ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ЛИПЕЦКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ПЕДАГОГИЧЕСКИ УНИВЕРСИТЕТ»

ФАКУЛЬТЕТ ИНФОРМАЦИОННЫХ И СОЦИАЛЬНЫХ ТЕХНОЛОГИЙ

КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ

КУРСОВАЯ РАБОТА

По учебной дисциплине «Региональная экономика управления»

На тему: «Оценка основных проблем формирования и исполнения бюджета Липецкой области»

Выполнила:

Студентка гр. ГМУ 031

А.С. Шитина

Принял:

доц., к. э. н. И.В. Круглов

Липецк, 2007 г.

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ЛИПЕЦКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ПЕДАГОГИЧЕСКИ УНИВЕРСИТЕТ»

ФАКУЛЬТЕТ ИНФОРМАЦИОННЫХ И СОЦИАЛЬНЫХ ТЕХНОЛОГИЙ

КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ

Тема: «Оценка основных проблем формирования и исполнения бюджета Липецкой области»

	Срок выполнения
	План	Факт	Оценка руководителя по степени готовности
Введение
Глава 1. Теоретические основы формирования и исполнения бюджета
Глава 2. Анализ формирования и исполнения бюджета Липецкой области
Глава 3. Основные направления улучшения использования бюджета Липецкой области
Заключение

Выполнила: А. С. Шитина

Задание дано: 18. 12. 2006 г.

Срок защиты:

Оценка руководителя:

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы формирования и исполнения бюджета

1. Сущность и принципы организации финансов субъектов РФ

2. Формирование и исполнение бюджетов субъектов РФ

2.1. Доходы бюджетов субъектов РФ

2.2. Расходы бюджетов субъектов РФ

3. Межбюджетные отношения

Глава 2. Анализ формирования и исполнения бюджета Липецкой области

2.1. Характеристика бюджета Липецкой области

2.1.1. Характеристика распределения расходов бюджета Липецкой области

2.1.2. Характеристика доходов бюджета Липецкой области

2.2.1. Анализ расходной части бюджета Липецкой области

2.2.2. Анализ доходной части бюджета Липецкой области

2.3. Дефицит и профицит бюджета

Глава 3. Основные направления улучшения использования бюджета Липецкой области

3.1. Проблемы формирования и исполнения бюджета Липецкой области

3.2. Основные направления улучшения использования бюджетных средств Липецкой области

3.2.1. Переход на казначейскую систему исполнения бюджета

3.2.2. Использование комплекса «Сапфир»

3.2.3. Совершенствование межбюджетных отношений

3.2.4. Модификация налоговой базы

3.2.5. Перспективный финансовый план на 2007 – 2009 гг.

Заключение

Список литературы

Введение

Бюджетная система призвана играть важную роль в реализации финансовой политики субъекта, цели которой обусловливаются его экономической политикой.

Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджетах разных уров­ней позволяет органам государственной власти и управления иметь финансовую базу для реализации своих полномочий. При этом очень важно, чтобы доходная и расходная части бюджетов по сво­ему составу находились в полном соответствии с разграничением функций органов государственной власти по уровням управления, а проблема бюджетных взаимоотношений центра и регионов успешно решалась.

Актуальность темы определена тем, что бюджет является формой образования и расходования денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти. Целевое использование ресурсов бюджета необходимо для успешной реализации финансовой политики субъекта.

Научная новизна состоит в том, что анализ формирования и исполнения бюджета позволяет оценить насыщение доходной части, направления её использования, выявить эффективные целевые назначения и определить динамику бюджета.

Цель - оценить основные проблемы формирования и исполнения бюджета Липецкой области и выявить направления улучшения формирования и исполнения бюджета.

Задачи:

проанализировать теоретические основы формирования и исполнения бюджета;

проанализировать формирование и исполнение бюджета Липецкой области;

выявить основные направления улучшения использования бюджета Липецкой области.

Теоретическим источниками являются труды Г. М. Колпаковой, П.М. Ковалевой, в которых использовалась основная база предмета.

Информационными источниками являются статистические ежегодники по Липецкой области за 2004 – 2006 гг., статьи областных газет, в которых учитывалось мнение различных авторов на проблему.

Главный метод, использующийся в работе - сравнительный, т. к. происходит сопоставление данных за 3 года, а также используются экономико – статистический и математический методы.

Предмет - проблема целевого использование ресурсов бюджета Липецкой области.

Объект – бюджет Липецкой области за 2004 – 2006 гг.

Глава 1. Теоретические основы формирования и исполнения бюджета

1.1. Сущность и принципы организации финансов субъектов РФ

Финансы субъектов РФ - это совокупность денежных отно­шений по поводу формирования и исполнения бюджетов субъ­ектов РФ и территориальных государственных внебюджетных фондов.

