адмінистративні витрати | 274 |
| 25 | Відбито суму податкового кредиту по ПДВ у вартості послуг зв’язку згідно з податковою накладною | ? |
| 26 |
Віднесено на адміністративні витрати вартість послуг: а) РОВД з охорони; б) обласній лікарні по медогляду |
1450 450 |
| 27 |
Відбито суму податкового кредиту з ПДВ у вартості послуг: а) з охорони; б) по медогляду |
? ? |
| 28 |
Перераховано з поточного рахунку РОВД: а) 50% вартості послуг за охорону приміщення; б) підприємству „Прогрес” за перемотування електродвигуна; в) МТТС за послуги зв’язку; г) обласної лікарні за медогляд |
? 105 ? ? |
| 29 |
Списано на витрати виробництва: а) матеріали по методу FIFO; б) паливо по методу FIFO; в) покупні напівфабрикати по методу середньозваженої вартості; г) масла і мастила по методу FIFO; д) запчастини по методу ідентифікованої вартості |
225000 128500 168000 55500 25500 |
| 30 | Розподілено і списано транспортно-заготівельні витрати по паливно-мастильним матеріалам | ? |
| 31 | Отримано у касу з поточного рахунку | 2050 |
| 32 | Видано з каси Іваненко на відрядні витрати й інші цілі | 1000 |
| 33 | Видано з каси Николаєнко на різні цілі | 850 |
| 34 | Видано з каси під звіт на господарські потреби Федоренко | 150 |
| 35 |
Затверджено авансовий звіт Іваненко на суму: а) оприбутковані основні матеріали; б) відбито ПК по ПДВ у вартості матеріалів на підставі податкової накладної; в) списано відрядні витрати на адміністративні потреби |
850 350 ? ? |
| 36 | Іваненко повернув невикористані гроші в касу | ? |
| 37 |
Затвержено авансовий звіт Ніколаенко на суму, відповідно до підтвержувальних документів: а) оприбутковані запчастини; б) відбито ПК по ПДВ у вартісті запчастин; в) списано відрядні на загальновиробничі потреби |
400 200 ? ? |
| 38 |
Затвержено авансовий звіт Федоренко на суму а) відповідно до підтвержувальних документів списано витрати на господарські потреби; б) Федоренко повернув невикористані гроші |
150 ? |
| 39 | Списано запчастини за результатами інвентарізації, як недостача на витрати звітного періоду | 230 |
| 40 | Безкоштовно отримані матеріали | 290 |
| 41 | Відбито фінансовий результат від безкоштовно отриманих ПММ | ? |
| 42 | Списані покупні напівфабрикати використані на загальновиробничі потреби | 34000 |
| 43 |
Нараховано робітникам основного цеху: а) зарплату по окладах і тарифах; б) премія в розмірі, % |
18000 10 |
| 44 |
Нараховано робітникам допоміжного цеху: а) зарплату по окладах і тарифах; б) премія в розмірі, % |
16350 15 |
| 45 |
НарахованоАУП цехов і ділянок: а) зарплату; б) премію, % |
6700 25 |
| 46 | Нараховано зарплату працівникам апарату управління підприємства | 8300 |
| 47 |
Утримано з нарахованої зарплати згідно діючому законодавству: а) збір на пенсійне страхування; б) збір до фонду соціального страхування на випадок непрацездатності; в) збір у ФСС на випадок безробіття; г) податок з дозодів фізичних осіб; д) збір проспілкових внесків |
? ? ? ? ? |
| 48 |
Нараховано збори в Пенсійний фонд на зарплату: а) виробничого персоналу; б) АУП цехів і ділянок; в) апарату управління підприємством |
? ? ? |
| 49 |
Нараховані збори в ФСС на випадок непрацесдатності на зарплату: а) виробничого персоналу; б) АУП цехів і ділянок; в) апарату управління підприємством |
? ? ? |
| 50 |
Нараховані збори в ФСС на випадок безробіття на зарплату: а) виробничого персоналу; б) АУП цехів і ділянок; в) апарату управління підприємством |
? ? ? |
| 51 |
Нараховано збір у ФСС від нещасного випадку на зарплату: а) виробничого персоналу; |
? |
| б) АУП цехів і ділянок; | ? | |
| в) апарату управління підприємством | ? | |
| 52 |
Перераховані податки та обовязкові платежів: а) Пенсійний фонд; |
? |
| б) ФСС з непрацездатності; | ? | |
| в) ФСС на випадок безробіття; | ? | |
| г) ФСС від нещасного випадку; | ? | |
| д) податок з доходів фізичних осіб | ? | |
| ж) профвнески | ? | |
| 53 | Отримано гроші з поточного рахунку в касу на зарплату | ? |
| 54 | Видано зарплату співробітникам підприємства у повному обсязі | ? |
| 55 | Нараховано резерв сумнівних боргів | 2100 |
| 56 | Надійшли в касу з поточного рахунку кошти на різні цілі | 1360 |
| 57 | Нараховано амортизацію будівлі цеху | 2450 |
| 58 | Списано запчастини на ремонт обладнання цехів | 1600 |
| 59 | Отримано короткостроковий кредит від „Промінвестбанку” у національній валюті | 68000 |
| 60 | Нараховано відсотки за користуванням кредитом | 3150 |
| 61 | Перераховано відсотки за отриманий кредит банку | 3150 |
| 62 | Частково погашено кредит „Промінвестбанку” | 30000 |
| 63 | Перераховано контрагентам і списано на адміністративні витрати нараховані штрафи | 235 |
| 64 | Списано на адміністративні видатки комунальний податок | 1380 |
| 65 | Перераховано за річну передплату періодичних видань | 935 |
| 66 | Списано на адміністративні витрати з передплати, що доводяться на звітний період | 200 |
| 67 | Списано на адміністративні витрати й перераховано банку вартість послуг по розрахунково-касовому обслуговуванню | 60 |
| 68 | Витрати на рекламу, надану РА „Стиль”, відбито у видатках на збут | 75 |
| 69 | Згідно з податковою накладною видбито ПК по НДС у витратах на рекламу | ? |
| 70 | Віднесено на адміністративні послуги за тепло, надане „Крамтепломережа” | 150 |
| 71 | Відбито ПК по ПДВ в сумі послуг за тепло згідно з податковою накладною | ? |
| 72 | Віднесено на адміністративні витрати вартість послуг за аудит і консультації АФ „Капітал” | 1200 |
| 73 | Відбито ПК по ПДВ у послугах за аудит і консультації на підставі податкової накладної | ? |
| 74 | Відбито і включено до складу витрат на збут вартість послуг з оренди складських приміщень, надано ВАТ „Байда” | 295 |
| 75 | Відбито ПК по ПДВ у послугах з оренди на підставі податкової накладної | ? |
| 76 | Отримано на поточний рахунок відсотки, нараховані банком за користування коштами | 470 |
| 77 | Списано доходи від фінансових операцій на фінансовий результат | 470 |
| 78 | Відбито у видатках на збут вартість послуг із проведення прийомів і презентацій фірмою „Престиж” | 900 |
| 79 | Відображено НК по ПДВ у вартості прийомів і презентацій на підставі податкової накладної | ? |
| 80 |
Перераховано з поточного рахунку в банку: а) у бюджет комунальний податок; |
? |
| б) видатки на рекламу РА „Стиль”; | ? | |
| в) за послуги аудиту АФ „Капітал”; | ? | |
| г) за тепло „Крамтепломережі” | ? | |
| 81 | Оплачено наявними коштами фірмі „Престиж” за проведення прийомів і презентацій | ? |
| 82 | Збільшено статутний капітал відповідно до установчих документів | 122500 |
| 83 | Внесено на розрахунковий рахунок внески засновників на поповнення статутного капіталу | 122500 |
| 84 | Перераховано передплату заводу „Верстатбудівник” на придбання устаткування, включаючи доставку | 225000 |
| 85 | Відбито суму ПК по ПДВ з суми передплати на підставі податкової накладної | ? |
| 86 | Оприбутковано устаткування, яке було придбано у „Верстатбудівника” | ? |
| 87 | Відбито ПК по ПДВ в сумі витрат по придбаному устаткуванні | ? |
| 88 | Устаткування введено в єксплуатацію по акту | ? |
| 89 | Проведено взаемозалік заборгованостей з придбання устаткування | ? |
| 90 |
Розподілені і списані загальновиродничі витрати: а) на витрати виробництва ,%; |
85 |
| б) на собівартість реалізації; | ? | |
