Краткая характеристика предприятия

Полное название: Закрытое Акционерное Общество «КОНДИТЕРСКАЯ ФАБРИКА».

Сокращенное название: ЗАО «КОНДИТЕРСКАЯ ФАБРИКА».

Организационно-правовая форма: Закрытое Акционерное Общество

Адрес: Екатеринбург, ул. 30 Лет ВЛКСМ, д. 181

Основной вид деятельности: ЗАО " КОНДИТЕРСКАЯ ФАБРИКА" - один из крупнейших производителей кондитерских изделий. Предприятие производит шоколад, печенье, вафли, конфеты. Широчайший ассортимент сладостей.

Главной целью предприятия является удовлетворение спроса потребителей и повышение конкурентоспособности организации и продукции.

Основные виды выпускаемой продукции представлены в таблице 1.

Таблица 1

Вид продукции	Количество проданной продукции, т	Цена за единицу продукции, руб.	Объем продаж в денежном выражении, руб.
Шоколад черный	92,2	34,00р.	3 134,80р.
Шоколад молочный	112	28,00р.	3 136,00р.
Шоколад белый	38,7	31,00р.	1 199,70р.
Печенье сахарное	1 249,30	34,90р.	43 600,57р.
Печенье сдобное	1 302,50	65,70р.	85 574,25р.
Печенье затяжное	1 034,20	43,90р.	45 401,38р.
Вафли с начинкой	28,7	68,00р.	1 951,60р.
Вафли без начинки	14,6	47,00р.	686,20р.
Конфеты шоколадные	231,4	89,30р.	20 664,02р.
Карамель	23	81,30р.	1 869,90р.
Конфеты глазированные	405,2	56,70р.	22 974,84р.
Итого			205 348,52р.

Основные технико-экономические показатели ЗАО «кондитерская фабрика» на начала и конец отчетного периода. Данные показатели представлены в таблице 2.

Таблица 2

Показатель	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
Выручка от продаж, тыс.руб.	345170	356 102
2. Объем продаж, тыс.шт.	186430	205 348,52
3. Себестоимость продаж, тыс. руб.	253484	298530
4. Внереализационные доходы, тыс. руб.	96,5	348,2
5. Внереализационные расходы, тыс. руб.	-	-
6. Прибыль (убыток) от обычной деятельности, тыс. руб.	91686	57572
7. Рентабельность продукции, %	36,17	19,29
8. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	26040	28500
9. Среднесписочная численность работников, чел.	116	218

Структура бухгалтерии

Организационная структура бухгалтерии разрабатывается главным бухгалтером и утверждается управляющим директором.

Структура численности предприятии за 2009 год представлена в таблице 3.

Таблица 3

Категория работников	Численность, чел.
1 Руководители	7
2. Специалисты	21
3. Служащие	26
4. Рабочие – всего,	164
в том числе:
- основные	54
- вспомогательные	110
Всего работников	218

Основные поставщики производственных ресурсов и покупатели (заказчики) продукции

Данные о поставщиках представлены в таблице 4.

Таблица 4

Наименование поставщика	Вид поставляемых ресурсов	№ договора и дата его составления
ООО «Макао»	Какао-порошок	Договор № 67 от 02.10.2008 г.
ООО "ФудинГрейт"	Кокосовое масло	Договор № 12 от 16.04.2009 г.
КФХ Багандаров	Мука высшего сорта	Договор № 36 от 27.05.2009 г.
ООО Финкрек Урал	Упаковка	Договор № 212 от 10.09.2009 г.

Данные о покупателях (заказчиках) в таблице 5.

Таблица 5

Категория покупателей	Объем продаж, руб.	Удельный вес покупателей в объеме продаж, %
1. Оптовая торговля – всего,	218440	100
В том числе: - Торговый дом	148306	67,9
- ООО «Сладыч»	70134	32,1
2. Розничная торговля – всего,	10600	100
В том числе: - сотрудники предприятия	2404	22,7
- прочие розничные покупателли	8196	77,3

Сравнение бухгалтерского финансового и управленческого учета

Таблица 6

Критерии сравнения	Финансовый учет	Управленческий учет
1. Пользователи	Внешние	Внутренние
2. Система учета	информация в денежном выражении	информация в денежном выражении
3. Регулирование	Национальные стандарты или законы	Не существует
4. Измерители	Денежные	Любые
5. Периодичность	Год (основная)	Не существует
6. Объект	Предприятие в целом	Любые подразделения предприятия
7. Объективность	Объективная (оценка прошлых событий)	Субъективная (прогнозный характер)

Элементы затрат на производство и реализацию продукции ЗАО "Кондитерская фабрика"

Таблица 7

Элементы затрат	Сумма, руб.	Удельный вес, %
1. Материальные расходы	1250000	23,8
2. Расходы на оплату труда	3120000	59,4
3. Суммы начисленной амортизации	570000	10,9
4. Прочие затраты	310000	5,9
Итого затрат	5250000	100

Калькулирование себестоимости

Типовая номенклатура статей расходов на предприятии представлена в таблице 7.

