Содержание

1. Учет и оформление операций по формированию уставного капитала

2. Учет операций по движению основных средств

3. Ситуационная задача 1

4. Ситуационная задача 2

5. Ситуационная задача 3

6. Ситуационная задача 4

7. Ситуационная задача 5

Литература

1. Учет и оформление операций по формированию уставного

капитала

Уставный капитал кредитной организации составляется из величины вкладов ее участников и определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы ее кредиторов.

Банк России устанавливает предельный размер неденежной части в уставном капитале кредитных организаций, а также минимальный размер уставного капитала вновь регистрируемых кредитных организаций. Норматив минимального размера уставного капитала может устанавливаться в зависимости от вида кредитных организаций.

Решение Банка России об изменении минимального размера уставного капитала вступает в силу не ранее чем через 90 дней после дня его официального опубликования. Для вновь регистрируемых кредитных организаций Банком России применяется норматив минимального размера уставного капитала, действующий на день подачи документов на регистрацию и получение лицензии.

Банк России не имеет права требовать от ранее зарегистрированных кредитных организаций изменения их уставного капитала.

Не могут быть использованы для формирования уставного капитала кредитной организации привлеченные денежные средства.

Средства федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов, свободные денежные средства и иные объекты собственности, находящиеся в ведении федеральных органов государственной власти, не могут быть использованы для формирования уставного капитала кредитной организации, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.

Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, свободные денежные средства и иные объекты собственности, находящиеся в ведении органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, могут быть использованы для формирования уставного капитала кредитной организации на основании соответственно законодательного акта субъекта Российской Федерации или решения органа местного самоуправления в порядке, предусмотренном федеральными законами.

Приобретение в результате одной или нескольких сделок одним юридическим или физическим лицом либо группой юридических и (или) физических лиц, связанных между собой соглашением, либо группой юридических лиц, являющихся дочерними или зависимыми по отношению друг к другу, более 5 процентов акций (долей) кредитной организации требует уведомления Банка России, более 20 процентов - предварительного согласия Банка России. Банк России не позднее 30 дней с момента получения ходатайства сообщает заявителю в письменной форме о своем решении - согласии или отказе. Отказ должен быть мотивирован. В случае, если Банк России не сообщил о принятом решении в течение указанного срока, сделка купли-продажи акций (долей) кредитной организации считается разрешенной.

Банк России имеет право отказать в даче согласия на совершение сделки купли-продажи более 20 процентов акций (долей) кредитной организации при установлении неудовлетворительного финансового положения приобретателей акций (долей), нарушении антимонопольных правил и в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

Учредители банка не имеют права выходить из состава участников банка в течение первых трех лет со дня его регистрации.

В бухгалтерском учете уставный капитал акционерного банка отражается в рублях по номинальной стоимости акций на пассивных балансовых счетах. Кредитные организации, созданные в форме акционерного общества, ведут учет на счете N 10207 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества", кредитные организации, созданные в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, - на счете N 10208 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью".

По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал в корреспонденции с корреспондентскими, банковскими счетами клиентов, счетами по учету имущества, кассы (взносы физических лиц), счетами по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций и с другими счетами в случаях, установленных нормативными актами Банка России.

По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения уставного капитала в установленных законодательством Российской Федерации случаях:

при возврате средств уставного капитала кредитной организацией, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, выбывшим участникам - в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами при перечислении средств в другие банки;

при аннулировании выкупленных долей уставного капитала (акций) - в корреспонденции со счетом по учету выкупленных кредитной организацией собственных долей уставного капитала (акций).

Порядок ведения аналитического учета по счетам по учету уставного капитала определяется кредитной организацией.

Средства, поступившие в оплату акций в сумме превышения цены размещения акций над их номинальной стоимостью, являются эмиссионным доходом, они отражаются в учете как добавочный капитал на пассивном балансовом счете 10602 «Эмиссионный доход».