Формирование и исполнение финансов субъектов РФ осу­ществляется на основе Конституции, Бюджетного кодекса и других законодательных актов РФ. В решении вопросов организации финансов субъектов РФ участвуют законодательные и исполнительные органы этих субъ­ектов. Их полномочия по формированию доходов бюджетов субъектов РФ заключаются в следующем:

законодательные органы вводят региональные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним, предоставляют налоговые льготы;

законодательные органы вносят изменения и дополнения в законы субъектов РФ о бюджете на текущий финансовый год;

исполнительные органы власти предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов в пределах лимитов, установленных законами субъектов РФ [1, стр. 220].

Основными принципами организации бюджетной системы субъекта РФ являются:

1. Принцип единства бюджетной системы, который обеспе­чивается единством бюджетного законодательства, денежной системы, бюджетной классификации, форм бюджетных доку­ментов и бюджетной отчетности, бюджетной политики и т. п.

2. Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы.

3. Самостоятельность бюджетов всех уровней, выражающа­яся в наличии у каждого бюджета своих источников доходов, в праве каждого бюджета самостоятельно расходовать их по своему усмотрению и определять источники финансирования дефицита бюджета; в утверждении каждого бюджета соответ­ствующими представительными органами; в исполнении каж­дого бюджета соответствующими исполнительными органами врасти; в недопустимости компенсации за счет бюджетов дру­гих уровней потребности в доходах и дополнительных рас­ходах.

4. Принцип сбалансированности бюджета означает, что объ­ем расходов должен быть равен объему доходов плюс источ­ники финансирования дефицита бюджета (размер дефицита бюджетов всех уровней ограничен Бюджетным кодексом). При этом бюджеты всех уровней должны быть утверждены без про­фицита бюджета. Профицит - это превышение доходов бюд­жета над расходами. Если при составлении бюджета обнару­живается превышение доходов над расходами, то до утвержде­ния бюджета профицит бюджета сокращается в следующей по­следовательности:

• уменьшение доходов от продажи государственной и муни­ципальной собственности;

• сокращение доходов от реализации государственных запа­сов и резервов;

• направление бюджетных средств на дополнительное пога­шение долговых обязательств;

• передача части доходов бюджетам других уровней.

Если эти меры осуществлять нецелесообразно, то следует сократить налоговые доходы бюджета. Первичный профицит бюджета - это превышение доходов бюджета над расходами, уменьшенными на величину затрат по обслуживанию государст­венного долга. Если принят закон о бюджете с его дефицитом, то в нем утверждаются источники финансирования дефицита.

Источники финансирования дефицита утверждаются в законе о бюджете на очередной финансовый год по видам привлечен­ных средств. Кредиты банка России, приобретенные им долго­вые обязательства РФ, субъектов РФ и муниципальных образо­ваний при их первичном размещении не могут быть источни­ками Финансирования дефицита бюджета.

5. Принцип эффективного и экономного использования бюд­жетных средств.

6. Принцип достоверности бюджета означает надежность всех показателей бюджетов, их адекватность существующему экономическому положению. Нарушение этого принципа ведет к серьезным финансовым последствиям.

7. Принцип полноты отражения доходов расходов бюджетов означает необходимость их отражения в бюджетах в полном объеме и в обязательном порядке.

8. Принцип гласности т. е. необходимость публикации зако­нов о бюджетах и отчетов об их исполнении в открытой печати.

9. Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в адрес конкретных получателей с обозначением цели их использования [1, стр. 126].

1.2. Формирование и исполнение бюджета субъектов РФ

Формирование и исполнение местных бюд­жетов осуществляется органами местного самоуправления са­мостоятельно в соответствии с уставом муниципального обра­зования. Формирование бюджетов субъектов РФ происходит на основе доходов и расходов [1, стр. 237].

1.2.1. Характеристика доходов бюджета субъектов РФ

В соответствии с бюджетной классификацией доходы бюд­жетов субъектов РФ делятся на налоговые и неналоговые. На­логовые доходы включают в себя:

собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и сборов; эти доходы распределяются между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами и про­порции, которая устанавливается законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год;

отчисления от федеральных регулирующих налогов и сбо­ров, размеры которых устанавливаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год [1, стр. 221].

К собственным доходам относятся местные налоги и сборы, которые устанавливаются представительными органами мест­ного самоуправления. В местный бюджет поступают также сред­ства самообложения, которые представляют собой разовые до­бровольные целевые сборы, устанавливаемые населением для финансового решения вопросов местного значения.

