Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное агентство по образованию
Марийский государственный технический университет
кафедра Бухгалтерского учета и аудита
Контрольная работа
по дисциплине:
Учет на предприятиях малого бизнеса
«Требования, предъявляемые к оформлению и содержанию
бухгалтерской отчетности».
Выполнила:
Мосолова Елена Анатольевна
Йошкар-Ола
2009г
Введение
Текущая деятельность предприятия осуществляется путем реализации администрацией управленческих функций, результаты которой находят отражение в системном бухгалтерском учете. Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обращается в соответствующих учетных регистрах и из них переноситься в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность.
Практическая часть
Вариант 1
Задание:
На основании приведенных данных заполнить Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
ОАО «Крафт» с 2007 года перешло на упрощенную систему налогообложения. В 2006 г. оно явилось плательщиком налога на прибыль и использовало метод начисления. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. ОАО «Крафт» зарегистрировано в августе 2006 г. и находится по адресу: 115201, Москва, Старокаширское шоссе, д.2, корп. 7. Основной государственный регистрационный номер 1027700002229, ИНН 7724204278, КПП 772401001. Получено уведомление от налогового органа о возможности применения упрощенной системы налогообложения. Дополнительные взносы в ФСС РФ на финансирование выплаты пособий по временной нетрудоспособности не уплачивались.
Сумма доходов за 1 квартал 2007 года составила 2 900 000 рублей. Сумма доходов сформулирована следующим образом.
Доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ:
- реализованы товары оптом на сумму 500 000 рублей;
- получен аванс под предстоящую поставку товаров на сумму в 100 000 рублей;
- реализованы товары в розницу через собственный торговый павильон на сумму 1 870 000 рублей;
- реализован другим организациям излишек материалов, оставшийся после возведения павильона на сумму 360 000 рублей.
Внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ:
- получен доход в сумме 5 000 рублей в виде штрафа и пеней за нарушение покупателем сроков платежа по договору поставки;
- получены дивиденды от дочернего ЗАО за 2006 г. в сумме 45 000 рублей;
- получены доходы в виде процентов по договорам займа, выданные ранее сотрудникам на сумму 17 000 рублей;
- на безвозмездной основе получено имущество (ТМЦ) от учредителя ОАО на сумму 3 000 рублей. Указанный учредитель владеет менее 50% акций ОАО.
Также должны быть отражены данные о доходах «переходного периода» в виде сумм авансов, полученных в 2006г. от покупателей под поставки товаров в 2007 г. – уже в период применения упрощенной системы налогообложения.
ОАО получило аванс 1000 000 рублей (без учета НДС) и должно включить его в сумму доходов за I квартал 2007г. Таким образом, итоговая сумма доходов за квартал составит 3 000 000 рублей.
Были осуществлены следующие расходы:
- списана в расходы стоимость приобретенных у организации – плательщика НДС товаров, реализованных оптом в текущем отчетном периоде, в сумме 200 000 рублей. Отдельно списан НДС по этим товарам – 36 000 рублей. Кроме того, по данной оптовой операции списана стоимость товаров на сумму 20000 рублей, которые закупались у физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и не являющихся плательщиком НДС;
- списаны в расходы стоимость товаров, реализованных в розницу, в сумме 950 000 рублей. Отдельно списан НДС по этим товарам – 110 000 рублей (частично были приобретены у неплательщиков НДС);
- списана стоимость реализованных другим организациям излишков материалов, оставшихся после возведения павильона, на сумму 250 000 рублей. Отдельно списан НДС по этим товарам – 45 000 рублей;
- выплачена заработная плата на сумму 132 399 рублей (за исключением зарплаты работников, которые были заняты при строительстве объекта ОС);
- перечислены взносы в ПФР, взносы в ФСС РФ по страхованию от несчастных случаев в размере 0,2% от суммы начисленной заработной платы (за исключением суммы взносов в части зарплаты работников, которые были заняты при создании объекта ОС);
- выплачено пособие по временной нетрудоспособности грузчику на сумму 3000 рублей. ФСС РФ должен по итогам I квартала компенсировать выплату пособия в сумме 450 рублей, следовательно, в состав расходов подлежит включению 2550 рублей;
- перечислена арендная плата за I квартал 2007 г. за арендованный по договору субаренды офис в сумме 35 400 рублей – отдельно списаны стоимость аренды в сумме 30 000 рублей и НДС в сумме 5400 рублей;
- учтены в части, приходящейся на I квартал 2007 г. расходы на рекламу в периодическом издании, оплаченные в конце 2006г. в сумме 7 500 рублей. Одновременно списан НДС относящийся к этому расходу, в сумме 1 350 рублей;
- списаны банком с расчетного счета расходы по договору банковского счета – 400 рублей;
- оплачены расходы по аренде ККМ в сумме 1 180 рублей (списана стоимость аренды – 1000 рублей и НДС – 180 рублей), на ремонт арендованной ККМ - в сумме 177 рублей (150 рублей, НДС – 27 рублей);
- через подотчетных лиц приобретены канцелярские товары на сумму 2695 рублей (налоги включены).