При создании (учреждении) банка оплата акций производится по номинальной стоимости, т.е. при первичной эмиссии не должен возникать эмиссионный доход, он может возникать только при выпуске дополнительных акций. Размещение акций первого выпуска должно быть закончено не позднее чем через 30 дней после регистрации банка. В эти сроки должна быть произведена полная оплата размещаемых акций с соответствующим отражением в учете банка-эмитента. Оплата акций в рассрочку не допускается.

Если уже существующий акционерный банк по решению общего собрания акционеров выполняет операции по увеличению уставного капитала путем размещения дополнительных акций за плату, то эти акции должны распределяться между всеми акционерами - владельцами акций всех категорий (обыкновенных, привилегированных), и при этом должны одновременно выполняться следующие условия:

- количество распределяемых дополнительных акций каждой категории должно быть пропорционально количеству размешенных акций этой категории;

- каждому акционеру - владельцу акций определенной категории (определенного типа) распределяется целое число акций этой категории, пропорциональное числу принадлежащих ему акций этой категории.

Размещение акций дополнительного выпуска должно быть закончено по истечении одного года с даты начала эмиссии; эти акции должны быть оплачены в течение срока, определенного в соответствии с решением об их размещении, но не позднее одного года с момента их приобретения (размещения). Рассрочка при оплате размещенных дополнительных акций допускается лишь в случае оплаты их денежными средствами. Минимальный размер оплаты, этих акций при их приобретении составляет 25% номинальной стоимости каждой акции. Акции дополнительного выпуска размещаются по рыночной цене, но не ниже их номинальной стоимости.

Таблица1.Учет и формирование уставного капитала

Операция	дебет	кредит
На корреспондентский счет создаваемого банка, открыт в РКЦ, поступили безналичные денежные средства в оплату выпускаемых акций	30102	10207
На валютный корреспондентский счет создаваемого банка, открытый в банках-нерезидентах, поступили безналичные валютные средства при оплате банком-нерезидентом не менее 50% размещенных акций (долей) банка-резидента, признаваемого дочерним по отношению к банку-нерезиденту	30114.840 30110.840	10207 10602
Учтены суммы безналичные валютные средства, поступивших от резидентов в оплату акций банка в иностранной валюте.	40702.840	10207 10602
Учтена балансовая стоимость материальных активов, поступивших в оплату акций создаваемого банка	60401	10207
На накопительный счет действующего банка, открытый в РКЦ, поступили безналичные денежные средства в оплату размещаемых дополнительных акций	30208	60322
Учтены наличные денежные средства, поступившие в кассу действующего банка в оплату размещаемых дополнительных акций	20202	60322
Учтены суммы наличных денежных средств, инкассированных БР из кассы действующего банка, ранее поступившие в оплату размещаемых дополнительных акций	30102	20202
На накопительный счет действующего банк зачислены безналичные денежные средства, ранее поступившие в кассу банка в оплату размещаемых дополнительных акций	30208	30102
Учтены суммы безналичных денежных средств, поступивших в оплату размещаемых дополнительных акций - путем списания с расчетного счета клиента банка - путем списания с депозитных счетов физ.лиц - с корреспондентских счетов банков-респондентов	40702 423.01-07 30109	60322 60322 60322
На накопительный счет перечислены безналичные денежные средства, ранее принятые в оплату размещаемых дополнительных акций	30208	30102
Учтены безналичные валютные средства, поступившие в оплату размещаемых дополнительных акций	30110.840	60322
Учтена балансовая стоимость материальных активов, поступивших в оплату размещаемых дополнительных акций	60401	60322
На корреспондентский счет банка зачислены безналичные денежные средства, перечисленные с накопительного счета после регистрации отчета об итогах выпуска акций	30102	30208
Безналичные денежные средства, перечисленные с накопительного счета, зачислены в уставный капитал - учтена сумма оплаченной номинальной стоимости акций - учтена сумма разницы между ценой размещенных акций и их номинальной стоимостью	60322 60322	10207 10602
Ранее поступившие в оплату акций безналичные валютные средства зачислены в уставный капитал банка - учтена оплаченная номинальная стоимость акций - учтены сумма разницы между курсом БР на дату зачисления средств в уставный капитал и курсом, определенным в решении о выпуске акций	60322.840 60322.840	10207 10602

Размещение акций может происходить путем капитализации прочих собственных средств банка в установленном законодательством порядке и начисленных, но невыплаченных дивидендов. В этом случае размещение акций среди акционеров банка осуществляется на основе решения общего собрания акционеров. Заключения каких-либо договоров не требуется.

