ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине: Учет в бюджетных организациях

Тема: Учет финансовых вложений бюджетного учреждения

Вариант № 4

Выполнила: ________________________

____________________________________

Преподаватель: ______________________

Дата ___________________

Оценка _________________

Подпись _________________

ВОРОНЕЖ 2009

СОДЕРЖАНИЕ

1. Организация и методика ведения учета депозитов и иных форм участия в капитале

2. Учет облигаций и векселей в бюджетном учреждении

Список используемой литературы

1. Организация и методика ведения учета депозитов и иных форм участия в капитале

Учет краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений, а также иных финансовых активов осуществляется на счете 020400000 «Финансовые вложения».

Для учета операций по финансовым вложениям применяются следующие счета:

020401000 «Депозиты»;

020402000 «Акции и иные формы участия в капитале»;

020403000 «Облигации, векселя».

На счете 020401000 «Депозиты» учитываются средства бюджетов, размещенные на депозитных счетах в банках, а также средства, переданные управляющим компаниям. Аналитический учет по счету ведется по каждому депозитному счету в карточке учета средств и расчетов (ф. 0511604).

Операции по движению денежных средств по счету 020401000 оформляются следующими бухгалтерскими записями.

Перечисление средств на депозитный счет отражается по дебету счета 020401550 «Поступления денежных средств на депозитный счет» и кредиту счетов 020101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов», 020107610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте». На суммы начисленных процентов по депозитному счету (на основании выписки банка, в котором размещен депозит) дебетуют счет 020401550 «Поступления денежных средств на депозитный счет» и кредитуют счет 040101120 «Доходы от собственности».

Возврат средств с депозитного счета (закрытие депозита) отражается по дебету счетов 020101510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета», 020107510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте» и кредиту счета 020401650 «Выбытия денежных средств с депозитного счета».

На счете 020402000 «Акции и иные формы участия в капитале» учитываются вложения (инвестиции) средств бюджета в акции, иные формы участия в капитале хозяйственных обществ и товариществ (паи, доли и т. п.) и уставные фонды унитарных предприятий.

Указанные вложения принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости, т. е. по сумме фактических вложений учреждения в приобретение акций и иных форм участия в капитале.

Аналитический учет по счету ведется по видам финансовых вложений и по объектам, в которые осуществлены эти вложения, в реестре учета ценных бумаг.

В реестре указывается; порядковый номер; дата и наименование операции; номер и серия ценной бумаги; сумма входящего остатка по первоначальной и номинальной стоимости; сумма выбытия по цене реализации и по первоначальной стоимости; сумма разницы между ценой реализации и первоначальной стоимостью; сумма поступлений по первоначальной и номинальной стоимости; сумма остатка на конец периода соответственно по первоначальной и номинальной стоимости. Суммы отражаются в рублях и иностранной валюте. В реестре отражаются также данные по переоценке ценных бумаг.

Операции по счету 020402000 оформляются следующими бухгалтерскими записями.

На суммы вложений денежных средств дебетуют счет 020402530 «Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале» и кредитуют счета 030405530 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов по приобретению акций и иных форм участия в капитале», 020101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов», 020107610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте».

Вложения в акции и иные формы участия в капитале непроизведенных активов и другого неамортизируемого имущества отражаются по дебету счета 020402530 «Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010300000 «Непроизведенные активы» (010301430, 010302430, 010303430) и другого имущества.

По передаваемому амортизируемому имуществу вначале списывают сумму начисленной амортизации, а уже затем его остаточную стоимость. Сумму начисленной амортизации по основным средствам и нематериальным активам списывают в дебет соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 «Амортизация» (010401410—010407410; 010408420) с кредита соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 «Основные средства» (010101410—010107410) и счета 010201420 «Уменьшение стоимости нематериальных активов».

Оставшуюся остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов списывают в дебет счета 020402530 «Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале» с кредита соответствующих аналитических счетов счета «Основные средства» и счета «Нематериальные активы» (010101410—010109410, 010201420).

Схема разницы между стоимостью акций и иных форм участия в капитале в соответствии с договором балансовой (остаточной) стоимостью вложенного имущества учитывается:

по дебету счета 020402530 «Увеличение стоимости акции и иных форм участия в капитале» и кредиту счета 040101171 «Доходы от переоценки активов» в части положительной разницы;

по кредиту счета 020402630 «Уменьшение стоимости акций и иных форм участия в капитале» и дебету счета 040101171 «Доходы от переоценки активов» в части отрицательной разницы.

Начисление доходов по акциям отражают по дебету счета 020502560 «Увеличение дебиторской задолженности по доходам от собственности» и кредиту счета 040101120 «Доходы от собственности», а поступление доходов — по дебету счета 020101510 «После зачисления денежных средств учреждения на банковские счета» с кредита счета 020502660.

Списание первоначальной стоимости реализованных акций и иных форм участия в капитале отражается по кредиту счета 020402630 «Уменьшение стоимости акций и иных форм участия в капитале» и дебету счета 040101172 «Доходы от реализации активов».

