Содержание

Введение

1. Учёт финансовых результатов и использования прибыль

1.1 Структура и порядок формирования финансовых результатов

1.2 Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности

1.3 Учёт операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов

1.4 Учет расчетов по налогу на прибыль

1.5 Учет нераспределенной прибыли

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Федеральным законом "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. (с изменениями и дополнениями от 23 июля 1998 г), Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ установлено, что целью деятельности организации является прибыль. Такой подход к предмету исследования настоящей работы означает, что прибыль или положительный финансовый результат деятельности организации и есть, то ради чего эта деятельность ведется - это первооснова существования хозяйственного субъекта с точки зрения его устремлений.

Функционирование предприятия независимо от видов деятельности и форм собственности в условиях рынка определяется его способностью приносить достаточный доход или прибыль.

Прибыль - это конечный финансовый результат деятельности предприятия, характеризующий абсолютную эффективность его работы. В условиях рыночной экономики прибыль выступает важнейшим фактором стимулирования производственной и предпринимательской деятельности предприятия и создает финансовую основу для ее расширения, удовлетворения социальных и материальных потребностей трудового коллектива. Налог на прибыль становится одним из основных источников формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного). За счет прибыли погашаются долговые обязательства предприятия перед банком и инвесторами. Следовательно, прибыль становится важнейшим обобщающим показателем в системе оценочных показателей эффективности производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия. Сумма прибыли, получаемая предприятием, обусловлена объемом продаж продукции, ее качеством и конкурентоспособностью на внутреннем и внешнем рынках, ассортиментом, уровнем затрат и инфляционными процессами, которыми неизбежно сопровождается становление рыночных отношений.

Финансовый результат, т.е. прибыль - это важнейший показатель хозяйственной деятельности любого предприятия и организации. Финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия определяется показателем прибылей и убытков, формируемых в течение отчетного года.

При формирующихся рыночных отношениях ориентация предприятий на получение прибыли является непременным условием для их успешной предпринимательской деятельности, критерием выбора оптимальных направлений и методов этой деятельности. В современной России, при становлении и развитии коммерческих предприятий, проблема правильности учета становится наиболее актуальной. Учет финансового результата предприятия необходим на любой стадии производства.

Информация о финансовых результатах деятельности организации формируется главным образом в виде отчетов о прибылях и убытках. Эти данные необходимы для оценки потенциальных изменений в ресурсах организации, при прогнозировании формирования денежных потоков на основании имеющихся ресурсов и при обосновании эффективности использования дополнительных ресурсов.

1. Учёт финансовых результатов и использования прибыль

1.1 Структура и порядок формирования финансовых результатов

Основным показателем финансово-хозяйственной деятельности организации является финансовый результат, который представляет собой прирост (уменьшение) стоимости собственного капитала организации за отчетный период.

Финансовый результат формируется на активно-пассивном счете 99 "Прибыли и убытки", который имеет одностороннее сальдо. В течение года нарастающим итогом по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" записываются убытки и потери, а по кредиту - прибыли и доходы. Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов определяется конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный период. Кредитовое сальдо счета 99 "Прибыли и убытки" означает прибыль, дебетовое сальдо - убыток.

Не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц:

сумм НДС, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;

по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

задатка;

в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;

в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток слагается в течение года на счете 99 "Прибыли и убытки" из:

прибыли или убытка от обычных видов деятельности;

прочих доходов и расходов;

потерь, расходов и доходов в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности;

начисленных платежей налога на прибыль и платежей по перерасчетам по этому налогу исходя из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций.

1.2 Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности

Основную часть прибыли (убытка) организация получает от продажи готовой продукции, товаров, работ и услуг. Финансовый результат от их продажи определяют как разницу между выручкой от продажи продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин, налога с продаж и других вычетов, предусмотренных законодательством, и затратами на ее производство и реализацию. Так как затраты, связанные с производством и продажей продукции (работ, услуг), оказывают непосредственное воздействие на себестоимость, их перечень строго регламентирован.