После регистрации отчета об итогах выпуска акций для тех акций, которые были размещены с рассрочкой платежа, неоплаченная часть их номинальной стоимости, будет учитываться на внебалансовом счете 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала акционерного банка», что отражается проводкой на внебалансовых счетах:

Д-т сч. 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала акционерного банка» - по лицевым счетам акционеров

К-т сч. 99999 «Счет для корреспонденции с, активными счетами при двойной записи» - на неоплаченную часть номинальной стоимости акций.

После поступления в течение установленного срока полной оплаты за акции, одновременно с приходованием поступивших сумм в уставный капитал, списываются соответствующие суммы с внебалансового счета 90601.

Зачисление доплаты за не полностью оплаченные акции, поступающей в течение установленного срока, оформляется в учете проводкой:

Д-т сч. 20202810 «Касса кредитных организаций».

К-т сч. 10205 (10305) 810 «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных (привилегированных) акций» - по лицевому счету акционера - на сумму доплаты за акции.

Одновременно средства, поступившие в доплату за акции, отражаются по кредиту внебалансового счета 90601 в корреспонденции со счетом 99999.

Если в установленный срок акционер не рассчитался полностью за акции, оплаченные при приобретении с рассрочкой, то денежные средства ему не возвращаются, а акции поступают в распоряжение банка-эмитента.

При этом средства по не оплаченным в срок акциям переносятся на отдельный лицевой счет:

Д-т сч. 10205 (10305) 810 «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных (привилегированных) акций» - по лицевому счету акционера

К-т сч. 10204 (10304) 810 «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных (привилегированных) акций, принадлежащих негосударственным организациям» - по лицевому счету банка-эмитента - на стоимость частично оплаченных акций, перешедших в распоряжение кредитной организации.

Неоплаченные акции приходуются на балансе банка следующей проводкой:

Д-т сч. 10501810 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» - на номинальную стоимость акций

К-т сч. 10204 (10304) 810 «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих негосударственным организациям» - по лицевому счету банка-эмитента - на неоплаченную часть номинальной стоимости акций,

К-т сч. 70102810 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами», по статье 12606 «Другие доходы по операциям с выпущенными ценными бумагами» - на сумму частично внесенных за акции денежных средств.

Одновременно неоплаченная часть уставного капитала списывается со счета 90601 в корреспонденции со счетом 99999.

Согласно пп. 16 ст. 250 гл. 25 НК РФ эти доходы будут включаться в состав внереализационных доходов банка-эмитента лишь при уменьшении уставного капитала банка в установленном порядке. Это происходит в том случае, когда акции, учтенные на счете 10501, не будут размещены в течение одного года с момента их поступления на баланс банка-эмитента.

Если неоплаченные акции не реализованы по истечении одного года с момента их поступления в распоряжение банка, он должен уменьшить уставный капитал в установленном порядке.

При этом выполняется следующая проводка:

Д-т сч. 10204 (10304) 810 «Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих негосударственным организациям» - по лицевому счету банка-эмитента.

К-т сч. 10501810 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» - на номинальную стоимость погашаемых акций.

Уставный капитал неакционерного банка формируется, отражается в бухгалтерском и налоговом учете в порядке, в аналогичном порядке.

2. Учет операций по движению основных средств

Под основными средствами понимается часть имущества со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, применяемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления организацией, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплутационными и другими специальными техническими нормами и требованиями.

Оружие, приобретаемое банком на правах собственности, относится к основным средствам независимо от его стоимости.