|
в) віднесені нерозподілені загальновиробничі витрати на фінансовий результат |
? | |
| 91 | Нараховано амортизацію основних засобів використаних у виробництві | 278950 |
| 92 | Оприбутковано на склад готову продукцію за обліковими цінами (НЗП=0) | ? |
| 93 |
Реалізована готова продукція покупцю „Іскра” на умовах передплати: а) договірна вартість продукції (з ПДВ); |
1526000 |
| б) собівартість реалізованої продукції визначити за умов залишку готової продукції на кінець звітного періоду | 11700 | |
| 94 |
Списано на фінансовий результат: а) адмінистративні витрати; |
? |
| б) витрати на збут; | ? | |
| в) інші витрати операційної діяльності; | ? | |
| г) фінансові витрати | ? | |
| 95 | Відбито в складі фінансових результатів суму податку на прибуток (при необхідності) 25% | ? |
| 96 | Нараховано податок на прибуток 25% | ? |
| 97 | Списано суму прибутку (збитку), отриману у звітному періоді | ? |
| Разом обороти | ? |
2.2 Журнал реєстрації господарських операцій
Таблиця 1 – Журнал господарських операцій
| № | Зміст операцій | Документ | Коресп. рахунки | Сума, грн. |
| Д | К | ||||
| 1 | Перераховано передплату постачальнику „Техніка” за основні матеріали, у тому числі ПДВ, грн |
Платіжне доручення, податкова накладна |
371 641 |
311 371 |
163200 27200 |
| 2 | Оприбутковано основні матеріали, отримані від постачальника „Техніка” | Прибуткова накладна | 201 | 631 | 136000 |
| 3 | Проведено залік заборгованості по постачальнику „Техніка” | Бухгалтерська довідка | 631 | 371 | 136000 |
| 4 | Перераховано передплату постачальнику „Нафтобаза” за паливо (сума з ПДВ) |
Платіжне доручення, податкова накладна |
371 641 |
311 371 |
19200 3200 |
| 5 | Оприбутковано паливо від „Нафтобази” | Прибуткова накладна | 203 | 631 | 16000 |
| 6 | Відображені транспортні видатки по доставці палива на підставі ТТН АТП | Товаро-транспортна накладна | 203 | 631 | 300 |
| 7 | Нараховано суму податкового кредиту по ПДВ у вартості транспортних витрат, при наявності податкової накладної | Податкова накладна | 641 | 631 | 60 |
| 8 | Перераховано передплату постачальникові „Динамо” за запчастини на суму з ПДВ |
Платіжне доручення, податкова накладна |
371 641 |
311 371 |
31200 5200 |
| 9 | Оприбутковані запчастини, отримані від постачальника „Динамо” | Прибуткова накладна | 207 | 631 | 26000 |
| 10 | Проведено залік заборгованості по постачальнику „Динамо” | Бухгалтерська довідка | 631 | 371 | 26000 |
| 11 | Проведено залік заборгованості по постачальнику „Нафтабаза” | Бухгалтерська довідка | 631 | 371 | 16000 |
| 12 | Оплачено з каси переплату за періодичні видання | Видатковий касовий ордер | 390 | 301 | 115 |
| 13 | Отримано з поточного рахунку в касу та сплачено регресний позов | Банківський чек, прибутковий касовий ордер, видатковий касовий ордер |
301 685 |
311 301 |
100 100 |
| 14 | Оприбутковані покупні напівфабрикати від постачальника „Юпітер” без передплати | Прибуткова накладна | 202 | 631 | 40000 |
| 15 | Відбито суму податковий кредит по ПДВ у вартості оприбуткованих напівфабрикатів від „Юпітера” на підставі податкової накладної | Податкова накладна | 641 | 631 | 8000 |
| 16 | Відбити транспортні видатки по доставці покупних напівфабрикатів на підставі ТТН АТП | Товаро-транспортна накладна | 202 | 631 | 525 |
| 17 | Відбито суму податкового кредиту по ПДВ у вартості транспортних видатків згідно з податковою накладною | Податкова накладна | 641 | 631 | 105 |
| 18 | Оприбутковані масла і мастила від постачальника „Стироль” без передплати | Прибуткова накладна | 203 | 631 | 25000 |
| 19 | Відбито суму податкового кредиту по ПДВ у вартості оприбуткованих масел і мастила, підтверджених податковою накладною | Податкова накладна | 641 | 631 | 5000 |
| 20 |
Списано пакувальні матеріали, використані на підготовку до реалізації готової продукції |
Лімітно-заборна карта, накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів | 93 |
201 (204) |
137 |
| 21 | Нараховано амортизацію (знос) складу готової продукції | Відомість нарахування амортизації | 93 | 131 | 215 |
| 22 |
Перераховано: а) „Юпітеру” за покупні напівфабрикати б) “Стиролі” за масла і мастила |
Платіжне доручення, банківська виписка | 631 631 |
311 311 |
37450 19500 |
| 24 | Віднесено вартість послуг зв'язку МТТС на адміністративні витрати | Акт виконаних робіт підрядника | 92 | 685 | 274 |
| 25 | Відбито суму податкового кредиту по ПДВ у вартості послуг зв’язку згідно з податковою накладною | Податкова накладна | 641 | 685 | 54,8 |
| 26 |
Віднесено на адміністративні витрати вартість послуг: а) РОВД з охорони; б) обласній лікарні по медогляду |
Акт виконаних робіт підрядника | 92 92 |
685 685 |
1450 450 |
| 27 |
Відбито суму податкового кредиту з ПДВ у вартості послуг: а) з охорони; б) по медогляду |
Податкова накладна | 641 641 |
685 685 |
290 90 |
| 28 |
Перераховано з поточного рахунку РОВД: а) 50% вартості послуг за охорону приміщення; б) підприємству „Прогрес” за перемотування електродвигуна; в) МТТС за послуги зв’язку; г) обласної лікарні за медогляд |
Платіжне доручення, банківська виписка | 685 685 685 685 |
311 311 311 311 |
870 105 328,8 540 |
| 29 |
Списано на витрати виробництва: а) матеріали по методу FIFO; б) паливо по методу FIFO; в) покупні напівфабрикати по методу середньозваженої вартості; г) масла і мастила по методу FIFO; д) запчастини по методу ідентифікованої вартості |
Лімітно-заборна карта, накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів | 23 23 23 23 23 |
201 203 202 203 207 |
225000 128500 168000 55500 25500 |
| 30 | Розподілено і списано транспортно-заготівельні витрати по паливо-мастильним матеріалам | Бухгалтерська довідка | 23 | 203 | 1814,52 |
| 31 | Отримано у касу з поточного рахунку | Банківський чек, прибутковий касовий ордер | 301 | 311 | 2050 |
| 32 | Видано з каси Іваненко на відрядні витрати й інші цілі | Видатковий касовий ордер | 372 | 301 | 1000 |
| 33 | Видано з каси Николаєнко на різні цілі | Видатковий касовий ордер | 372 | 301 | 850 |
| 34 | Видано з каси під звіт на господарські потреби Федоренко | Видатковий касовий ордер | 372 | 301 | 150 |
| 35 |
Затверджено авансовий звіт Іваненко на суму: а) оприбутковані основні матеріали; б) відбито ПК по ПДВ у вартості матеріалів на підставі податкової накладної; в) списано відрядні витрати на адміністративні потреби |
Авансовий звіт, Чек продавця, Прибуткова накладна, Податкова накладна, відрядна посвідка |
201 641 92 |
372 372 372 |
850 350 70 430 |
| 36 | Іваненко повернув невикористані гроші в касу | Прибутковий касовий ордер | 301 | 372 | 380 |
| 37 |
Затверджено авансовий звіт Ніколаенко на суму, відповідно до підтверджувальних документів: а) оприбутковані запчастини; б) відбито ПК по ПДВ у вартості запчастин; в) списано відрядні на загальновиробничі потреби |
Авансовий звіт, Чек продавця, Прибуткова накладна, Податкова накладна, відрядна посвідка |
207 641 91 |
372 372 372 |
400 200 40 160 |
| 38 |
Затверджено авансовий звіт Федоренко на суму а) відповідно до підтверджувальних документів списано витрати на господарські потреби; б) Федоренко повернув невикористані гроші |
Авансовий звіт, Чек підрядника, відрядна посвідка |
92 301 |
372 372 |
150 150 77 |