Таблица 7

Статья расходов	Сумма, руб.	Удельный вес, %
1. Сырье и материалы за вычетом возвратных отходов	1362756	66,41
2. Топливо и энергия на технологические цели	-	-
3. Заработная плата производственных рабочих	651551	31,75
4.Отчисления на социальные нужды от заработной платы производственных рабочих	20810,2	1,01
5. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	1550	0,08
6. Цеховые расходы	6101,2	0,30
7. Общехозяйственные расходы	9139,4	0,45
8. Коммерческие расходы	144	0,01
ИТОГО:	2052051,8	100,00

Прямые затраты предприятия представлены в таблице 8.

Таблица 8

Вид прямых затрат	Сумма, руб.	Удельный вес, %
1. Прямые материальные затраты – всего,	17001,01	2,47
В том числе: - сырье и материалы	66,41	0,01
- Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	1550	0,22
- топливо и энергия	0	0,00
- цеховые расходы	6101,2	0,89
- Общехозяйственные расходы	9139,4	1,33
- Коммерческие расходы	144	0,02
2. Прямые затраты на оплату труда – всего,	672361,2	97,53
В том числе: - заработная плата производственных рабочих	651551	94,52
- отчисления на социальные нужды	20810,2	3,02
Итого прямых затрат	689362,21	100,00

Фактическую себестоимость материалов списывают по средней себестоимости.

Рассмотрим на примере.

Предприятие в апреле 2009 года закупило картонную упаковку в количестве, представленном в таблице 9.

Таблица 9

Показатель	Количество	Цена	Сумма
Остаток материала на начала месяца	100	20	2000
Поступление материала «А» за месяц
1-я партия	200	22	4400
2-я партия	150	21	3150
3-я партия	400	23	9200
Отпущено материала «А» за месяц	600
Остаток материала «А» на конец месяца	250

Материалы были отпущены после того, как поступили все три партии.

Рассчитаем среднюю стоимость отпущенных материалов. Для этого сначала определяем стоимость всех материалов, находящихся на складе:

2 000 руб. + 4 400 руб. + 3 150 руб. + 9 200 руб. = 18 750 руб.

Затем определяем общее количество материалов этого наименования, находящихся на складе:

100 ед. + 200 ед. + 150ед. + 400 ед. = 850 ед.

Теперь разделите общую стоимость на общее количество:

18 750 руб./ 850 ед. = 22,059 руб.

то есть, 22 рубля 06 копеек.

Таким образом, средняя стоимость единицы материала составляет 22 рубля 06 копеек.

Учет косвенных затрат в составе себестоимости продукции представлена в таблице 10.

Таблица 10

Вид косвенных затрат	Сумма, руб.	Удельный вес, %
1. Общепроизводственные расходы – всего,	6101,2	40,03
В том числе: - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	2594,2	17,02
- затраты на отопление	1203	7,89
- освещение и содержание производственных помещений	2304	15,12
2. Общехозяйственные расходы – всего,	9139,4	59,97
В том числе: - расходы на изобретательство и рационализацию	3769,4	24,73
- расходы на подготовку кадров	5370	35,23
Итого косвенных затрат	15240,6	100,00

Процентное отношение прямых и косвенных затрат:

Оценка себестоимости и прибыли при учете переменных и прямых затрат на предприятии представлены в таблице 11.

Таблица 11

Расчет себестоимости продукции методом "Direct-Costing", тыс. руб.