С учетом положений, установленных законодательством Российской Федерации, руководитель банка имеет право установить лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств. Предметы, стоимостью ниже установленного лимита стоимости, независимо от срока службы учитываются в составе материальных запасов.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая не подлежит изменению, кроме случаев достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, технического перевооружения, частичной ликвидации или переоценки объектов основных средств.

Единицей учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций. При наличии у одного объекта нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывался как самостоятельный инвентарный объект. Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в банке. Инвентарные номера списанных с бухгалтерского учета объектов основных средств не присваиваются вновь принятым к бухгалтерскому учету объектам в течение пяти лет по окончании года списания.

Аналитический учет основных средств ведется в разрезе инвентарных объектов.

Учет поступления основных средств. Порядок бухгалтерского учета поступления основных средств регулируется разд. 3 Приложения 10 к Правилам. Основные средства могут: а) приобретаться за плату, сооружаться, создаваться; б) поступать в счет вклада в уставный капитал банка; в) поступать по договорам дарения (безвозмездно); г) поступать по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами; д) поступать по договору мены.

Затраты на приобретение, сооружение, создание основных средств, а также их достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение являются затратами капитального характера и учитываются отдельно от текущих затрат банка.

Вложения капитального характера отражаются на балансовом счете первого порядка 607 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов». Объекты капитальных вложений до ввода их в эксплуатацию (доведения до пригодности к использованию) не включаются в состав основных средств. В бухгалтерском учете затраты по этим объектам отражаются на счете по учету капитальных вложений. Аналитический учет на этих счетах ведется в разрезе каждого сооружаемого, создаваемого, реконструируемого, модернизируемого или приобретаемого объекта.

Основные средства, поступающие в банк, отражаются на активном балансовом счете 60401 «Основные средства банков» с подразделением по балансовым счетам третьего порядка (субсчетам) в зависимости от амортизационных групп. Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждена постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

Порядок бухгалтерского учета амортизации основных средств регулируется разд. 6 Приложения 10 к Правилам. Амортизация по основным средствам, принадлежащим банку на правах собственности, начисляется исходя из закрепленного в учетной политике метода. Для расчета норм амортизации при применении линейного и нелинейного методов служит срок полезного использования основых средств. При определении этого срока банки применяют «Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы», утвержденную постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. Применение одного из методов амортизации по группе однородных объектов основных средств осуществляется в течение всего срока их полезного использования.

Амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором они были введены в эксплуатацию, а прекращаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этих объектов, или списания их с бухгалтерского учета.

В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно независимо от применяемых методов в размере 1/12 годовой суммы.

Амортизационные отчисления по основным средствам отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности банка в отчетном периоде.

Таблица 2. Учет движения основных средств

Операция	Дебет	Кредит
Приобретение основных средств за плату
Учет сумм денежных средств, перечисленных поставщикам за приобретаемые основные средства	60312	30102 40702 20202
Учет сумм произведенных капитальных вложений приобретаемые основные средства	60701	60312
Учет первоначальной стоимости ОС	60401	60701
Учет сумм затрат по доставке и доведению ОС до пригодного к эксплуатации состояния, увеличивающих стоимость	60401	60312
Приобретения ОС за плату, требующие монтажа
Отражаться все расходы, связанные с монтажом оборудования	60702	60312
Передач оборудования в монтаж	60701	60702
Ввод смонтированного оборудования	60401	60701
Поступление основных средств в оплату уставного капитала
3.1 Для неакционерного банка
Оприходование основного средства по договорной стоимости объекта.	60401	10208
3.2 Для акционерного банка
Передача акционерами основных средств в оплату акций	60401	60322
Акции приходуются в уставный капитал поступивших средств	60322	10204
Поступление основных средств по договорам дарения (безвозмездно)
Оприходование объектов основных средств, полученных безвозмездно	60401 60701	70601
Затраты по доставке и доведению объекта основных средств до состояния, в котором он пригоден к использованию	60701	60312 60305 61002 61008
Поступление основных средств по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами	61011	по учету требований
Поступление основных средств по договору мены
Учет рыночной стоимости ОС	60701	61209
Учет балансовой стоимости обмениваемых ОС при их выбытии	61209	60401
Учет суммы затрат, связанных с выбытием ОС по договору мены	61209	60312
Учет суммы произведенной доплаты	61209	60312 30102 40702 20202
Учет суммы полученной доплаты	60312 30102 40702 20202	61209
Учет суммы переоценки на разницу между балансовой стоимостью и фактически начисленной амортизацией при списании неполностью амортизированных ОС	10601	61209
Учет финансового результата от выбытия ОС	61209 70606	70601 61209
Учет балансовой стоимости ОС, полученных по договору мены и введение в эксплуатацию	60401	60701
Амортизация основных средств	70606	60601
Переоценка основных средств
Увеличение стоимости Ост по результатам переоценки	60401	10601
Увеличение суммы амортизации	10601	60601
Уменьшение суммы амортизации	60601	10601
Учет уменьшения балансовой стоимости ОС	10601	60401
Списание сумм увеличения стоимости ОС	10601	61209
Финансовый результат от переоценки	70606 10601	10601 70601