| 39 | Списано запчастини за результатами інвентаризації, як недостача на витрати звітного періоду | Акт інвентаризації | 947 | 207 | 230 |
| 40 | Безкоштовно отримані матеріали | Прибуткова накладна | 201 | 719 | 290 |
| 41 | Відбито фінансовий результат від безкоштовно отриманих ПММ | Бухгалтерська довідка | 719 | 791 | 290 |
| 42 | Списані покупні напівфабрикати використані на загальновиробничі потреби | Лімітно-заборна карта, накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів | 91 | 202 | 34000 |
| 43 |
Нараховано робітникам основного цеху: а) зарплату по окладах і тарифах; б) премія в розмірі, 10 % |
Відомість нарахування заробітної платні | 23 23 |
661 661 |
19800 18000 1800 |
| 44 |
Нараховано робітникам допоміжного цеху: а) зарплату по окладах і тарифах; б) премія в розмірі, 15 % |
Відомість нарахування заробітної платні | 23 23 |
661 661 |
18802,5 16350 2452,5 |
| 45 |
Нараховано АУП цехів і ділянок: а) зарплату; б) премію, 25 % |
Відомість нарахування заробітної платні | 91 91 |
661 661 |
8375 6700 1675 |
| 46 | Нараховано зарплату працівникам апарату управління підприємства | Відомість нарахування заробітної платні | 92 | 661 | 8300 |
| 47 |
Утримано з нарахованої зарплати згідно діючому законодавству: а) збір на пенсійне страхування 2%; б) збір до фонду соціального страхування на випадок непрацездатності 1%; в) збір у ФСС на випадок безробіття 0,6%; г) податок з доходів фізичних осіб 15%; д) збір профспілкових внесків 1% |
Відомість-розрахунок, Відомість нарахування заробітної платні |
661 661 661 661 661 |
651 652 653 641 377 |
10535,90 1105,55 552,78 331,67 7993,13 552,77 |
| 48 |
Нараховано збори в Пенсійний фонд на зарплату 33,2%: а) виробничого персоналу; б) АУП цехів і ділянок; в) апарату управління підприємством |
Відомість-розрахунок, Відомість нарахування заробітної платні |
23 91 92 |
651 651 651 |
18352,13 12816,03 2780,5 2755,6 |
| 49 |
Нараховані збори в ФСС на випадок непрацездатності на зарплату 1,4%: а) виробничого персоналу; б) АУП цехів і ділянок; в) апарату управління підприємством |
Відомість-розрахунок, Відомість нарахування заробітної платні |
23 91 92 |
652 652 652 |
773,89 540,44 117,25 116,2 |
| 50 |
Нараховані збори в ФСС на випадок безробіття на зарплату 1,6%: а) виробничого персоналу; б) АУП цехів і ділянок; в) апарату управління підприємством |
Відомість-розрахунок, Відомість нарахування заробітної платні |
23 91 92 |
653 653 653 |
884,44 617,64 134 132,8 |
| 51 |
Нараховано збір у ФСС від нещасного випадку на зарплату 2,34%: а) виробничого персоналу; б) АУП цехів і ділянок; в) апарату управління підприємством |
Відомість-розрахунок, Відомість нарахування заробітної платні |
23 91 92 |
656 656 656 |
1293,5 903,3 195,98 194,22 |
| 52 |
Перераховані податки та обов'язкові платежів: а) Пенсійний фонд; б) ФСС з непрацездатності; в) ФСС на випадок безробіття; г) ФСС від нещасного випадку; д) податок з доходів фізичних осіб ж) профвнески |
Платіжне доручення, банківська виписка | 651 652 653 656 641 377 |
311 311 311 311 311 311 |
31839,86 19457,68 1326,67 1216,11 1293,5 7993,13 552,77 |
| 53 | Отримано гроші з поточного рахунку в касу на зарплату | Банківський чек, прибутковий касовий ордер | 301 | 311 | 44741,6 |
| 54 | Видано зарплату співробітникам підприємства у повному обсязі | Видатковий касовий ордер | 661 | 301 | 44741,6 |
| 55 | Нараховано резерв сумнівних боргів | Бухгалтерська довідка- розрахунок | 944 | 38 | 2100 |
| 56 | Надійшли в касу з поточного рахунку кошти на різні цілі | Банківський чек, прибутковий касовий ордер | 301 | 311 | 1360 |
| 57 | Нараховано амортизацію будівлі цеху | Відомість нарахування амортизації | 91 | 131 | 2450 |
| 58 | Списано запчастини на ремонт обладнання цехів | Лімітно-заборна карта, накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів | 91 | 207 | 1600 |
| 59 | Отримано короткостроковий кредит від „Промінвестбанку” у національній валюті | Договір кредиту, банківська виписка | 311 | 601 | 68000 |
| 60 | Нараховано відсотки за користуванням кредитом | Договір кредиту, відомість-розрахунок нарахування відсотків | 951 | 684 | 3150 |
| 61 | Перераховано відсотки за отриманий кредит банку | Платіжне доручення, банківська виписка | 684 | 311 | 3150 |
| 62 | Частково погашено кредит „Промінвестбанку” | Платіжне доручення, банківська виписка | 601 | 311 | 30000 |
| 63 | Перераховано контрагентам і списано на адміністративні витрати нараховані штрафи | Платіжне доручення, банківська виписка |
948 92 |
311 948 |
235 235 |
| 64 | Списано на адміністративні видатки комунальний податок | Бухгалтерська довідка | 92 | 641 | 1380 |
| 65 | Перераховано за річну передплату періодичних видань | Платіжне доручення, банківська виписка | 390 | 311 | 935 |
| 66 | Списано на адміністративні витрати з передплати, що доводяться на звітний період | Бухгалтерська довідка | 92 | 390 | 200 |
| 67 | Списано на адміністративні витрати й перераховано банку вартість послуг по розрахунково-касовому обслуговуванню | Платіжне доручення, банківська виписка | 92 | 311 | 60 |
| 68 | Витрати на рекламу, надану РА „Стиль”, відбито у видатках на збут | Акт виконаних робіт підрядника | 93 | 685 | 75 |
| 69 | Згідно з податковою накладною видбито ПК по НДС у витратах на рекламу | Податкова накладна | 641 | 685 | 15 |
| 70 | Віднесено на адміністративні послуги за тепло, надане „Крамтепломережа” | Акт виконаних робіт підрядника | 92 | 685 | 150 |
| 71 | Відбито ПК по ПДВ в сумі послуг за тепло згідно з податковою накладною | Податкова накладна | 641 | 685 | 30 |
| 72 | Віднесено на адміністративні витрати вартість послуг за аудит і консультації АФ „Капітал” | Акт виконаних робіт підрядника | 92 | 685 | 1200 |
| 73 | Відбито ПК по ПДВ у послугах за аудит і консультації на підставі податкової накладної | Податкова накладна | 641 | 685 |
240 |
| 74 | Відбито і включено до складу витрат на збут вартість послуг з оренди складських приміщень, надано ВАТ „Байда” | Акт виконаних робіт підрядника | 93 | 685 | 295 |
| 75 | Відбито ПК по ПДВ у послугах з оренди на підставі податкової накладної | Податкова накладна | 641 | 685 |
59 |
| 76 | Отримано на поточний рахунок відсотки, нараховані банком за користування коштами | Банківська виписка, договір на банківське обслуговування | 311 | 732 | 470 |
| 77 | Списано доходи від фінансових операцій на фінансовий результат | Бухгалтерська довідка | 732 | 792 | 470 |
| 78 | Відбито у видатках на збут вартість послуг із проведення прийомів і презентацій фірмою „Престиж” | Акт виконаних робіт підрядника | 93 | 685 | 900 |
| 79 | Відображено ПК по ПДВ у вартості прийомів і презентацій на підставі податкової накладної | Податкова накладна | 641 | 685 | 180 |
| 80 |
Перераховано з поточного рахунку в банку: а) у бюджет комунальний податок; б) видатки на рекламу РА „Стиль”; в) за послуги аудиту АФ „Капітал”; г) за тепло „Крамтепломережі” |
Платіжне доручення, банківська виписка | 641 685 685 685 |
311 311 311 311 |
1380 90 1440 180 |
| 81 | Оплачено наявними коштами фірмі „Престиж” за проведення прийомів і презентацій | Видатковий касовий ордер | 685 | 301 | 1080 |
| 82 | Збільшено статутний капітал відповідно до установчих документів | Прибутковий касовий ордер, Статут, учредительний договір | 301 | 40 | 122500 |