Торговые, снабженческие и сбытовые организации определяют результат от продажи товаров путем вычитания из их продажной стоимости покупной стоимости и сумм расходов на продажу, относящихся к проданным товарам за отчетный месяц.

Результат от продажи продукции, работ, услуг и товаров выявляют на активно-пассивном счете 90 "Продажи". По дебету этого счета отражается фактическая себестоимость проданной продукции, покупная стоимость проданного товара, расходы, связанные с выполненными работами и оказанными услугами, НДС, налог с продаж и другие расходы. По кредиту счета проводится выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг. Сравнивая оборот дебета и оборот кредита счета 90 "Продажи", находят результат (в виде прибыли или убытка), который ежемесячно списывают со счета 90 "Продажи" на счет 99 "Прибыли и убытки ".

При получении прибыли делается бухгалтерская запись:

Д-т 90 "Продажи"

К-т 99 " Прибыли и убытки ".

Полученный убыток отражается записью:

Д-т 99 "Прибыли и убытки" К-т 90 " Продажи ".

Счет 90 "Продажи" закрывается и сальдо не имеет.

1.3 Учёт операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов

Операционные и внереализационные доходы и расходы учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы". К этому счету могут быть открыты субсчета:

91-1 "Прочие доходы";

91-2 "Прочие расходы";

91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

На субсчете 91-1 "Прочие доходы" учитываются операционные и внереализационные доходы.

На субсчете 91-2 "Прочие расходы" отражаются операционные и внереализационные расходы.

Субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 91-1 "Прочие доходы" и 91-2 "Прочие расходы" осуществляют накопительно в течение отчетного года. В конце месяца путем сопоставления дебетового оборота по субсчету 91-2 "Прочие расходы" и кредитового оборота по субсчету 91-1 "Прочие доходы" определяют сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно списывается с субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99 "Прибыли и убытки". Счет 91 "Прочие доходы и расходы" закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 "Прочие доходы и расходы", кроме субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов", закрываются внутренними записями на субсчет 91-9.

Аналитический учет по счету 91 "Прочие доходы и расходы" ведется по каждому виду операционных и внереализационных доходов и расходов.

Операционные доходы и расходы, учитываемые на счете 91 " Прочие доходы и расходы ", в соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99) и "Расходы организации" (ПБУ 10/99) представляют собой:

результаты от продажи основных средств, нематериальных активов, материальных ценностей, иностранной валюты;

поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

доходы и расходы от сдачи имущества в аренду;

прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества) и т.д.

Результаты от продажи и прочего выбытия основных средств (ликвидация в результате непригодности к дальнейшей эксплуатации, передача в уставный капитал других организаций, дарение физическим или юридическим лицам) в виде прибыли или убытка, как уже отмечалось выше, определяются на счете 91 "Прочие доходы и расходы". По дебету субсчета 91-2 "Прочие расходы" отражается остаточная стоимость выбывших основных средств, расходы, связанные с их выбытием, суммы НДС, полученные в составе выручки при продаже основных средств. По кредиту субсчета 91-1 "Прочие доходы" записывается выручка от продажи основных средств. Полученный результат переносится на счет 99 "Прибыли и убытки ".

При получении прибыли делается бухгалтерская запись:

Д-т 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов"

К-т 99 "Прибыли и убытки".

Полученный убыток оформляется проводкой:

Д-т 99 "Прибыли и убытки"

К-т 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

Однако следует помнить, что убыток от выбытия основных средств не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Аналогично в бухгалтерском учете отражаются результаты от продажи другого имущества организации (нематериальные активы, материалы, иностранная валюта и т.д.).

Доходы от участия в других организациях возникают при получении организацией части прибыли других организаций и дивидендов по акциям, принадлежащим организации-акционеру.

В настоящее время используют два варианта отражения доходов от участия в других организациях: по фактическому поступлению денежных средств или по предварительному начислению доходов на счетах.