На 1 января 2007 года по данным бухгалтерского учета на балансе организации в составе объектов ОС числился легковой автомобиль ВАЗ-2109 (первоначальная стоимость – 160 000 рублей). Он введен в эксплуатацию в феврале 2007 года. В январе 2007 года ОАО приобрело и ввело в эксплуатацию компьютер, первоначальная стоимость которого составила 26600 рублей. В январе 2007 года ОАО ввело в эксплуатацию торговый павильон. Затраты по строительству составили 909 800 рублей. Документы на регистрацию права собственности на павильон получены в феврале 2007 года.
I. Доходы и расходы
Регистрация | Сумма | |||||
№ п/п | дата и номер первичного документа | содержание операции | Доходы - всего | в том числе не принимаемые для расчета налога | Расходы - всего | в том числе не принимаемые для расчета налога |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
1. | Реализованы товары оптом | 500 000 | ||||
2. | Получен аванс под предстоящую поставку товаров | 100 000 | ||||
3. | Реализованы товары в розницу через собственный торговый павильон | 1 870 000 | ||||
4. | Реализован другим организациям излишек материалов, оставшийся после возведения павильона | 360 000 | ||||
5. | Получен доход в виде штрафа и пеней за нарушение покупателем сроков платежа по договору поставки | 5 000 | ||||
6. | Получены дивиденды от дочернего ЗАО за 2006г. | 45 000 | ||||
7. | Получены доходы в виде процентов по договорам займа, выданным ранее сотрудникам | 17 000 | ||||
8. | На безвозмездной основе получено имущество от учредителя ОАО. Указанный учредитель владеет менее 50% акций ОАО | 3 000 | ||||
9. | Получен аванс от покупателей под поставки товаров | 100 000 | ||||
10. | Списана стоимость приобретенных у организации товаров, реализованных оптом в текущем отчетном периоде (с НДС) | 236 000 | ||||
11. | Списана стоимость товаров, которые закупались у физических лиц | 20 000 | ||||
12. | Списана стоимость товаров, реализованных в розницу (с НДС) | 1 060 000 | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
13. | Списана стоимость реализованных другим организациям излишков материалов, оставшихся после возведения павильона (с НДС) | 295 000 | ||||
14. | Выплачена заработная плата | 132 399 | ||||
15. | Перечислены взносы в ПФР, взносы в ФСС РФ по страхованию от несчастных случаев от суммы начисленной заработной платы | 265 | ||||
16. | Выплачено пособие по временной нетрудоспособности грузчику | 3 000 | 450 | |||
17. | Перечислена арендная плата за I квартал 2007 г. за арендованный по договору субаренды офис | 35 400 | ||||
18. |
Учтены в части, приходящейся на I квартал 2007 г. расходы на рекламу в периодическом издании, оплаченные в конце 2006г. (с НДС) |
8 850 | ||||
19. | Списаны банком с расчетного счета расходы по договору банковского счета | 400 | ||||
20. | Оплачены расходы по аренде ККМ (с НДС) | 1 180 | ||||
21. | Списаны расходы на ремонт арендованной ККМ (с НДС) | 177 | ||||
22. | Через подотчетных лиц приобретены канцелярские товары (с НДС) | 2 695 | ||||
23. | Списана первоначальная стоимость легкового автомобиля | 29 091 | ||||
24. | Списана первоначальная стоимость компьютера | 6 650 | ||||
25. | Списаны затраты по строительству торгового павильона | 165 418 | ||||
Итого за I квартал | 3 000 000 | - | 1 996 525 | 450 |