| 83 | Внесено на розрахунковий рахунок внески засновників на поповнення статутного капіталу | Видатковий касовий ордер | 311 | 301 | 122500 |
| 84 | Перераховано передплату заводу „Верстатобудівник” на придбання устаткування, включаючи доставку | Платіжне доручення, банківська виписка | 371 | 311 | 225000 |
| 85 | Відбито суму ПК по ПДВ з суми передплати на підставі податкової накладної | Податкова накладна | 644 | 371 | 37500 |
| 86 | Оприбутковано устаткування, яке було придбано у „Верстатобудівника” | Прибуткова накладна, акт прийняття обладнання | 152 | 631 | 187500 |
| 87 | Відбито ПК по ПДВ в сумі витрат по придбаному устаткуванні | Податкова накладна | 641 | 644 | 37500 |
| 88 | Устаткування введено в експлуатацію по акту | Акт приймання-передачі ОЗ (форма ОЗ-1) | 104 | 152 | 187500 |
| 89 | Проведено взаємозалік заборгованостей з придбання устаткування | Бухгалтерська довідка | 631 | 371 | 187500 |
| 90 |
Розподілені і списані загальновиробничі витрати: а) на витрати виробництва , 85 %; б) на собівартість реалізації; в) віднесені нерозподілені загальновиробничі витрати на фінансовий результат |
Бухгалтерська довідка | 23 901 791 |
91 91 901 |
42340,82 7471,91 7471,91 |
| 91 | Нараховано амортизацію основних засобів використаних у виробництві | Відомість нарахування амортизації | 23 | 131 | 278950 |
| 92 | Оприбутковано на склад готову продукцію за обліковими цінами (НЗП=0) | Акт приймання-передачі (накладна) | 26 | 23 | 1056385,25 |
| 93 |
Реалізована готова продукція покупцю „Іскра” на умовах передплати: а) договірна вартість продукції (з ПДВ); б) собівартість реалізованої продукції визначити за умов залишку готової продукції на кінець звітного періоду 11700 |
Банківська виписка, Накладна на відвантаження, податкова накладна, бухгалтерська довідка | 311 361 701 701 901 791 |
361 701 641 791 26 901 |
1526000 1526000 254333,33 1271666,67 1044685,25 1044685,25 |
| 94 |
Списано на фінансовий результат: а) адміністративні витрати; б) витрати на збут; в) інші витрати операційної діяльності; г) фінансові витрати |
Бухгалтерська довідка | 791 791 791 791 792 |
92 93 944 947 951 |
17477,82 1622 2100 230 3150 |
| 95 | Відбито в складі фінансових результатів суму податку на прибуток 25% | Бухгалтерська довідка | 791 | 981 | 48922,42 |
| 96 | Нараховано податок на прибуток 25% | Бухгалтерська довідка | 981 | 641 | 48922,42 |
| 97 | Списано суму прибутку (збитку), отриману у звітному періоді | Бухгалтерська довідка |
791 44 |
44 792 |
149447,27 2680 |
| Разом обороти | 11164882,86 |
2.3 Розрахунки до господарських операцій
Таблиця 2 – Розрахунок розподілу транспортно-заготівельних витрат (ТЗВ) по рахунку 20 „Виробничі запаси”, субрахунок 203 „Паливо”
| № п/п | Показники | Сума, грн | Коефіцієнт розподілу ТЗВ | ||
| Вартість палива за купівельними цінами | Транспортно-заготівельні витрати | Разом (фактична собівартість палива) | |||
| 1 | Залишок палива на початок місяця | 435600 | 4400 | 440000 | 0,010101 |
| 2 | Надійшло за місяць |
16000 25000 |
300 | 41300 | |
| 3 | Разом | 476600 | 4700 | 481300 | 0,00986152 |
| 4 |
Відпущено палива за місяць: -на потреби виробництва |
128500 55500 |
1267,21 547,31 |
129767,21 56047,31 |
0,00986152 0,00986152 |
| Разом | 184000 | 1814,52 | 185814,52 | 0,00986152 | |
| 5 | Залишок палива на кінець місяця | 292600 | 2885,48 | 295485,48 | 0,00986152 |
Таблиця 3 – Розрахунок відрахувань на соціальне страхування від фонду оплати праці
| № | Напрямки нарахування заробітної плати | Сума, грн | Відрахування у фонди | Разом | |||||||
| В пенсійний фонд | В фонд соціального страхування | В фонд соціального страхування від безробіття | В фонд соціального страхування від нещасного випадку | ||||||||
| % | Сума | % | Сума | % | Сума | % | Сума | ||||
| 2 | На основне виробни-цтво | 38602,50 | 33,2 | 12816,03 | 1,4 | 540,44 | 1,6 | 617,64 | 2,34 | 903,30 | 14877,41 |
| 3 | На загально- виробничі витрати | 8375,00 | 33,2 | 2780,50 | 1,4 | 117,25 | 1,6 | 134,00 | 2,34 | 195,98 | 3227,73 |
| 4 | На адмініст-ративні витрати | 8300,00 | 33,2 | 2755,60 | 1,4 | 116,20 | 1,6 | 132,80 | 2,34 | 194,22 | 3198,82 |
| Разом | 55277,50 | 33,2 | 18352,13 | 1,4 | 773,89 | 1,6 | 884,44 | 2,34 | 1293,50 | 21303,96 | |
2.4 Синтетичні рахунки
Таблиця 4 – Синтетичний рахунок 104 “Машини та обладнання”
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | ||||
| № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. | № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. |
| Сальдо поч. | 3042010 | Сальдо поч. | |||
| 88 | 152 | 187500 | |||
| Оборот по дебету | 187500 | Оборот по кредиту | |||
| Сальдо кін. | 3229510 | Сальдо кін. | |||
Таблиця 5 – Синтетичний рахунок 131 “Знос основних засобів”
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | ||||
| № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. | № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. |
| Сальдо поч. | Сальдо поч. | 1378901 | |||
|
21 57 91 |
93 91 23 |
215 2450 278950 |
|||
| Оборот по дебету | Оборот по кредиту | 281615 | |||
| Сальдо кін. | Сальдо кін. | 1660516 | |||
Таблиця 6 – Синтетичний рахунок 152 “Придбання (виготовлення) основних засобів”
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | ||||
| № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. | № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. |
| Сальдо поч. | Сальдо поч. | ||||
| 86 | 631 | 187500 | 88 | 104 | 187500 |
| Оборот по дебету | 187500 | Оборот по кредиту | 187500 | ||
| Сальдо кін. | Сальдо кін. | ||||
Таблиця 7 – Синтетичний рахунок 201 “Сировина та матеріали”
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | ||||
| № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. | № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. |
| Сальдо поч. | 370100 | Сальдо поч. | |||
|
2 35 40 |
631 372 719 |
136000 350 290 |
29 20 |
23 93 |
225000 137 |
| Оборот по дебету | 136640 | Оборот по кредиту | 225137 | ||
| Сальдо кін. | 281603 | Сальдо кін. | |||
Таблиця 8 – Синтетичний рахунок 202 “Покупні напівфабрикати та комплектувальні”
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | ||||
| № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. | № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. |
| Сальдо поч. | 353300 | Сальдо поч. | |||
|
14 16 |
631 631 |
40000 525 |
29 42 |
23 91 |
168000 34000 |
| Оборот по дебету | 40525 | Оборот по кредиту | 202000 | ||
| Сальдо кін. | 191825 | Сальдо кін. | |||
Таблиця 9 – Синтетичний рахунок 203 “Паливо”
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | ||||
| № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. | № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. |
| Сальдо поч. | 440000 | Сальдо поч. | |||
|
5 6 18 |
631 631 631 |
16000 300 25000 |
29 29 30 |
23 23 23 |
128500 55500 11814,52 |
| Оборот по дебету | 41300 | Оборот по кредиту | 185814,52 | ||
| Сальдо кін. | 295485,48 | Сальдо кін. | |||
Таблиця 10 – Синтетичний рахунок 207 “Запасні частини”
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | ||||
| № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. | № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. |
| Сальдо поч. | 64000 | Сальдо поч. | |||
|
9 37 |
631 372 |
26000 200 |
29 39 58 |
23 947 91 |
25500 230 1600 |
