Содержание

Задание № 1. Практическая задача

Задание № 2. Ситуационные задания

Задание № 3. Тестовые вопросы

Список литературы

Задание № 1. Практическая задача

Задание 1.1. Классификация имущества организации

По данным таблицы осуществить группировку имущества организации по видам и источникам их образования. Проверить соответствие средств организации источникам их образования.

Таблица 1. Состав хозяйственных средств АО "Станкостроитель" и источников его формирования

№ п/п	Наименование хозяйственных средств и источников организации	Сумма, руб.
1.	Незавершенные капитальные вложения	96000
2.	Станки с программно-цифровым управлением на складе готовой продукции	26320
3.	Производственное оборудование в механических и сборочных цехах	125632
4.	Сталь листовая	31200
5.	Прочие материалы на складе	7800
6.	Комплектующие изделия и покупные полуфабрикаты на складе	82400
7.	Цветные металлы на складе	3600
8.	Здания производственных цехов	42000
9.	Здания материальных складов и готовой продукции	35000
10.	Здание административного корпуса	29000
11.	Детали и изделия, не прошедшие все стадии технологической обработки в механических и сборочных цехах	4180
12.	Краска масляная	6820
13.	Краткосрочные (на срок не более 12 месяцев) вложения в ценные бумаги других предприятий	8300
14.	Долгосрочные (на срок более 12 месяцев) вложения (инвестиции) в акции других предприятий	20000
15.	Задолженность покупателей	15000
16.	Предоставленные краткосрочные (сроком до 12 месяцев) займы другим предприятиям	6500
17.	Авансы поставщикам за материалы и комплектующие изделия	12100
18.	Задолженность предприятия поставщикам за материалы	12000
19.	Авансы, полученные от покупателей и заказчиков	17600
20.	Расходы предприятия на освоение новых видов продукции	1200
21.	Нераспределенная прибыль прошлых лет	106305
22.	Задолженность Энергосбыту за электроэнергию	6200
23.	Краткосрочные займы	16186
24.	Амортизация основных средств	92000
25.	Товарные знаки продукции предприятия	457
26.	Брокерское место на товарной бирже	2213
27.	Лицензии	872
28.	Денежные средства в кассе предприятия	10020
29.	Расчетный счет	128190
30.	Уставный капитал	276205
31.	Задолженность предприятия Пенсионному фонду и другим органам страхования	9301
32.	Резервный фонд	16150
33.	Прибыль отчетного года	16750
34.	Целевые финансирование	4870
35.	Валютный счет	2941
36.	Задолженность работникам предприятия по оплате труда	81253
37.	Задолженность бюджету: а) по налогу на доходы физических лиц б) по налогу на добавленную стоимость в) по налогу на прибыль организаций	2898 14800 15412
38.	Задолженность подотчетных лиц	185
	Контрольная цифра для составления баланса	605930

Решение:

Актив		Пассив
Незавершенные капитальные вложения	96000	Задолженность предприятия поставщикам за материалы	12000
Станки с программно-цифровым управлением на складе готовой продукции	26320	Авансы, полученные от покупателей и заказчиков	17600
Производственное оборудование в механических и сборочных цехах	125632	Целевые финансирование	4870
Сталь листовая	31200	Нераспределенная прибыль прошлых лет	106305
Прочие материалы на складе	7800	Задолженность Энергосбыту за электроэнергию	6200
Комплектующие изделия и покупные полуфабрикаты на складе	82400	Краткосрочные займы	16186
Цветные металлы на складе	3600	Амортизация основных средств	92000
Здания производственных цехов	42000	Уставный капитал	276205
Здания материальных складов и готовой продукции	35000	Задолженность предприятия Пенсионному фонду и другим органам страхования	9301
Здание административного корпуса	29000	Резервный фонд	16150
Детали и изделия, не прошедшие все стадии технологической обработки в механических и сборочных цехах	4180	Прибыль отчетного года	16750
Краска масляная	6820	Задолженность работникам предприятия по оплате труда	81253
Краткосрочные (на срок не более 12 месяцев) вложения в ценные бумаги других предприятий	8300	Задолженность бюджету	33110
Долгосрочные (на срок более 12 месяцев) вложения (инвестиции) в акции других предприятий	20000
Задолженность покупателей	15000
Предоставленные краткосрочные (сроком до 12 месяцев) займы другим предприятиям	6500
Авансы поставщикам за материалы и комплектующие изделия	12100
Расходы предприятия на освоение новых видов продукции	1200
Товарные знаки продукции предприятия	457
Брокерское место на товарной бирже	2213
Лицензии	872
Денежные средства в кассе предприятия	10020
Расчетный счет	128190
Валютный счет	2941
Задолженность подотчетных лиц	185
ИТОГО	697930		687930