По мере поступления денежных средств делаются бухгалтерские записи:

Д-т 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета"

К-т 91 "Прочие доходы и расходы".

В конце месяца:

Д-т 91 "Прочие доходы и расходы"

К-т 99 " Прибыли и убытки ".

Сумму доходов, причитающуюся к получению от вкладов в уставный капитал организаций и дивиденды отражают по:

Д-т 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

К-т 91 Прочие доходы и расходы ".

В конце месяца:

Д-т 91 "Прочие доходы и расходы"

К-т 99 " Прибыли и убытки ".

Поступившие платежи по доходам заносятся по счетам:

Д-т 51 "Расчетные счета", счет 52 "Валютные счета"

К-т 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

К операционным расходам, учитываемым на счете 91 "Прочие доходы и расходы", относятся также суммы причитающихся к уплате налогов и сборов в соответствии с законодательством РФ (налог на имущество организаций, налог на рекламу и т.д.).

Начисление этих налогов и сборов отражается бухгалтерской записью:

Д-т 91 " Прочие доходы и расходы "

К-т 68 " Расчеты по налогам и сборам " (по соответствующим субсчетам).

Внереализационными доходами и расходами в соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 являются:

штрафы, пени, неустойки за нарушения условий хозяйственных договоров полученные (уплаченные);

поступления (расходы) в возмещение причиненных организации убытков;

активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

прибыль (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году;

суммы кредиторской и депонентской (дебиторской) задолженности, по которым срок исковой давности истек;

положительные (отрицательные) курсовые разницы;

прочие внереализационные доходы и расходы (убытки от списания стоимости материальных ценностей в результате хищений, виновники которых по решению суда не установлены; недостачи (излишки) материальных ценностей, выявленные при инвентаризации; судебные издержки и арбитражные сборы; суммы созданных резервов по сомнительным долгам и под обесценение ценных бумаг и т.д.).

Доходы, полученные в виде штрафов, пени, неустоек за нарушение условий хозяйственных договоров, отражаются:

Д-т 51 "Расчетные счета"

К-т 91 " Прочие доходы и расходы ".

Начисленные организации суммы штрафов, пени, неустоек за нарушение условий хозяйственных договоров записываются по счетам:

Д-т 91 "Прочие доходы и расходы"

К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Однако следует помнить, что суммы, внесенные в бюджет и в государственные внебюджетные фонды в виде санкций, в состав внереализационных расходов не включаются, а относятся на уменьшение прибыли организации, что отражается бухгалтерской проводкой:

Д-т 99 "Использование прибыли"

К-т 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

Курсовые валютные разницы (положительные или отрицательные) возникают в связи с пересчетом по действующему курсу Банка России наличной валюты на банковских счетах и расчетов, осуществляемых в конвертируемой валюте.

С января 2000 г. введена в действие новая редакция Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2000). Согласно этому Положению курсовые разницы следует отражать как внереализационные доходы и расходы по мере их возникновения. Таким образом, начиная с января 2000 г. организации уже не могут использовать в учете для предварительного отражения курсовых разниц счет 83 "Доходы будущих периодов".

Положительные курсовые разницы в зависимости от объекта учета отражаются записями:

на разницу по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями -

Д-т 58 "Финансовые вложения"

К-т 91 " Прочие доходы и расходы ";

на разницу по денежным средствам в валюте -

Д-т 50 "Касса", 52 "Валютные счета"

К-т 91 "Прочие доходы и расходы";

на разницу по операциям выдачи валюты под отчет -

Д-т 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

К-т 91 " Прочие доходы и расходы ".

Отрицательные курсовые разницы оформляются обратными бухгалтерскими проводками по отношению к положительной курсовой разнице.

Еще раз напоминаем, что результат от операционных и внереализационных доходов и расходов, выявленный на счете 91 "Прочие доходы и расходы" в виде прибыли или убытка, в конце месяца переносится на счет - 99 "Прибыли и убытки".