| Оборот по дебету | 26200 | Оборот по кредиту | 27330 | ||
| Сальдо кін. | 62870 | Сальдо кін. | |||
Таблиця 11 – Синтетичний рахунок 23 “Виробництво”
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | ||||
| № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. | № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. |
| Сальдо поч. | 77300 | Сальдо поч. | |||
|
29 29 29 29 29 30 43 43 44 44 48 49 50 51 90 91 |
201 203 202 203 207 203 661 661 661 661 651 652 653 656 91 131 |
225000 128500 168000 55500 25500 1814,52 18000 1800 16350 2452,5 12816,03 540,44 617,64 903,3 42340,82 278950 |
92 | 26 | 1056385,25 |
| Оборот по дебету | 979085,25 | Оборот по кредиту | 1056385,25 | ||
| Сальдо кін. | Сальдо кін. | ||||
Таблиця 12 – Синтетичний рахунок 26 “Готова продукція”
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | ||||
| № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. | № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. |
| Сальдо поч. | Сальдо поч. | ||||
| 92 | 23 | 1056385,25 | 93 | 901 | 1044685,25 |
| Оборот по дебету | 1056385,25 | Оборот по кредиту | 1044685,25 | ||
| Сальдо кін. | 11700 | Сальдо кін. | |||
Таблиця 13 – Синтетичний рахунок 301 “Каса”
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | ||||
| № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. | № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. |
| Сальдо поч. | 2600 | Сальдо поч. | |||
|
13 31 36 38 53 56 82 |
311 311 372 372 311 311 40 |
100 2050 380 77 44741,6 1360 122500 |
12 13 32 33 34 54 81 83 |
390 685 372 372 372 661 685 311 |
115 100 1000 850 150 44741,6 1080 122500 |
| Оборот по дебету | 17208,6 | Оборот по кредиту | 170536,6 | ||
| Сальдо кін. | 3272 | Сальдо кін. | |||
Таблиця 14 – Синтетичний рахунок 361 “Розрахунки з вітчизняними покупцями”
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | ||||
| № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. | № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. |
| Сальдо поч. | 57600 | Сальдо поч. | |||
| 93 | 701 | 1526000 | 93 | 311 | 1526000 |
| Оборот по дебету | 1526000 | Оборот по кредиту | 1526000 | ||
| Сальдо кін. | 57600 | Сальдо кін. | |||
Таблиця 15 – Синтетичний рахунок 371 “Розрахунки за виданими авансами”
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | ||||
| № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. | № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. |
| Сальдо поч. | 33505 | Сальдо поч. | |||
|
1 4 8 84 |
311 311 311 311 |
163200 19200 31200 225000 |
1 3 4 8 10 11 85 89 |
641 631 641 641 631 631 644 631 |
27200 136000 3200 5200 26000 16000 37500 187500 |
| Оборот по дебету | 438600 | Оборот по кредиту | 438600 | ||
| Сальдо кін. | 33505 | Сальдо кін. | |||
Таблиця 16 – Синтетичний рахунок 311 “Поточні рахунки в національній валюті”
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | ||||
| № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. | № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. |
| Сальдо поч. | 560356 | Сальдо поч. | |||
|
59 76 83 93 |
601 732 301 361 |
68000 470 122500 1526000 |
1 4 8 13 22 22 28 28 28 28 31 52 52 52 52 52 52 53 56 61 62 63 65 67 80 80 80 80 84 |
371 371 371 301 631 631 685 685 685 685 301 651 652 653 656 641 377 301 301 684 601 948 390 92 641 685 685 685 371 |
163200 19200 31200 100 37450 19500 870 105 328,8 540 2050 19457,68 1326,67 1216,11 1293,5 7993,13 552,77 44741,6 1360 3150 30000 235 935 60 1380 90 1440 180 225000 |
| Оборот по дебету | 1716970 | Оборот по кредиту | 614955,26 | ||
| Сальдо кін. | 1662370,74 | Сальдо кін. | |||
Таблиця 17 – Синтетичний рахунок 377 “Розрахунки з іншими дебіторами”
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | ||||
| № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. | № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. |
| Сальдо поч. | Сальдо поч. | ||||
| 52 | 311 | 552,77 | 47 | 661 | 552,77 |
| Оборот по дебету | 552,77 | Оборот по кредиту | 552,77 | ||
| Сальдо кін. | Сальдо кін. | ||||
Таблиця 18 – Синтетичний рахунок 372 “Розрахунки з підзвітними особами”
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | ||||
| № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. | № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. |
| Сальдо поч. | 345 | Сальдо поч. | |||
|
32 33 34 |
301 301 301 |
1000 850 150 |
35 35 35 36 37 37 37 38 38 |
201 641 92 301 207 641 91 92 301 |
350 70 430 380 200 40 160 150 77 |
| Оборот по дебету | 2000 | Оборот по кредиту | 1857 | ||
| Сальдо кін. | 488 | Сальдо кін. | |||
Таблиця 19 – Синтетичний рахунок 38 “Резерв сумнівних боргів”
| Введение | |||||
| Задачей водоснабжения является бесперебойное снабжение качественной водой потребителей при условии осуществления наибольшего удобства пользования водой, при наименьшей стоимости её наибольшей простоте и заданной надёжности эксплуатации системы водоснабжения. | Сума, грн. | № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. | |
| В настоящее время правительство Республики Беларусь поставило задачу создания агрогородков, то есть сельских населённых пунктов с высоким уровнем коммунально-бытовых услуг, что позволит закрепить кадры на селе. Поднять сельскохозяйственное производство, обеспечить продовольственную безопасность страны, её экономическую стабильность. В данном случае централизованное водоснабжение сельских населённых пунктов один из важнейших составляющих решения данной задачи. | В социальном и культурном развитии село отстаёт от города из-за отсутствия благоустроенного жилья, коммунальных услуг, неудовлетворительного медицинского обслуживания и других причин. | Сальдо поч. | 7600 | ||
| Одним из важнейших факторов, обеспечивающих выполнение комплексной программы развития сельского хозяйства и способствующих сближению культурно бытовых условий жизни города и деревни является создание системы гарантированного водоснабжения сельских населённых пунктов, животноводческих комплексов. Для этого необходимо обеспечить: бесперебойное обеспечение сельского населения высококачественной водой и в достаточном количестве для питьевых и хозяйственных нужд как на территории населённого пункта, так и при выполнении с/х работ в поле; водопой скота на фермах и пастбищах в необходимом количестве и допустимого качества; механизация подъёма, транспортирования и разбора воды; создание и хранение противопожарных запасов. | Решить эти вопросы можно только путём строительства новых и более эффективного использования существующих систем с/х водоснабжения. | 55 | 944 | 2100 | |
| Забор воды для водоснабжения предусматривается из подземных водоисточников. Подземные воды менее подвержены влиянию последствий аварии на ЧАЭС, то есть радиоактивному загрязнению и их использование это ещё один вклад в минимизацию последствий крупнейшей технологической катастрофы человечества к которой относится взрыв на Чернобыльской электростанции. | Оборот по кредиту | 2100 | |||
| Введение | Сальдо кін. | 9700 | |||
Таблиця 20 – Синтетичний рахунок 39 “Витрати майбутніх періодів”
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | ||||
| № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. | № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. |
| Сальдо поч. | 620 | Сальдо поч. | |||
|
12 65 |