Показатель	Изделие «А»	Изделие «Б»	Итого
1. Объем реализации	725,0	1 240,0
2. Объем производства	750,0	1 250,0
3. Цена реализации	60,0	58,0
Переменные и условно-переменные затраты
4.1. Материальные затраты	24 888,2	41 927,8	66 816,0
4.1.1. Сырье и материалы (за вычетом возвратных отходов):	21 788,1	36 762,3	58 550,4
-расходы на производство продукции	12 223,2	20 366,4	32 589,6
-общепроизводственные расходы	2 430,4	4 049,6	6 480,0
-общехозяйственные расходы	6 990,4	12 130,4	19 120,8
-расходы на сбыт продукции	144,0	216,0	360,0
4.1.2. Топливо и энергия на технологические нужды:	3 100,1	5 165,5	8 265,6
-расходы на производство продукции	0,0	0,0	0,0
-общепроизводственные расходы	2 460,1	4 099,1	6 559,2
-общехозяйственные расходы	640,0	1 066,4	1 706,4
-расходы на сбыт продукции	0,0	0,0	0,0
4.2. Заработная плата	790,0	1 320,0	2 110,0
4.2.1. рабочих, непосредственно занятых производством продукции	790,0	1 320,0	2 110,0
4.3. Отчисления на социальные нужды	281,2	469,9	751,2
4.3.1. рабочих, непосредственно занятых производством продукции	281,2	469,9	751,2
4.5. Прочие расходы	522,0	863,0	1 385,0
4.5.2. НАД	522,0	863,0	1 385,0
ИТОГО переменных и условно переменных затрат:	26 481,4	44 580,8	71 062,2
Переменных и условно переменных затрат на единицу продукции:	35,309	35,665
Выручка:	43 500,0	71 920,0	115 420,0
Маржинальная прибыль:	17 018,6	27 339,2	44 357,8
Постоянные и условно-постоянные затраты
4.2. Заработная плата			1 443,0
4.2.2. рабочих, служащих и специалистов, не занятых непосредственно производством продукции			1 065,0
4.2.3. сотрудников аппарата управления на уровне цехов и организации			378,0
4.3. Отчисления на социальные нужды			513,7
4.3.2. рабочих, служащих и специалистов, не занятых непосредственно производством продукции			379,1
4.3.3. сотрудников аппарата управления на уровне цехов и организации			134,6
4.4. Амортизация основных фондов			4 440,0
4.4.1. здания и сооружения			1 340,0
4.4.2. оборудование			3 100,0
4.5. Прочие расходы			1 590,0
4.5.1. Амортизация нематериальных активов			1 590,0
ИТОГО постоянных и условно-постоянных затрат:			7 986,7
Прибыль:			36 371,1