3. Ситуационная задача 1

ОАО «Декор» представило в банк «Уралсиб» заявление на перевод валюты с текущего счета в сумме $10000 в пользу французской фирмы для авансового платежа по заключенному контракту.

Как оформляется заявление на перевод валюты? Составьте бухгалтерские проводки в банке «Уралсиб».

Решение:

Дебет Кредит

40702.840(П) 30114.840(А)

4. Ситуационная задача 2

Петренко В.И., не имеющий детей, уволился с КБ «Банк А» 10 мая 2007 г., где он работал с начала года. За этот период ему начислен совокупный доход в сумме 14800 руб., с которого удержан налог на доходы физических лиц __?_ руб.

С 5 июня текущего года Петренко В.И. принят в КБ «Банк Б» по трудовому договору, где ему установлен должностной оклад в сумме 15000 руб. Одновременно с поступлением в КБ «Банк Б» Петренко В.И. предоставил справку с прежнего места работы о выплаченных ему с начала года доходах и суммах налога, удержанных за учетный период.

С 10 августа текущего года Петренко В.И. уволился с КБ «Банк Б». Ему выдана справка о том, что его совокупный доход с начала года составил _?_руб., сумма удержанного налога на доходы физических лиц _?_ руб.

На основании исходных данных удержать налоги, составить бухгалтерские проводки.

Решение

КБ «Банк А»

Удержан НДФЛ с заработной платы работника

Дебет Кредит

60305(П) 60301(П)

Сумма удержанного налога за период с 01.01.07 по 10.05.07

(14800-400*5)*13%=1644 руб.

КБ «Банк Б»

Начислена заработная плата

Дебет Кредит

70606(А) 60305(П)

Удержан НДФЛ с заработной платы работника

Дебет Кредит

60305(П) 60301(П)

Совокупный доход за период с 05.06.07 по 10.08.07

15000*2+(15000/22)*8=35454,55 руб.

Сумма удержанного налога за период с 05.06.07 по 10.08.07

(35454,55-400*3)*13%=4453,1руб.

5. Ситуационная задача 3

Акционерный коммерческий банк «Восток» реализовал иногороднему покупателю основные средства (легковой автотранспорт) на сумму 150 тыс. руб., балансовая стоимость – 140 тыс. руб., сумма амортизации по легковому автотранспорту составила 80 тыс. руб. Одновременно реализованы программные продукты на сумму 30 тыс. руб., сумма амортизации по которым составляет 10 тыс. руб., балансовая стоимость –15 тыс. руб.

Укажите порядок отражения на счетах баланса банка операций по выбытию основных средств и нематериальных активов с использованием счета реализации имущества банка. Составьте бухгалтерские проводки с указанием сумм по операциям реализации основных средств и нематериальных активов в АКБ «Восток».