Средств организации не соответствуют источникам их образования на 10000 руб. 697930 – 687930 = 10000 руб. Чтобы данные соответствовали контрольной цифре для составления баланса необходимо увеличить пассив на 10000 руб.

Задание 1.2. Бухгалтерский баланс

Составить баланс организации по состоянию на 1 января. Решение осуществить на бланках типовой формы № 1 " Бухгалтерский баланс".

Задание № 2. Ситуационные задания

Задание 2.1. Система счетов и двойная запись. Счета синтетического учета

По данным баланса открыть счета синтетического учета. Составить корреспонденции счетов с указанием типов изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций. По данным об остатках и оборотах по счетам составить оборотную ведомость по синтетическим счетам. Сверить итог журнала хозяйственных операций с оборотной ведомостью по счетам синтетического учета. Данные для выполнения задания

1. По договору поставки товаров № 46 от 05.12.200_ г.. заключенному с ООО "Молочник", 07.12. 200_ г. в АО "Станкостроитель" поступило молоко 3,5%-ной жирности в объеме 200 литров по цене 10 руб. за литр (в том числе НДС 10%); сырки творожные - 450 шт. по цене 5 руб. за штуку (в том числе НДС 10%). Оплата за поставленные товары произведена 08.12.200_ г. путем перечисления денежных средств с расчетного счета согласно п/п № 54.

2. Отразить на счетах бухгалтерского учета производственного предприятия АО "Станкостроитель" операции по движению денежных средств на расчетном счете:

02.03.200_ г. АО "Станкостроитель" получило денежные средства с расчетного счета в кассу организации на выплату заработной платы и командировочные расходы в сумме 100000 руб.;

05.03.200_ г. поступили на расчетный счет АО "Станкостроитель" платежи от покупателей готовой продукции в сумме 15000 руб.;

07.03.200_ г. сдан на расчетный счет из кассы организации остаток неиспользованных денежных средств в размере 26000 руб.;

15.03.200_ г. оплачена с расчетного счета задолженность перед Энергосбытом за электроэнергию -6200 руб.

3. 19.02.2003 г. начислена заработная плата работникам производственного предприятия АО "Станкостроитель" за февраль в сумме 61 000 руб. в том числе:

• работникам вспомогательного производства (котельная) - 13000 руб.

• управленческому персоналу организации-48000 руб.

• работникам за время болезни (пособие по временной нетрудоспособности) -1500 руб. Начислены суммы единого социального налога (взноса) на суммы оплаты труда работников организации по ставке 26%.

Решение:

1. Составить корреспонденции счетов с указанием типов изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций.