301 311 |
115 935 |
66 | 92 | 200 |
| Оборот по дебету | 1050 | Оборот по кредиту | 200 | ||
| Сальдо кін. | 1470 | Сальдо кін. | |||
Таблиця 21 – Синтетичний рахунок 40 “Статутний капітал”
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | ||||
| № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. | № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. |
| Сальдо поч. | Сальдо поч. | 3468845 | |||
| 82 | 301 | 122500 | |||
| Оборот по дебету | Оборот по кредиту | 122500 | |||
| Сальдо кін. | Сальдо кін. | 3591345 | |||
Таблиця 22 – Синтетичний рахунок 44 “Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)”
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | ||||
| № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. | № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. |
| Сальдо поч. | Сальдо поч. | ||||
| 97 | 792 | 2680 | 97 | 791 | 149447,27 |
| Оборот по дебету | 2680 | Оборот по кредиту | 149447,27 | ||
| Сальдо кін. | Сальдо кін. | 146767,27 | |||
Таблиця 23 – Синтетичний рахунок 601 “Короткострокові кредити банків в національній валюті”
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | ||||
| № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. | № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. |
| Сальдо поч. | Сальдо поч. | ||||
| 62 | 311 | 30000 | 59 | 311 | 68000 |
| Оборот по дебету | 30000 | Оборот по кредиту | 68000 | ||
| Сальдо кін. | Сальдо кін. | 38000 | |||
Таблиця 24 – Синтетичний рахунок 644 “Податковий кредит”
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | ||||
| № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. | № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. |
| Сальдо поч. | Сальдо поч. | 6400 | |||
| 85 | 371 | 37500 | 87 | 641 | 37500 |
| Оборот по дебету | 37500 | Оборот по кредиту | 37500 | ||
| Сальдо кін. | Сальдо кін. | 6400 | |||
Таблиця 25 – Синтетичний рахунок 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | ||||
| № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. | № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. |
| Сальдо поч. | Сальдо поч. | 6700 | |||
|
3 10 11 22 22 89 |
371 371 371 311 311 371 |
136000 26000 16000 37450 19500 187500 |
2 5 6 7 9 14 15 16 17 18 19 86 |
201 203 203 641 207 202 641 202 641 203 641 152 |
136000 16000 300 60 26000 40000 8000 525 105 25000 5000 187500 |
| Оборот по дебету | 422450 | Оборот по кредиту | 444490 | ||
| Сальдо кін. | Сальдо кін. | 28740 | |||
Таблиця 26 – Синтетичний рахунок 641 “Розрахунки за податками”
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | ||||
| № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. | № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. |
| Сальдо поч. | Сальдо поч. | 27000 | |||
|
1 4 7 8 15 17 19 25 27 27 35 37 52 69 71 73 75 79 80 87 |
371 371 631 371 631 631 631 685 685 685 372 372 311 685 685 685 685 685 311 644 |
27200 3200 60 5200 8000 105 5000 54,8 290 90 70 40 7993,13 15 30 240 59 180 1380 37500 |
47 64 93 96 |
661 92 701 981 |
7993,13 1380 254333,33 48922,42 |
| Оборот по дебету | 96706,93 | Оборот по кредиту | 312628,88 | ||
| Сальдо кін. | Сальдо кін. | 242921,95 | |||
Таблиця 27 – Синтетичний рахунок 651 “Розрахунки за пенсійним забезпеченням”
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | ||||
| № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. | № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. |
| Сальдо поч. | Сальдо поч. | 43000 | |||
| 52 | 311 | 19457,68 |
47 48 48 48 |
661 23 91 92 |
1105,55 12816,03 2780,50 2755,60 |
| Оборот по дебету | 19457,68 | Оборот по кредиту | 19457,68 | ||
| Сальдо кін. | Сальдо кін. | 43000 | |||
Таблиця 28 – Синтетичний рахунок 652 “Розрахунки за соціальним страхуванням від тимчасової втрати працездатності ”
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | ||||
| № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. | № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. |
| Сальдо поч. | Сальдо поч. | ||||
| 52 | 311 | 1326,67 |
47 49 49 49 |
661 23 91 92 |
552,78 540,44 117,25 116,2 |
| Оборот по дебету | 1326,67 | Оборот по кредиту | 1326,67 | ||
| Сальдо кін. | Сальдо кін. | ||||
Таблиця 29 – Синтетичний рахунок 653 “Розрахунки за соціальним страхуванням на випадок безробіття ”
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | ||||
| № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. | № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. |
| Сальдо поч. | Сальдо поч. | ||||
| 52 | 311 | 1216,11 |
47 50 50 50 |
661 23 91 92 |
331,67 617,64 134,00 132,80 |
| Оборот по дебету | 1216,11 | Оборот по кредиту | 1216,11 | ||
| Сальдо кін. | Сальдо кін. | ||||
Таблиця 30 – Синтетичний рахунок 656 “Розрахунки за соціальним страхуванням від нещасних випадків на виробництві ”
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | ||||
| № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. | № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. |
| Сальдо поч. | Сальдо поч. | ||||
| 52 | 311 | 1293,5 |
51 51 51 |
23 91 92 |
903,30 195,98 194,22 |
| Оборот по дебету | 1293,5 | Оборот по кредиту | 1293,5 | ||
| Сальдо кін. | Сальдо кін. | ||||
Таблиця 31 – Синтетичний рахунок 661 “Розрахунки з оплати праці ”
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | ||||
| № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. | № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. |
| Сальдо поч. | Сальдо поч. | 58000 | |||
|
47 47 47 47 47 54 |
651 652 653 641 377 301 |
1105,55 552,78 331,67 7993,13 552,77 44741,6 |
43 43 44 44 45 45 46 |
23 23 23 23 91 91 92 |
18000 1800 16350 2452,5 6700 1675 8300 |
| Оборот по дебету | 55277,5 | Оборот по кредиту | 55277,5 | ||
| Сальдо кін. | Сальдо кін. | 58000 | |||
Таблиця 32 – Синтетичний рахунок 684 “Розрахунки за нарахованими відсотками”
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | ||||
| № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. | № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. |
| Сальдо поч. | Сальдо поч. | 690 | |||
| 61 | 311 | 3150 | 60 | 951 | 3150 |
| Оборот по дебету | 3150 | Оборот по кредиту | 3150 | ||
| Сальдо кін. | Сальдо кін. | 690 | |||
Таблиця 33 – Синтетичний рахунок 685 “Розрахунки за іншими операціями”
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | ||||
| № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. | № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. |
| Сальдо поч. | Сальдо поч. | 4600 | |||
|
28 28 28 28 80 80 80 81 13 |
311 311 311 311 311 311 311 301 301 |
870 105 328,8 540 90 1440 180 1080 100 |
24 25 26 26 27 27 68 69 70 71 72 73 74 75 78 79 |
92 641 92 92 641 641 93 641 92 641 92 641 93 641 93 641 |
274 54,8 1450 450 290 90 75 15 150 30 1200 240 295 59 900 180 |
| Оборот по дебету | 4733,8 | Оборот по кредиту | 5752,8 | ||
| Сальдо кін. | Сальдо кін. | 5619 | |||
Таблиця 34 – Синтетичний рахунок 701 “Дохід від реалізації готової продукції”
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | ||||
| № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. | № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. |
| Сальдо поч. | Сальдо поч. | ||||
|
93 93 |
641 791 |
254333,33 1271666,67 |
93 | 361 | 1526000 |
| Оборот по дебету | 1526000 | Оборот по кредиту | 1526000 | ||