График документооборота на предприятии

Наименование документа	Составление	Подпись	Исполнение	Передача в бухгалтерию	Обработка документа	Передача в архив
Накладная	офис-менеджер	склад	склад	офис-менеджер	бухгалтерия	Гл. бухгалтер
Счет-фактура	офис-менеджер	Лица, указанные в приказе	бухгалтерия	офис-менеджер	бухгалтерия	Гл. бухгалтер
Приходный кассовый ордер	Бухгалтер-кассир	Главный бухгалтер,кассир	Бухгалтер-кассир	Бухгалтер-кассир	бухгалтерия	Гл. бухгалтер
Расходный кассовый ордер	Бухгалтер-кассир	Руководитель, главный бухгалтер,кассир	Бухгалтер-кассир	Бухгалтер-кассир	бухгалтерия	Гл. бухгалтер
Выписка с приложениями (полученная)	-	-	-	-	бухгалтерия	Гл. бухгалтер
Доверенность на получение ТМЦ (выписанная)	бухгалтерия	Руководитель, главный бухгалтер, подотчетное лицо	подотчетное лицо	бухгалтерия	бухгалтерия	Гл. бухгалтер
Доверенность на получение ТМЦ (полученная)	-	-	-	-	торговые точки	Гл. бухгалтер
Авансовый отчет	подотчетное лицо	Руководитель, главный бухгалтер, подотчетное лицо	подотчетное лицо	подотчетное лицо	бухгалтерия	Гл. бухгалтер
Платежное поручение	бухгалтерия	Руководитель	Главный бухгалтер	бухгалтерия	бухгалтерия	Гл. бухгалтер
Поступившие первичные документы и приложения к ним, зафиксировавшие факт совершения хоз. операции	-	-	-	-	бухгалтерия	Гл. бухгалтер
Акт сверки	бухгалтерия	Главный бухгалтер	бухгалтерия	бухгалтерия	бухгалтерия	Гл. бухгалтер
Командировочное удостоверение	бухгалтерия	Руководитель, бухгалтер	командирующееся лицо	бухгалтерия	бухгалтерия	Гл. бухгалтер
Приказы (в т.ч.по личному составу)	бухгалтерия	Руководитель	бухгалтерия	бухгалтерия	бухгалтерия	Гл. бухгалтер
Расчетная ведомость по з/плате	бухгалтерия	бухгалтер	бухгалтерия	бухгалтерия	бухгалтерия	Гл. бухгалтер
Расчет налогов по з/плате	бухгалтерия	бухгалтер	бухгалтерия	бухгалтерия	бухгалтерия	Гл. бухгалтер
Платежная ведомость по выплате аванса по з/пл	бухгалтерия	Руководитель, главный бухгалтер, кассир	бухгалтерия	бухгалтерия	бухгалтерия	Гл. бухгалтер
Платежная ведомость по з/плате	бухгалтерия	Руководитель, главный бухгалтер, кассир	бухгалтерия	бухгалтерия	бухгалтерия	Гл. бухгалтер
Табель учета рабочего времени	бухгалтерия	Руководитель, менеджер по персоналу	бухгалтерия	бухгалтерия	бухгалтерия	Гл. бухгалтер
График отпусков	бухгалтерия	Руководитель, менеджер по персоналу	бухгалтерия	бухгалтерия	бухгалтерия	Гл. бухгалтер
Записка-расчет о предоставлении отпуска	бухгалтерия	Бухгалтер, менеджер по персоналу	бухгалтерия	бухгалтерия	бухгалтерия	Гл. бухгалтер
Записка-расчет при увольнении	бухгалтерия	Бухгалтер, менеджер по персоналу	бухгалтерия	бухгалтерия	бухгалтерия	Гл. бухгалтер
Личная карточка	бухгалтерия	Менеджер по персоналу, работник	бухгалтерия	бухгалтерия	бухгалтерия	Гл. бухгалтер
Трудовой договор	бухгалтерия	Руководитель	бухгалтерия	бухгалтерия	бухгалтерия	Гл. бухгалтер
Инвентарные карточки	бухгалтерия	бухгалтер	бухгалтерия	бухгалтерия	бухгалтерия	Гл. бухгалтер
Акт о приемке-передаче объекта ОС	Бухгалтер, склад	комиссия	Бухгалтер, склад	Бухгалтер, склад	бухгалтерия	Гл. бухгалтер
Инвентаризационная опись ТМЦ	инвентаризационная комиссия	бухгалтер, инвентаризац. Комиссия, ответств.лицо	председатель инв. комиссии	инвентаризационная комиссия	инвентаризационная комиссия, бухгалтерия	Гл. бухгалтер
Инвентаризационная опись основных средств	инвентаризационная комиссия	бухгалтер, инвентаризац. Комиссия, ответств.лицо	председатель инв. комиссии	инвентаризационная комиссия	инвентаризационная комиссия, бухгалтерия	Гл. бухгалтер
Приходный ордер	Бухгалтер, склад	склад, секретарь	склад	Бухгалтер, склад	бухгалтерия	Гл. бухгалтер
Требование-накладная	Бухгалтер, склад	склад, получатель	склад	Бухгалтер, склад	бухгалтерия	Гл. бухгалтер
Договор	Управление торговли	Руководитель	Управление торговли	Управление торговли	Коммерческий директор	Гл. бухгалтер
Налоговые и бухгалтерские отчеты, регистры и прочие утвержденные таблицы	бухгалтерия	Руководитель, главный бухгалтер	бухгалтерия	бухгалтерия	бухгалтерия	Гл. бухгалтер
Статистические отчеты	бухгалтерия	Руководитель, главный бухгалтер	бухгалтерия	бухгалтерия	бухгалтерия	Гл. бухгалтер
Журнал учета контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации	Бухгалтер	бухгалтер	Бухгалтер	Бухгалтер	бухгалтерия	Гл. бухгалтер
Инвентарный ярлык	инвентаризационная комиссия	инвентаризационная комиссия	председатель инв. комиссии	инвентаризационная комиссия	инвентаризационная комиссия	Гл. бухгалтер
Сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ	инвентаризационная комиссия	инвентаризационная комиссия	председатель инв. комиссии	инвентаризационная комиссия	инвентаризационная комиссия, бухгалтерия	Гл. бухгалтер
Кассовая книга	бухгалтер-кассир	Кассир, бухгалтер	бухгалтер-кассир	бухгалтер-кассир	бухгалтерия	Гл. бухгалтер
Акт инвентаризации наличных денежных средств	инвентаризационная комиссия	инвентаризационная комиссия	председатель инв. комиссии	инвентаризационная комиссия	инвентаризационная комиссия, бухгалтерия	Гл. бухгалтер
Приказ о проведении инвентаризации	бухгалтер	директор, инвентаризационная комиссия	бухгалтер	бухгалтер	инвентаризационная комиссия, бухгалтерия	Гл. бухгалтер