При получении прибыли делается бухгалтерская запись:

Д-т 91 "Прочие доходы и расходы"

К-т 99 "Прибыли и убытки".

В случае возникновения убытка оформляется проводка:

Д-т 99 "Прибыли и убытки"

К-т 91 " Прочие доходы и расходы ".

Чрезвычайными доходами и расходами считаются поступления (расходы), возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.). Они учитываются непосредственно на счете 99 "Прибыли и убытки".

К чрезвычайным доходам относятся:

страховое возмещение;

стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов и т.п.

Полученное страховое возмещение отражается записью:

Д-т 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию"

К-т 99 " Прибыли и убытки ".

На стоимость принятых материальных ценностей, полученных от списания непригодных к использованию активов, делается проводка:

Д-т 10 "Материалы"

К-т 99 " Прибыли и убытки ".

В состав чрезвычайных расходов могут включаться потери от стихийных бедствий, забастовок, национализации, мятежей, террористических актов и других аналогичных событий.

Внереализационные и чрезвычайные доходы принимаются к бухгалтерскому учету в следующем порядке:

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков - в суммах, присужденных судом или признанных должником, в том отчетном периоде, в котором вынесено решение судом об их взыскании или они признаны должником;

суммы кредиторской и депонентской задолженности, по ко торой срок исковой давности истек - в отчетном периоде, в котором срок исковой давности истек;

суммы дооценки активов - в том отчетном периоде, когда была произведена переоценка;

другие поступления - по мере образования.

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической оплаты.

1.4 Учет расчетов по налогу на прибыль

Объектом обложения налогом на прибыль является валовая прибыль, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, предусмотренными действующим законодательством.

Сейчас ставка налога на прибыль составляет 24%, из которых 5% зачисляются в федеральный бюджет, 17% - в консолидированные бюджеты субъектов РФ, а по прибыли, полученной от посреднических операций и сделок, бирж, брокерских контор, банков, - не свыше 27%. В местные бюджеты зачисляется налог на прибыль организаций по ставкам, устанавливаемым представительными органами местного самоуправления в размере не выше 2%. В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге решения об установлении ставки налога на прибыль организаций в пределах сумм налога, подлежащих зачислению в местные бюджеты, принимаются законодательными органами указанных субъектов РФ.

Сумма налога на прибыль определяется плательщиком самостоятельно на основе бухгалтерской отчетности нарастающим итогом с начала года.

Расчет годовой суммы налога на прибыль производится по формуле:

где Н - годовая сумма налога на прибыль;

Пв - валовая прибыль, уменьшенная (увеличенная) на суммы, предусмотренные законодательством;

Лн - налоговые льготы;

Сн - ставка налога на прибыль.

Учет расчетов по налогу на прибыль ведется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам", к которому открывается субсчет "Расчеты по налогу на прибыль".

Действующим законодательством установлены два варианта расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. Организация самостоятельно" определяет порядок уплаты налога, о чем в письменном виде сообщает в налоговый орган по месту своей регистрации.

I вариант. Организация уплачивает в бюджет в течение квартала авансовые платежи налога на прибыль, определяемые исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога. До начала квартала организации представляют налоговым органам справки о предполагаемых суммах налога на прибыль. Уплата авансовых взносов в бюджет производится не позднее 15-го числа каждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы налога.

Ежемесячные перечисления авансовых платежей налога на прибыль отражаются бухгалтерской записью:

Д-т 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"

К-т 51 " Расчетные счета ".

Суммы фактически причитающихся платежей налога на прибыль за отчетный период (согласно расчетам) отражаются в учете записью:

Д-т 99 "Прибыли и убытки"

К-т 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на прибыль".

Разница между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и фактическими авансовыми взносами налога на прибыль за истекший квартал, определенная путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей на 15-е число второго месяца истекшего квартала, деленную на четыре.

Дополнительные платежи в бюджет (возврат из бюджета) относятся на финансовые результаты деятельности организации в виде прибыли или убытка.