Решение:

Выбытие основного средства

Операция	Дебет	Кредит	Сумма, тыс. руб.
Списана балансовая стоимость ОС	61209	60401	140
Списаны суммы начисленной амортизации	60601	61209	80
Списана остаточная стоимость ОС на расходы организации	70606	61209	60
Перечислены на расчетный счет средства от реализации имущества	30102	60313	150
Учтены суммы НДС подлежащие оплате в бюджет	60310	60301	27
Отражен НДС с продажной стоимости	70606	60310	27
Отражен доход от продажи имущества	60313	70601	150

Выбытие нематериальных активов

Операция	Дебет	Кредит	Сумма, тыс. руб.
Списана балансовая стоимость НМА	61209	60901	15
Списаны суммы начисленной амортизации	60903	61209	10
Списана остаточная стоимость НМА на расходы организации	70606	61209	5
Перечислены на расчетный счет средства от реализации имущества	30102	60313	30
Учтены суммы НДС подлежащие оплате в бюджет	60310	60301	5,4
Отражен НДС с продажной стоимости	70606	60310	5,4
Отражен доход от продажи НМА	60313	70601	30

6. Ситуационная задача 4

По истечении срока кредитного договора ООО «Луч» должно уплатить 5000 руб. основного долга и 1000 руб. процентов по кредиту, взятому под залог ценных бумаг. Ввиду недостаточности средств на расчетном счете, открытом в том же учреждении банка, клиент возвращает лишь 3000 руб. Остальная сумма кредитной задолженности пролонгирована сроком на 15 дней. Сделайте необходимые бухгалтерские записи.

Решение:

Операция	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Начислены проценты по кредиту	47427	61301	1000
Оплачены проценты по кредиту	40702	47427	1000
Доход, полученный по кредиту	61301	70601	1000
Учтено погашение кредита	40702	45206	2000
Предоставлена отсрочка сроком на 15 дней	45201	45206	3000

7. Ситуационная задача 5

ООО «Лина» заключило депозитные договоры с АКБ «Инкомбанк» и АКБ «Индустрия». В АКБ «Инкомбанк» открыт счет А на сумму 100 тыс. руб. сроком на 2 года под 10 % годовых, начисляемых ежегодно по принципу сложного процента. В банке «Индустрия» открыты счета В и С на суммы по 100 тыс. руб. каждый на 2 года под 10 % годовых, начисляемых по сложному проценту, по счету В – по полугодиям, по счету С – ежеквартально. ООО «Лина» является клиентом АКБ «Инкомбанк» и не имеет расчетного счета в банке «Индустрия».

Определите будущую стоимость денег, размещенных ООО «Лина» на депозитные счета; какая сумма будет находиться на депозитных счетах А, В, С через 2 года?

Сравните результаты и составьте бухгалтерские проводки.

Решение:

Операция	Дебет	Кредит
Перечислены денежные средства с расчетного счета клиента на депозитарный счет	42106	40702
На счет банка зачислены суммы денежных средств по депозитарному договору	30102	42106
Начислены проценты	47426	61403
Выплачены проценты	40702	47426
Возвращена сумма депозита ООО «Лина»	40702	30102
Учтены проценты по депозиту в качестве расхода банка	61403	70606

Счет А

Наращенная сумма = 100 000(1+0,1/1)^1*2=121 000 руб.

Сумма процентов (доход) = 121 000-100 000 = 21 000 руб.

Счет В

Наращенная сумма = 100 000(1+0,1/2)^2*2=121 551 руб.

Сумма процентов (доход) = 121 551 – 100 000 = 21 551 руб.

Счет С

Наращенная сумма = 100 000(1+0,1/4)^4*2=121 840 руб.

Сумма процентов (доход) = 121 840 – 100 000 = 21 840 руб.

Литература

1. Козлова, Е.П. Бухгалтерский учет в коммерческих банках / Е.П. Козлова, Е.А. Галанина.– М. : Финансы и статистика, 2004.

2. Парфенов, К.Г. Бухгалтерский учет и операционная техника в коммерческих банках (кредитных организациях) / К.Г. Парфенов.– М. : Термика, Парфенов.ру, 2004.

3. Подобед, М.А. Бухгалтерский учет в кредитных организациях / М.А. Подобед.– М.: Книга сервис, 2006.

19