| Сальдо кін. | Сальдо кін. | ||||
Таблиця 35 – Синтетичний рахунок 719 “Інші доходи від операційної діяльності”
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | ||||
| № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. | № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. |
| Сальдо поч. | Сальдо поч. | ||||
| 41 | 791 | 290 | 40 | 201 | 290 |
| Оборот по дебету | 290 | Оборот по кредиту | 290 | ||
| Сальдо кін. | Сальдо кін. | ||||
Таблиця 36 – Синтетичний рахунок 732 “Фінансові доходи”
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | ||||
| № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. | № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. |
| Сальдо поч. | Сальдо поч. | ||||
| 77 | 792 | 470 | 76 | 311 | 470 |
| Оборот по дебету | 470 | Оборот по кредиту | 470 | ||
| Сальдо кін. | Сальдо кін. | ||||
Таблиця 37 – Синтетичний рахунок 791 “Фінансовий результат від основної діяльності”
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | ||||
| № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. | № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. |
| Сальдо поч. | Сальдо поч. | ||||
|
90 94 94 93 94 94 95 97 |
901 947 944 901 92 93 981 44 |
7471,91 230 2100 1044685,25 17477,82 1622 48922,42 149447,27 |
41 93 |
719 701 |
290 1271666,67 |
| Оборот по дебету | 1271956,67 | Оборот по кредиту | 1271956,67 | ||
| Сальдо кін. | Сальдо кін. | ||||
Таблиця 38 – Синтетичний рахунок 792 “Фінансовий результат від фінансових операцій”
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | ||||
| № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. | № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. |
| Сальдо поч. | Сальдо поч. | ||||
| 94 | 951 | 3150 |
77 97 |
732 44 |
470 2680 |
| Оборот по дебету | 3150 | Оборот по кредиту | 3150 | ||
| Сальдо кін. | Сальдо кін. | ||||
Таблиця 39 – Синтетичний рахунок 901 “Собівартість реалізованої готової продукції”
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | ||||
| № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. | № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. |
| Сальдо поч. | Сальдо поч. | ||||
|
90 93 |
91 26 |
7471,91 1044685,25 |
90 93 |
791 791 |
7471,91 1044685,25 |
| Оборот по дебету | 1052157,16 | Оборот по кредиту | 1052157,16 | ||
| Сальдо кін. | Сальдо кін. | ||||
Таблиця 40 – Синтетичний рахунок 91 “Загальновиробничі витрати”
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | ||||
| № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. | № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. |
| Сальдо поч. | Сальдо поч. | ||||
|
37 42 45 45 48 49 50 51 57 58 |
372 202 661 661 651 652 653 656 131 207 |
160 34000 6700 1675 2780,5 117,25 134 195,98 2450 1600 |
90 90 |
23 901 |
42340,82 7471,91 |
| Оборот по дебету | 49812,73 | Оборот по кредиту | 49812,73 | ||
| Сальдо кін. | Сальдо кін. | ||||
Таблиця 41 – Синтетичний рахунок 92 “Адміністративні витрати”
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | ||||
| № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. | № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. |
| Сальдо поч. | Сальдо поч. | ||||
|
24 26 26 35 38 46 48 49 50 51 63 64 66 67 70 72 |
685 685 685 372 372 661 651 652 653 656 948 641 390 311 685 685 |
274 1450 450 430 150 8300 2755,6 116,2 132,8 194,22 235 1380 200 60 150 1200 |
94 | 791 | 17477,82 |
| Оборот по дебету | 17477,82 | Оборот по кредиту | 17477,82 | ||
| Сальдо кін. | Сальдо кін. | ||||
Таблиця 42 – Синтетичний рахунок 93 “Витрати на збут”
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | ||||
| № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. | № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. |
| Сальдо поч. | Сальдо поч. | ||||
|
20 21 68 74 78 |
201 131 685 685 685 |
137 215 75 295 900 |
94 | 791 | 1622 |
| Оборот по дебету | 1622 | Оборот по кредиту | 1622 | ||
| Сальдо кін. | Сальдо кін. | ||||
Таблиця 43 – Синтетичний рахунок 944 “Сумнівні та безнадійні борги”
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | ||||
| № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. | № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. |
| Сальдо поч. | Сальдо поч. | ||||
| 55 | 38 | 2100 | 94 | 791 | 2100 |
| Оборот по дебету | 2100 | Оборот по кредиту | 2100 | ||
| Сальдо кін. | Сальдо кін. | ||||
Таблиця 44 – Синтетичний рахунок 947 “Нестачі від псування матеріальних цінностей”
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | ||||
| № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. | № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. |
| Сальдо поч. | Сальдо поч. | ||||
| 39 | 207 | 230 | 94 | 791 | 230 |
| Оборот по дебету | 230 | Оборот по кредиту | 230 | ||
| Сальдо кін. | Сальдо кін. | ||||
Таблиця 45 – Синтетичний рахунок 948 “Визнані штрафи, пені”
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | ||||
| № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. | № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. |
| Сальдо поч. | Сальдо поч. | ||||
| 63 | 311 | 235 | 63 | 92 | 235 |
| Оборот по дебету | 235 | Оборот по кредиту | 235 | ||
| Сальдо кін. | Сальдо кін. | ||||
Таблиця 46 – Синтетичний рахунок 951 “Фінансові витрати”
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | ||||
| № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. | № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. |
| Сальдо поч. | Сальдо поч. | ||||
| 60 | 684 | 3150 | 94 | 792 | 3150 |
| Оборот по дебету | 3150 | Оборот по кредиту | 3150 | ||
| Сальдо кін. | Сальдо кін. | ||||
Таблиця 47 – Синтетичний рахунок 981 “Податок на прибуток від звичайної діяльності”
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | ||||
| № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. | № операції | Кор. рахунок | Сума, грн. |
| Сальдо поч. | Сальдо поч. | ||||
| 96 | 641 | 48922,42 | 95 | 791 | 48922,42 |
| Оборот по дебету | 48922,42 | Оборот по кредиту | 48922,42 | ||
| Сальдо кін. | Сальдо кін. | ||||
2.5 Аналітичні рахунки
Таблиця 48- Аналітичний рахунок до субрахунків розрахунків
Аналітичний рахунок 371 – Розрахунки за виданими авансами
| № з/п | Зміст операції | Залишок на початок періоду | Надходження |
Видаток |
Залишок на кінець |
| Сума, грн | Сума, грн | Сума, грн | |||
| Залишок на початок звітного періоду | 33505 | ||||
| 1 | “Техніка” | 163200 | 163200 | ||
| 2 | “Нафтобаза” | 19200 | 19200 | ||
| 3 | “Динамо” | 31200 | 31200 | ||
| 4 | “Верстатобудівник” | 225000 | 225000 | ||
| Оборот | 438600 | 438600 | |||
| Залишок на кінець звітного періоду | 33505 |
Таблиця 49- Аналітичний рахунок до субрахунків розрахунків
Аналітичний рахунок 372 – Розрахунки з підзвітними особами
| № з/п | Зміст операції | Залишок на початок періоду | Надходження |
Видаток |
Залишок на кінець |
| Сума, грн | Сума, грн | Сума, грн | |||
| Залишок на початок звітного періоду | 345 | ||||
| 1 | Іваненко К.С. | 230 |
850 380 |
1000 | 0 |
| 2 | Ніколаєнко Н.П. | 38 | 400 | 850 | 488 |
| 3 | Федоренко М.І. | 77 |
150 77 |
150 | 0 |
| Оборот | 1857 | 2000 | |||
| Залишок на кінець звітного періоду | 488 |
Таблиця 50- Аналітичний рахунок до субрахунків розрахунків
Аналітичний рахунок 631 – Розрахунки з вітчизняними постачальниками