При этом делаются записи:

начислены дополнительные платежи к уплате в бюджет -

Д-т 99 "Прибыли и убытки"

К-т 68 "Расчеты по налогам и сборам";

перечислены платежи в бюджет -

Д-т 68 "Расчеты по налогам и сборам"

К-т 51 " Расчетные счета ";

начислены дополнительные платежи, подлежащие возврату из бюджета, -

Д-т68 "Расчеты по налогам и сборам"

К-т 99 " Прибыли и убытки ";

получены платежи из бюджета -

Д-т 51 "Расчетные счета"

К-т 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Суммы налога на прибыль и дополнительных платежей по квартальным расчетам вносятся в бюджет в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за истекший год.

II вариант. Организации (кроме бюджетных организаций и малых предприятий) имеют право ежемесячно уплачивать налог в бюджет, исходя из фактически полученной прибыли.

Расчет налога составляется ежемесячно нарастающим итогом с начала года исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот и ставки налога. Расчеты представляются в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, а уплата налога производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Начисление налога на прибыль за отчетный месяц отражается:

Д-т 99 "Прибыли и убытки"

К-т 68 " Расчеты по налогам и сборам ".

При перечислении налога в бюджет делают запись:

Д-т 68 "Расчеты по налогам и сборам"

К-т 51 " Расчетные счета ".

Малые предприятия и бюджетные организации, имеющие прибыль от предпринимательской деятельности, уплату налога на прибыль в бюджет производят ежеквартально, исходя из фактической прибыли.

1.5 Учет нераспределенной прибыли

По окончании отчетного года заключительными записями декабря сумма чистой прибыли (убытка), выявленная путем сопоставления оборота дебета и оборота кредита на счете 99 "Прибыли и убытки", переносится на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается и по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, сальдо не имеет.

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается:

Д-т 99 "Прибыли и убытки"

К-т 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Сумма чистого убытка отчетного года отражается проводкой:

Д-т 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

К-т 99 " Прибыли и убытки ".

В следующем за отчетным году на основании решения общего собрания акционеров (участников) производится распределение чистой прибыли. Чистая прибыль может быть направлена на выплату дивидендов акционерам и учредителям, на возмещение убытков предыдущих отчетных периодов, на отчисление средств в резервные фонды организации и на другие цели.

При формировании резервного фонда за счет чистой прибыли делается запись:

Д-т 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

К-т 82 " Резервный капитал ".

В акционерных и хозяйственных обществах доход с собственности выплачивают акционерам, учредителям в виде дивидендов, которые являются частью чистой прибыли, распределяемой между собственниками по каждой акции или - пропорционально доле учредителя в уставном капитале хозяйственного общества. Дивиденды выплачиваются ежеквартально, раз в полгода или раз в год по результатам года.

Для учета расчетов по дивидендам используется активно-пассивный счет 75 "Расчеты с учредителями", к которому открывается субсчет "Расчеты по выплате доходов". Начисленные суммы дивидендов отражаются бухгалтерской записью:

Д-т 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

К-т 75 "Расчеты с учредителями", субсчет "Расчеты по выплате доходов".

Дивиденды, начисляемые юридическим лицам, облагаются налогом у источника выплаты, а начисляемые физическим лицам - по ставкам налога на доходы физических лиц.

На суммы налога, удержанные по дивидендам, делается проводка

Д-т 75 "Расчеты с учредителями", субсчет "Расчеты по выплате доходов "

К-т 68 "Расчеты по налогам и сборам" (по субсчетам).

Дивиденды, начисляемые физическим лицам, работающим в данной организации, отражают на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в составе дохода работников за календарный год. В этом случае делают бухгалтерские записи:

начислены дивиденды -

Д-т 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

К-т 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";

удержан налог с доходов физических лиц -

Д-т 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

К-т 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц".