Второй источник налоговых доходов местных бюджетов - поступления от регулирующих доходов, которые состоят из долей федеральных налогов и налогов субъектов РФ, закреп­ленных за местными бюджетами. Доли федеральных налогов, закрепленные за муниципальными образованиями на постоян­ной основе, включают в себя:

часть подоходного налога с физических лиц в пределах не менее 50% в среднем по субъекту РФ;

часть налога на прибыль организаций в пределах не менее 5% в среднем по субъекту РФ;

часть НДС по товарам отечественного производства в пре­делах не менее 10% в среднем по субъекту РФ;

часть акцизов на спирт, водку и ликероводочные изделия в пределах не менее 5% в среднем по субъекту РФ;

часть акцизов на остальные виды подакцизных товаров в пределах не менее 10% в среднем по субъекту РФ.

Размеры минимальных долей федеральных налогов, закреп­ленных за муниципальными образованиями на постоянной основе, определяются законодательными органами субъектов РФ. Законодательный орган субъектов РФ, исходя из общего объема переданных ему по каждому налогу средств, устанавли­вает для каждого муниципального образования долю федераль­ного налога, исходя из среднего уровня по субъекту РФ.

К неналоговым собственным доходам местных бюджетов относятся:

доходы от приватизируемого и реализуемого муниципаль­ного имущества;

не менее 10% доходов от приватизируемого государствен­ного имущества, находящегося на территории муниципального образования;

доходы от сдачи в аренду муниципального имущества;

доходы от проведения муниципальных денежно-вещевых лотерей;

штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты;

финансовая помощь;

средства по взаимным расчетам [1, стр. 238].

Собственные доходы и отчисления от федеральных регули­рующих налогов могут быть переданы местным бюджетам на постоянной основе полностью или частично на срок не менее 3 лет, при этом процентная доля утверждается законодательны­ми органами субъектов РФ.

Из федерального бюджета может предоставляться бюджетам субъектов РФ финансовая помощь в следующих формах:

субвенции на финансирование целевых расходов – по федеральным целевым программам, капитальных расходов, рас­ходов, передаваемых из бюджетов других уровней, и т. д.;

бюджетные ссуды на финансирование кассовых разрывов, обусловленных сезонностью затрат или поступлений доходов, а срок до 6 месяцев на возмездных и безвозмездных условиях; если, условия оплаты и возврата бюджетных ссуд определяются 'федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год;

финансовая помощь на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности (эта помощь предоставляется на основе нормативов финансовых затрат на оказание государственных услуг с целью обеспечения минимальных государст­венных социальных стандартов).

Субъект РФ - получатель финансовой помощи из федераль­ного бюджета не имеет права:

обеспечивать государственным служащим, финансируемым за счет бюджета субъекта РФ, лучшие условия, чем государст­венным служащим федеральных учреждений;

предоставлять бюджетные кредиты юридическим лицам в размере, превышающем 3% расходов бюджета субъекта РФ;

предоставлять государственные гарантии субъекта РФ в размере, превышающем 5% расходов бюджета субъекта РФ.

Основным условием предоставления помощи бюджету субъ­екта РФ из федерального бюджета является подписание согла­шения об исполнении бюджета субъекта РФ через Федеральное казначейство РФ [1, стр. 222].

Налоги, поступающие в соответствующие бюджеты, называются закрепленными доходами. Кроме того, нижестоящему бюджету для покрытия его расходов из вышестоящего бюджета могут перечис­ляться сверх закрепленных за ним доходов дополнительные средства в различных формах. Они называются регулирующими доходами. Регулирующие доходы позволяют региональным и местным ор­ганам власти иметь необходимые для выполнения их функций фи­нансовые ресурсы, сбалансировать доходную и расходную части бюджетов [2, стр. 39].

1.2.2. Характеристика расходов бюджета субъектов РФ

По источникам финансирования расходы бюджетов субъек­тов РФ состоят из двух групп:

расходы, совместно финансируемые из бюджетов РФ и бюджетов субъектов РФ;

расходы, финансируемые исключительно из бюджетов субъектов РФ.

По экономическому содержанию расходы делятся на теку­щие, капитальные и предоставление кредитов. Текущие расхо­ды состоят, прежде всего, из расходов на содержание бюджетных учреждений - оплату труда, перечисления страховых взносов во внебюджетные фонды, командировочные и другие компен­сационные выплаты, оплату товаров и услуг по утвержденным сметам или в соответствии с заключенными государственными контрактами и заказами. К текущим расходам относятся также трансферты, т. е. обязательные выплаты населению в виде пен­сий, пособий, компенсаций и других социальных выплат. В состав текущих расходов входят также субсидии -бюджетные средства, предоставляемые местным бюджетам, юридическим или физическим лицам (гражданам - предпринимателям).

Расходы на финансирование бюджетных инвестиций пре­дусматриваются при условии включения их в региональную целевую программу либо по решению органа исполнительной власти субъекта РФ. Бюджетные инвестиции могут предостав­ляться также юридическим лицам, не являющимся государст­венными предприятиями.