| № з/п | Зміст операції | Залишок на початок періоду | Надходження |
Видаток |
Залишок на кінець |
| Сума, грн | Сума, грн | Сума, грн | |||
| Залишок на початок звітного періоду | 6700 | ||||
| 1 | “Техніка” | 136000 | 136000 | ||
| 2 | “Нафтобаза” | 16000 | 16000 | ||
| 3 | “Динамо” | 26000 | 26000 | ||
| 4 | “Верстатобудівник” | 187500 | 187500 | ||
| 5 | АТП |
360 630 |
990 | ||
| 6 | “Юпітер” | 48000 | 37450 | 10550 | |
| 7 | “Стироль” | 30000 | 19500 | 10500 | |
| Оборот | 444490 | 422450 | 22040 | ||
| Залишок на кінець звітного періоду | 28740 |
Таблиця 51 - Аналітичний рахунок до субрахунків розрахунків
Аналітичний рахунок 685 – Розрахунки за іншими операціями
| № з/п | Зміст операції | Залишок на початок періоду | Надходження |
Видаток |
Залишок на кінець |
| Сума, грн | Сума, грн | Сума, грн | |||
| Залишок на початок звітного періоду | 4600 | ||||
| 1 | МТТС | 328,80 | 328,80 | ||
| 2 | РОВД | 1740 | 870 | 870 | |
| 3 | Обласна лікарня | 540 | 540 | ||
| 4 | “Прогрес” | 105 | 105 | ||
| 5 | РА “Стиль” | 90 | 90 | ||
| 6 | “Крамтепломережа” | 180 | 180 | ||
| 7 | АФ “Капітал” | 1440 | 1440 | ||
| 8 | ВАТ “Байда” | 354 | 354 | ||
| 9 | Фірма “Престиж” | 1080 | 1080 | ||
| 10 | Розрахунки за регресним позовом | 100 | 100 | ||
| Оборот | 5752,80 | 4733,80 | |||
| Залишок на кінець звітного періоду | 5619 |
2.6 Оборотні відомості за аналітичними і синтетичними рахунками (оборотно-сальдова та шахова)
Таблиця 52 – Оборотна відомість з аналітичних розрахунків до субрахунку 371
| Назва аналітичного рахунка | Залишок на початок періоду | Обороти за звітний період | Залишок на кінець періоду | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | |
|
371 |
33505 |
163200 19200 31200 225000 |
27200 136000 3200 5200 26000 16000 37500 187500 |
33505 | ||
Таблиця 53 – Оборотна відомість з аналітичних розрахунків до субрахунку 372
| Назва аналітичного рахунка | Залишок на початок періоду | Обороти за звітний період | Залишок на кінець періоду | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | |
|
372 |
345 |
1000 850 150 |
850 380 400 150 77 |
488 | ||
Таблиця 54 – Оборотна відомість з аналітичних розрахунків до субрахунку 631
| Назва аналітичного рахунка | Залишок на початок періоду | Обороти за звітний період | Залишок на кінець періоду | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | |
|
631 |
6700 |
136000 26000 16000 37450 19500 187500 |
136000 16000 300 60 26000 40000 8000 525 105 25000 5000 187500 |
28740 | ||
Таблиця 55 – Оборотна відомість з аналітичних розрахунків до субрахунку 685
| Назва аналітичного рахунка | Залишок на початок періоду | Обороти за звітний період | Залишок на кінець періоду | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | |
| 685 | 4600 |
870 105 328,8 540 90 1440 180 1080 100 |
274 54,8 1450 450 290 90 75 15 150 30 1200 240 295 59 900 180 |
5619 | ||
Висновок
Під час виконання курсової роботи було самостійно опрацьоване Положення (стандарт) бухгалтерського обліку № 1 “Загальні вимоги до фінансової звітності”, затверджене Наказом Міністерства Фінансів України 31.03.99 №87, вивчена мета складання фінансової звітності підприємства, її склад та елементи, розкрито, які інформаційні потреби користувачів забезпечує фінансова звітність, визначено, які якісні характеристики повинна мати інформація, що міститься у фінансовій звітності. Також вивчено, за якими принципами формується фінансова звітність та що повинна містити інформація у фінансовій звітності, щоб бути зрозумілою для користувача.
В практичній частині розглядалось підприємство, що веде виробничу діяльність. Базуючись на вихідних даних по підприємству, було складено журнал господарських операцій за звітний період з проводками та сумами за ними. Відкриті синтетичні та аналітичні рахунки. Складено оборотно-сальдову та шахову відомості, за якими підраховано дебетовий та кредитовий обороти за звітний період та сальдо на кінець періоду. Сума обороту за звітний період склала 11 164 882,86 грн. При цьому діяльність підприємства за наданий період можна визнати вдалою, оскільки чистий прибуток діяльності підприємства склав 146 767,27 грн.
В додатках до курсової роботи складено деякі типові первинні документи, а саме прибутковий касовий ордер, видатковий касовий ордер, авансовий звіт та вимога.
За результатами раніше проведених розрахунків на бланках типової форми було також складено форму № 1 “Баланс” та форму № 2 “Звіт про фінансові результати” станом на кінець періоду.
ПЕРЕЛІК ЛІТЕРАТУРИ
Закон України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” №996 – XIV, від 16.02.1999 р.
П(С)БО № 1 „Загальні вимоги до фінансової звітності”. Затверджено Наказом Міністерства Фінансів України 31.03.99 №87
П(С)БО № 2 „Баланс”. Затверджено Наказом Міністерства Фінансів України 31.03.99 №87
П(С)БО № 3 «Звіт про фінансові результати», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 року № 87
План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань, і господарських операцій підприємств і організацій.
Інструкція про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій. Затверджено Наказом Міністерства Фінансів України 30.11.99 №291
Положення про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку. Затверджено Наказом Міністерства Фінансів України №88 від 24.05.1995 р.
Інструкція з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно – матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків. Затверджено Наказом Міністерства Фінансів України № 69 від 11.08.1994 р.
П(С)БО № 7 „Основні засоби” . Затверджено Наказом Міністерства Фінансів України 27.04.2000 р. №92
П(С)БО № 8 „Нематеріальні активи”. Затверджено Наказом Міністерства Фінансів України 18.10.99. №242
П(С)БО № 9 „Запаси”. Затверджено Наказом Міністерства Фінансів України 20.10.99. №246
П(С)БО № 10 «Дебіторська заборгованість», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 8 жовтня 1999 року № 237
П(С)БО № 11 «Зобов'язання», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31 січня 2000 року № 20
П(С)БО № 15 „Дохід”. Затверджено Наказом Міністерства Фінансів України 29.11.99. №290
П(С)БО № 16 „Витрати”. Затверджено Наказом Міністерства Фінансів України 31.12.99. №318
Деващук Л,Г,, Ермалаєва В.І., Квач Я.П., Рудинська О.В Теоретичні основи та практика бухгалтерського обліку. Навчальний посібник.-Харків, „Одіссей”, 2001.-489 с.
Грабова Н.Н. Бухгалтерский учет в производственных и торговых предприятиях. К.: А.С.К., 2002.-624 с.
Облік основних господарських операцій в бухгалтерських проводках: Навч. Посібник / Грабова Н.М., Кривоносов Ю.Г. -3-те вид.- К.: А.С.К., 2001.-848 с.
Ткаченко Н.М. Бухгалтерский финансовый учет на предприятиях Украины. Учебник: для студ. высш. уч. завед. эконом. спец. – 7-е изд., дополн. и перераб. – К.: А.С.К., 2003.- 864 с.
Завгородний В.П. Бухгалтерский учет в Украине (С использованием национальных стандартов). Учеб. пособие для студентов вузов.- 5 – е изд., доп. и перераб.– К.: А.С.К.,2001. – 848 с.
Білова Н., Бобро А., Винокуров Д., Войтенко Т., Кавторєва Я., Кирилов С., Кононенко О., Костюк Д., Матвєєва В., Мякота В., Піроженко О., Пустовіт М., Риндя А., Савченко О., Семенченко Ж., Солошенко Л., Циганюк Ю. Настоящий бухучет – Х.: Фактор, 2005 – 1072 с.