Порядок выплаты дивидендов по акциям объявляется при их выпуске и может быть изменен только общим собранием акционеров. Выплата дивидендов отражается по:

Д-т 75 "Расчеты с учредителями", субсчет "Расчеты по выплате доходов", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

К-т 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета".

По невыплаченным и неполученным дивидендам проценты и пени не начисляются. Не полученные в течение трех лет дивиденды учитываются в составе прочих доходов акционерного общества:

Д-т 75 "Расчеты с учредителями", субсчет "Расчеты по выплате доходов", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Депоненты"

К-т 91 " Прочие доходы и расходы ".

2 ЗАДАЧА.

Баланс малого предприятия "Эффект" на 01.03.2004 г.

№ п/п	Состав и размещение хозяйственных	Сумма, руб.	№ п/п	Источники образования собственных хозяйственных средств	Сумма, руб.
1	Основные средства (01)	68000	1	Уставный капитал (80)	70000
2	Производственные запасы (10)	3000	2	Резервный капитал (82)	1500
3	Незавершенное производство (20)	20000	3	Добавочный капитал (83)	2500
4	Расчеты с дебиторами (71)	300	4	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1000
5	Касса (50)	200	5	Прибыль (убыток) отчетного года (99)	18000
6	Расчетный счет (51)	80000	6	Расчеты с кредиторами: с бюджетом (68)	3000
7	Расчеты с покупателями (62-1)	10500	7	по социальному страхованию (69)	2000
			8	по оплате труда (70)	40000
			9	за товары и услуги (60)	20000
			10	с покупателями и заказчиками по авансам (62-2)	2000
			11	Расчеты по краткосрочным кредитам банка (66)	22000
Баланс 182000			Баланс 182000

Остатки по синтетическим счетам на 01.03.2004 г.

Активные счета	Пассивные счета
1.01 - 80000 руб. 2.10 - 3000 руб. 3.20 - 20000 руб. 4.71 - 300 руб. 5.50 - 200 руб. 6.51 - 80000 руб. 7.62-2 - 10500 руб.	1.80 - 70000 руб. 2.02 - 12000 руб. 3.82 - 1500 руб. 4.83 - 2500 руб. 5.84 - 1000 руб. 6.99 - 18000 руб. 7.68 - 3000 руб. 8.69 - 2000 руб. 9.70 - 40000 руб. 10.60 - 20000 руб. 11.62-2 - 2000 руб. 12.66 - 22000руб.
Итого - 194000 руб.	Итого - 194000 руб.

Расшифровка к статье "Производственные запасы"

№ п/п	Наименование	Единица измерения	Цена, руб.	Количество	Сумма, руб.
1	Ткань	м	12	20	2400
2	Нитки	шт.	0,2	1000	200
3	Фурнитура	комплект	10	40	400
Итого 3000

Расшифровка к статье "Расчеты с кредиторами за товары и услуги"

№ п/п	Наименование поставщика	Сумма, руб.
1	Оптовая база № 6	15000
2	Фирма "Заря"	5000
Итого 20000

Журнал хозяйственных операций за март 2004 г.