2. Учет облигаций и векселей в бюджетном учреждении

На счете 020403000 «Облигации, векселя» учитываются вложения средств бюджета в облигации, векселя, иные ценные бумаги, кроме акций.

Указанные вложения принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости, определяемой суммированием фактических вложений учреждения в приобретение облигаций, векселей, иных ценных бумаг, кроме акций.

Аналитический учет по счету 020403000 ведется по видам финансовых вложений и по объектам, в которые осуществлены эти вложения, в реестре учета ценных бумаг.

Операции по счету 020403000 «Облигации, векселя» оформляются следующими бухгалтерскими записями.

Принятие к учету вложений средств отражается по дебету счета 020403520 «Увеличение стоимости ценных бумаг, кроме акций» и кредиту счета 030223730 «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению ценных бумаг, кроме акций».

Начисление доходов по облигациям и векселям отражают по дебету счета 020502560 «Увеличение дебиторской задолженности по доходам от собственности» и кредиту счета 040101120 «Доходы от собственности».

При реализации облигаций и векселей по сумму полуденных доходов дебетуют счет 020509560 «Увеличение дебиторской задолженности по доходам от реализации активов» и кредитуют счет 040101172 «Доходы от реализации активов».

Расходы, связанные с реализацией облигаций, векселей, отражают по дебету счета 040101172 «Доходы от реализации активов» и кредиту счета 040101226 «Расходы на прочие услуги».

Списание первоначальной стоимости реализованных облигаций, векселей отражается по кредиту счета 020403620 «Уменьшение стоимости ценных бумаг, кроме акций» и дебету счета 040101172 «Доходы от реализации активов».

Учет операций по движению финансовых вложений ведется в журнале операций с безналичными денежными средствами.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.

Результаты инвентаризации ценных бумаг, а также финансовых вложений учреждений в ценные бумаги отражаются в инвентаризационной описи ценных бумаг.

В описи указывается наименование ценной бумаги и ее эмитента, а также серия и номер; стоимость по номиналу единицы ценной бумаги; код валюты, в которой номинирована ценная бумага; курс Центрального банка Российской Федерации на дату валютирования; количество принадлежащих учреждению ценных бумаг; номинальная стоимость имеющегося пакета ценных бумаг в иностранной валюте и рублях; балансовая стоимость ценных бумаг в рублях; объединение причин излишков или недостач; заключение комиссии; расписка материально ответственного лица. Инвентаризационные описи подписываются председателем и всеми членами инвентаризационной комиссии.

Выявленные в процессе инвентаризации неучтенные денежные средства и ценные бумаги отражают по дебету соответствующих аналитических счетов синтетических счетов 020100000 «Денежные средства учреждения» (0201021510, 020104510 и др.) и 020400000 «Финансовые вложения» (020401000—020403000) и кредиту счета 040101180 «Прочие доходы».

Недостачи денежных средств и ценных бумаг, отнесенные на виновных лиц, оформляются следующими бухгалтерскими записями.

Недостающие денежные средства и ценные бумаги списывают с кредита счетов учета денежных средств и ценных бумаг по балансовой стоимости (020100000 и 020401000—020403000) в дебет счета 040101172 «Доходы от реализации активов». Задолженность виновных лиц по выявленным недостачам денежных средств и ценных бумаг по рыночной стоимости отражается по дебету счета 020905560 «Увеличение дебиторской задолженности по недостачам финансовых активов» и кредиту счета 040101172 «Доходы от реализации активов».

Взысканные с виновников суммы недостач денежных средств и ценных бумаг отражают по кредиту счета 020905660 «Погашение дебиторской задолженности по недостачам финансовых активов» и дебету счетов по учету поступления денежных средств (020104510 «Поступления в кассу», 020101510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета^^, соответствующих аналитических счетов счета 021002400 «Расчеты с органами, организующими исполнение бюджетов по поступлениям в бюджет от реализации нефинансовых активов»).

Списание недостач денежных средств и ценных бумаг, образовавшихся вследствие стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций, отражают по дебету счета 040101273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами» и кредиту счетов учета выбытия денежных средств и ценных бумаг (020104610 «Выбытия из кассы» и др.).

Список используемой литературы

Бухгалтерский учет в некоммерческих и бюджетных организациях.// №2 (218). – 2009.

Бухгалтерский и налоговый учет в бюджетных учреждениях / В. М. Родионова [и др.]; под. ред. В. М. Родионовой. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004.

Захарьин В. Экономика и жизнь. Бухгалтерские приложения. 2006. № 18, 19, 21, 24.

Кондраков Н. П., Кондраков И. Н. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. — 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2009. - 384 с.

Середа К. Н. Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях. Ростов н/Д: Феникс, 2002. (Справочник).

Токарев Н. Н. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях. 3-е изд., перераб. и доп. М.: НД ФБК-ПРЕСС, 2003.

Чернюк А. А. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. – Минск: Высшая школа, 2008. – 505 с.