Таблица 2. Журнал хозяйственных операций

Доку-мент	Содержание операции	Сумма, руб.	Корресп. счетов		Тип изменений
			Д-т	К-т
договор постав-ки товаров № 46	в АО "Станкостроитель" поступило молоко 3,5%-ной жирности в объеме 200 литров по цене 10 руб. за литр в том числе НДС 10% сырки творожные - 450 шт. по цене 5 руб. за штуку в том числе НДС 10%	1818 182 2045 205	10 19 10 19	60 60 60 60	А-П в сторону увеличения
п/п № 54 договора постав-ки товаров № 46	произведена оплата за поставленные товары путем перечисления денежных средств с расчетного счета	4250	60	51	А-П в сторону снижения
Выписка банка ПКО	АО "Станкостроитель" по-лучило денежные средства с расчетного счета в кассу организации на выплату заработной платы и командировочные расходы	100000	50	51	без изменения
Выписка банка	поступили на расчетный счет АО "Станкострои-тель" платежи от покупа-телей готовой продукции	15000	51	62	без изменения
	сдан на расчетный счет из кассы организации остаток неиспользованных денежных средств	26000	51	50	без изменения
	оплачена с расчетного сче-та задолженность перед Энергосбытом за электроэнергию	6200	60	51	А-П в сторону снижения
	начислена заработная плата работникам производствен-ного предприятия АО "Станкостроитель" за февраль, в том числе: • работникам вспомога-тельного производства (котельная) • управленческому персоналу организации. • работникам за время бо-лезни (пособие по времен-ной нетрудоспособности)	61000 13000 48000 1500	23 26 96	70 70 70	П в сторону увеличения
	Начислены суммы единого социального налога (взноса) на суммы оплаты труда работников организации по ставке 26% в том числе: • работникам вспомога-тельного производства (котельная) • управленческому персоналу организации.	15860 3380 12480	23 26	69 69	П в сторону увеличения

2. По данным об остатках и оборотах по счетам составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

Наименование синтетического счета	Сальдо начальное		Оборот и месяц		Сальдо конечное
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
материалы	132000		3863		135863
НДС	-		387			387
поставщики		18200	10450	4250		5800
расч. счет	128190		41000	110450	58740
касса	10020		100000	26000	84020
покупатели	15000			15000
вспомогат. произ	-		16380		16380
управл. расходы	-		60480		60480
зарплата		81253		62500		143753
резервный фонд		16150	1500			14650
расч. с внебюдж		9301		15860		25161
незавершенные капитальные вложения	96000
готовая продукция	26320
основные средства	140000
НЗП	4180
краткосрочные вложения в ценные бумаги других предприятий	8300
долгосрочные вложения (инвестиции) в акции других предприятий	20000
займы другим предприятиям	6500
Авансы уплаченные	12100
Расходы предприятия на освоение новых видов продукции	1200
НМА	4000
валютный счет	2941
подотчетные лица	185
Авансы, полученные		17600
Целевые финансирование		4870
Нераспределенная прибыль прошлых лет		106305
Краткосрочные займы		16186
Амортизация основных средств		92000
Уставный капитал		276205
Прибыль отчетного года		26750
Задолженность бюджету		33110
ИТОГО	697930	697930	234060	234060	768590	768590

Задание 2.2. Баланс

По данным об остатках на синтетических счетах составить баланс по состоянию на конец отчетного периода, используя типовую форму № 1.

Задание № 3. Тестовые вопросы

1. Существующая на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием свершившихся фактов хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов, называется в бухгалтерском учете:

а) обязательством;

б) капиталом;

в) активом;

г) доходом.

2. Оценка имущества, полученного организацией по договору дарения (безвозмездно), осуществляется:

а) исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей;

б) по текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету;

в) по стоимости имущества, по которой оно числилось в учете у передающей стороны.

3. Выберите правильное утверждение:

а) в рамках одной системы счетов дебетовый оборот по синтетическому счету всегда равен сумме дебетовых оборотов по всем аналитическим счетам, открытым к данному счету;

б) в рамках одной системы счетов дебетовый оборот по синтетическому счету может быть больше суммы дебетовых оборотов по всем аналитическим счетам, открытым к данному счету;

в) в рамках одной системы счетов дебетовый оборот по синтетическому счету может быть больше суммы дебетовых оборотов по всем аналитическим счетам, открытым к данному счету.

К какому типу изменений баланса относится хозяйственная операция "Выдана из кассы заработная плата работникам организации"?

а) активное изменение баланса (изменение в структуре активов);

б) пассивное изменение баланса (изменение в структуре пассивов);

в) активно-пассивное изменение баланса в сторону увеличения его статей;

г) активно-пассивное изменение баланса в сторону уменьшения его статей.