№ п/п	Документ и краткое содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Проводка
			Д-т	К-т
1	Выписка из расчетного счета: а) получено по чеку б) перечислено бюджету в) перечислен единый социальный налог	40000 3000 2000	50 68 69	51 51 51
2	Авансовый отчет № 8 от 07.03. Израсходовано на производственные нужды	300	10	71
3	Расходный кассовый орден № 12 от 07.03. и платежная ведомость № 9-11 Выдана заработная плата работникам	40000	70	50
4	Требования №11-14 Отпущено в производство: ткань 200 м по 12 руб. нитки 200 шт. по 0.2 руб. фурнитура 16 комплектов по 10 руб.	2400 40 160	20 20 20	10 10 10
5	Приходный ордер № 7 и счет № 200 оптовой базы № 6: ткань 500 м по 12 руб. нитки 1000 шт. по 0,2 руб.	6000 200	60 60	51 51
6	Наряды на выполненные работы и расчетные ведомости. Начислена заработная плата Удержан подоходный налог	30000 3900	20 70	70 68
7	Справка бухгалтерии. Произведены отчисления социального налога в пенсионный фонд, фонд медицинского и социального страхования	11550	69	51
8	Справка бухгалтерии. Начислена амортизация по основным средствам	1200	20	02
9	Акт приемки-сдачи работ (накладные № 17-25). Сдана на склад готовая продукция по фактической себестоимости.	65650	43	20
10	Счет, накладные, счет-фактура. Предъявлены платежные документы по сданной заказчику продукции: а) по договорной цене б) по фактической себестоимости	91800 65650	62-1 90	90 43
11	Справка бухгалтерии. а) засчитывается ранее полученный аванс заказчика б) рассчитан финансовый результат отчетного месяца - прибыль в) начислен налог на прибыль в бюджет	2000 26150 6276	51 90 99	62-2 99 68
12	Выписка из расчетного счета. а) перечислено поставщикам б) погашена ссуда в) зачислен платеж за продукцию	20000 10000 89800	60 66 51	51 51 62-1
Итого		519645

Д.1	0 К.			Д.2	0 К.
3000				20000
300	2400			2400	65650
	40			40
	160			160
				30000
				1200
300	2600			33800	65650
700				-11850
Д.7	1 К.			Д.5	0 К.
300				200
	300			40000	40000
	300			40000	40000
				200
Д.5	1 К.			Д.6	2-1 К.
80000				10500
2000	40000			91800	89800
89800	3000
	2000
	6000
	200
	11550
	20000
	10000
91800	92750			91800	89800
79050				12500
Д.9	9 К.			Д.6	8 К.
	18000				3000
6276	26150			3000	3900
					6276
6276	26150			3000	10176
	37874				10176
Д.6	9 К.			Д.7	0 К.
	2000				40000
2000				40000	30000
11550				3900
13550	-			43900	30000
	-11550				26100
Д.6	2-2 К.			Д.6	6 К.
	2000				22000
	2000			10000
-	2000			10000	-
	4000				12000
Д.9	0 К.			Д.4	3 К.
65650	91800			65650	65650
26150
91800	91800			65650	65650
Д.6	0 К.			Д.0	2 К.
	20000				12000
6000					1200
200
20000
26200					1200
	- 6200				13200

Баланс малого предприятия "Эффект" на 01.04.2004 г.

№ п/п	Состав и размещение хозяйственных	Сумма, руб.	№ п/п	Источники образования собственных хозяйственных средств	Сумма, руб.
1	Основные средства (01)	66800	1	Уставный капитал (80)	70000
2	Производственные запасы (10)	700	2	Резервный капитал (82)	1500
3	Незавершенное производство (20)	-11850	3	Добавочный капитал (83)	2500
4	Расчеты с дебиторами (71)	-	4	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1000
5	Касса (50)	200	5	Прибыль (убыток) отчетного года (99)	37874
6	Расчетный счет (51)	79050	6	Расчеты с кредиторами: с бюджетом (68)	10176
7	Расчеты с покупателями (62-1)	12500	7	по социальному страхованию (69)	-11550
			8	по оплате труда (70)	26100
			9	за товары и услуги (60)	- 6200
			10	с покупателями и заказчиками по авансам (62-2)	4000
			11	Расчеты по краткосрочным кредитам банка (66)	12000
Баланс 147400			Баланс 147400

Ведомость аналитического учета к счету 10 "МАТЕРИАЛЫ" за март 2004 г.

Наименование ценностей	Ед. изм.	Цена	Остаток на н. м.		Обороты за месяц				Остаток на к. м.
					Приход		Расход
			Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма
Ткань	м	12	20	2400	500	6000	200	2400	320	6000
Нитки	шт.	0,2	1000	200	1000	200	200	40	1800	360
Фурнитура	комплект	10	40	400	-	-	16	160	24	240
ИТОГО				3000		6200		2600		6600

Ведомость аналитического учёта к синтетическому счёту 60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками" за март 2004г.