5. На собирательно-распределительных счетах сальдо по окончании отчетного периода:

а) дебетовое;

б) кредитовое;

в) отсутствует;

г) дебетовое или кредитовое в зависимости от объекта учета.

6. Если факты хозяйственной жизни фиксируются бухгалтером не в том отчетном периоде, в котором они фактически имели место, то возникают ошибки:

а) в бухгалтерской корреспонденции;

б) в периодизации;

в) в оценке.

7. Каков смысл бухгалтерской записи Д-т сч. 45 "Товары отгруженные" К-т сч. 43 "Готовая продукция"?

а) выставлен счет покупателю за отгруженную продукцию;

б) отгружена готовая продукция, право собственности на которую не перешло к покупателю;

в) списана фактическая себестоимость проданной готовой продукции.

8. Какая бухгалтерская запись составляется при возмещении работнику перерасхода подотчетных сумм их кассы организации?

а) Д-т сч. 51 "Расчетный счет"

К-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами";

б) Д-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

К-т сч. 50 "Касса";

в) Д-т сч. 26 "Общехозяйственный расходы"

К-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами";

г) Д-т сч. 20 "Основное производство"

К-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

9. На основе приведенных ниже данных об остатках на синтетических счетах определить, чему будет равен раздел I бухгалтерского баланса "Внеоборотные активы":

№ п/п	Остатки по синтетическим счетам „		Дебет	Кредит
	Код счета	Наименование счета
1	04	Нематериальные активы	70 000
2	01	Основные средства	280 000
з	05	Амортизация нематериальных активов		12 000
4	02	Амортизация основных средств		45 000
5	08	Вложения во внеоборотные активы (строительство объектов основных средств)	59 500
6	67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		20 500
7	83	Добавочный капитал		108 000
8	43	Готовая продукция	62 000

а) 352500;

б)342 500;

в) 388 000;

г) 450 000.

10. Составить бухгалтерский баланс организации, сгруппировав хозяйственные средства и источники их образования в соответствующие разделы баланса: внеоборотные активы; оборотные активы; капитал и резервы; долгосрочные обязательства; краткосрочные обязательства.

№ п/п	Неценование средств и источников их образования	Актив	Пассив
1.	Деловая репутация организации	60000
2.	Доходные вложения в материальные ценности	30140
5.	Задолженность органам социального страхования		830
4.	Прибыль		65000
5.	Средства на валютном счете	61500
6.	Задолженность перед государственными внебюджетными фондами		35000
7.	Резервный капитал		7000
8.	Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев	78650
9.	Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев		60000
10.	Уставный капитал		39960
11.	Резервы предстоящих расходов		22500

Список литературы

Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г., 3 ноября 2006 г.).

Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г., 18 сентября 2006 г., 26 марта 2007 г.).

Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (с изменениями от 15 марта 2001 г., 27 июля 2002 г., 16 февраля 2004 г., 11 мая 2006 г.)

Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №32н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г., 18 сентября, 27 ноября 2006 г.).

Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г., 18 сентября, 27 ноября 2006 г.).

Приказ от 22 июля 2003 г. N 67н о формах бухгалтерской отчетности организаций (в ред. Приказов Минфина РФ от 31.12.2004 135н, от 18.09.2006 №115н).

Бухгалтерский учет / Под ред. А.Д. Ларионова. – М.: "Проспект", 2005. – 392 с.

Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. - М.: ОАО "ТК Велби", 2004. – 216 с.

Комментарии к положениям по бухгалтерскому учету (под ред. А.С. Бакаева). - "Юрайт-Издат", 2005. – СПС "Гарант"

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - "ИПБ-БИНФА", 2006. – СПС "Гарант"

Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета - М.: Финансы и статистика, 2003. – 371 с.

Соколов Я.В., Пятов М.Л. Бухгалтерский учет для руководителя (с учетом нового Плана счетов 2001 г.) – СПС "Гарант"

Сотникова Л.В. Учет расчетов // Бухгалтерский учет. – 2003. - №6-13

Учет расчетов - "Бератор-Пресс", 2003