Наименование поставщика	Остаток на нач. месяца	Обороты за месяц		Остаток на кон. месяца
		Дебет	Кредит
Оптовая база № 6 Фирма "Заря"	15000 5000	6200	-	21200 5000
ИТОГО	20000	6200	-	26200

Заключение

Как было рассмотрено в данной работе, в условиях рыночной экономике значение прибыли огромно. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции.

Конечный финансовый результат деятельности предприятия складывается из следующих составляющих:

доходов и расходов по обычным видам деятельности;

операционных доходов и расходов;

внереализационных доходов и расходов;

чрезвычайных доходов и расходов.

Каждая из составляющих конечного финансового результата имеет большое значение и оказывает влияние на жизненно важные показатели функционирования любого предприятия, такие как: финансовое положение, платежеспособность, ликвидность и др.

Высокая роль прибыли в развитии предприятия и обеспечении интересов его собственников и персонала определяют необходимость эффективного и непрерывного управления ею.

Чем прибыльнее фирма, чем стабильнее её доход, тем большим становиться её вклад в социальную сферу государства, в её экономический потенциал, наконец, тем, тем лучше живут люди, работающие на таком предприятии.

В современных условиях прибыль, отражаемая в бухгалтерской отчетности предприятий, оказывается неоправданно завышенной. Это связано с тем, что в условиях инфляции оценка активов предприятия, показываемых в балансе, не отражает их реальной стоимости: основные средства, материальные и товарные запасы искусственно занижаются по сравнению с их действительной стоимостью. Занижение стоимости активов баланса приводит к занижению соответствующих расходов, в том числе амортизации, а следовательно, к искажению себестоимости реализованной продукции и прибыли. В результате этого у предприятия в виде налога изымается часть необходимого продукта и тем самым нарушается нормальный процесс воспроизводства. Кроме того, финансовые результаты предприятия зависят от выбранной финансовой политики, обеспечивающей возможности маневра в части распределения затрат между готовой продукцией и незавершенным производством, списания расходов будущих периодов, создания оценочных резервов. При сопоставлении финансовых результатов за несколько смежных периодов следует учитывать изменение методологии учета, составление отчетности и принятую на предприятии учетную политику. К вопросам учетной политики, определяющей величину финансового результата деятельности предприятия, относятся:

Выбор метода начисления амортизации основных средств и нематериальных активов;

Выбор метода оценки материалов при их отпуске в производство;

Определение метода начисления износа быстроизнашивающихся предметов при их передачи в эксплуатацию;

Выбор порядка отнесения на себестоимость продукции отдельных видов расходов (создание резервов);

Определение состава косвенных расходов и метода их распределения.

Эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия выражается в достигнутых финансовых результатах.

Список использованной литературы

Закон РФ “О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10 00 г. № 94н.

О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 23.07.98 №123-ФЗ // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 1998. - №18. С.4.

О введении в действие части первой Налогового кодекса РФ (Федеральный закон от 31.07.98 №146-ФЗ) // Нормативные акты для бухгалтера. - 1998. - №16. с.6.

Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н

Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н.

Богаченко В. М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. - 4-е изд-е, переработ. и доп. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2006 г.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. - 3-е. изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007 г.

Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета. - М., 2007 г.

Козлова Е. П., Бабченко Т. Н., Галанина Е.Н. Учет прочих доходов и расходов // Приложение к журналу "Бухгалтерский учет". -2006. - № 3.

Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Распределение прибыли организаций // Приложение к журналу "Бухгалтерский учет". 2006. - № 4.

Каморджанов Н.А. Бух. финансовый учет. Питер, 2006 г.

Ларионов А.Д., Ерофеев В.А. Бухгалтерский учет. Учебник. М.: ГроссБух, 2006г.

Шамхолов Ф.М. Прибыль - основной показатель результатов деятельности организаций // Финансы - 2006, №7, - С. 19-21.