Бюджетные кредиты (ссуды) могут быть предоставлены юридическим лицам, не являющимся государственными пред­приятиями, бюджетными организациями только при условии обеспечения кредита. Бюджетные кредиты вы­даются только при условии отсутствия просроченной задол­женности по ранее предоставленным бюджетным средствам. При утверждении бюджета на очередной финансовый год оп­ределяются цели, условия и порядок, лимиты предоставления бюджетных кредитов.

Фонд финансовой поддержки муниципальных образований создается в бюджете субъекта РФ. Источником средств фонда являются отчисления от федеральных и региональных налогов, поступающих в бюджет субъекта РФ. Средства по взаимным расчетам - это суммы, поступающие в местные бюджеты или передаваемые из местных бюджетов по решениям органов государственной власти, не учтенные при утверждении бюджетов.

Расходная часть местных бюджетов включает в себя:

расходы, связанные с решением вопросов местного зна­чения;

расходы, связанные с осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного само­управления;

расходы, связанные с обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам;

расходы, связанные с обслуживанием и погашением му­ниципального долга по ссудам;

ассигнования на страхование муниципальных служащих, объектов муниципальной собственности, гражданской ответст­венности и предпринимательского риска;

иные расходы, предусмотренные уставом муниципального образования.

Органы местного самоуправления могут давать муниципаль­ные заказы на выполнение работ или услуг, финансируемых за счет местного бюджета.

Размер дефицита местного бюджета не может превышать 5% объема его доходов без учета финансовой помощи из бюджета субъекта РФ и федерального бюджета. Источники финансиро­вания дефицита местного бюджета могут использоваться толь­ко на инвестиции и не могут быть направлены на обслужива­ние и погашение муниципального долга [1, стр. 223].

Важнейшей частью системы исполнения бюджета является система кассового исполнения бюджета.

Системой кассового исполнения бюджета принято назы­вать совокупность элементов, которые организуют и осуще­ствляют прием, хранение, перемещение, выдачу бюджетных средств, а также ведение необходимой отчетности по этим про­цессам [3, стр. 176].

Распределение расходов бюджета осуществляется по разделам и подразделам функциональной классификации, которые включают: государственное управление и местное самоуправление, национальная оборона, судебная власть, правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства, национальная экономика, сельское хозяйство и рыболовство, охрана окружающей среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия, транспорт, связь и информатика, развитие рыночной инфраструктуры, жилищно - коммунальное хозяйство, предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуация и стихийных бедствий, образование, культура, искусство и кинематография, средства массовой информации, здравоохранение и физическая культура, социальная политика, финансовая помощь другим бюджетам бюджетной системы, межбюджетные трансферты, дорожное хозяйство, прочие расходы, целевые бюджетные фонды. Также осуществляются расходы на региональные и целевые программы по указанным направлениям.

1.3. Межбюджетные отношения

Межбюджетные отношения - это отношения между орга­нами государственной власти РФ, субъектов РФ и местного самоуправления. Они строятся на следующих принципах:

сбалансированность интересов всех участников межбюд­жетных отношений;

самостоятельность бюджетов всех уровней;

законодательное разграничение расходных полномочий и доходных источников между бюджетами всех уровней;

объективное перераспределение средств между бюджета­ми для выравнивания уровня бюджетной обеспеченности реги­онов и муниципальных образований;

единство бюджетной системы;

равенство всех бюджетов РФ.

Межбюджетные отношения регулируются. Бюджетное регулирование - это процесс распределения доходов и перерас­пределения средств между бюджетами разных уровней в целях выравнивания доходной части бюджетов, осуществляемый с учётом государственных минимальных социальных стандартов [1, стр. 132].

В настоящее время остро стоит проблема межбюджетных отношений. Зачастую интересы органов государственной власти РФ не соответствуют интересам субъектов страны, что приводит к их разбалансированности. Это связано также с разграничением расходных полномочий между органами власти разных уровней и распределением доходных источников между бюджетами разных уровней. Одним из решений данной проблемы является оздоровление региональных и муниципальных финан­сов. С этой целью предусматривается законодательное закреп­ление бюджетных полномочий властей разных уровней, рас­ширение налоговых полномочий властей субъектов РФ и му­ниципальных образований; использование стабильных норма­тивов отчислений от федеральных и региональных налогов в бюджеты субъектов РФ и муниципальных образований; по­ступление налогов от дочерних компаний и филиалов в терри­ториальные бюджеты; внедрение принципа обусловленности предоставления финансовой помощи и контроля за ее исполь­зованием; создание в федеральном бюджете фонда развития региональных финансов.

Таким образом, формирование и исполнение финансов субъектов РФ осу­ществляется на основе Конституции, Бюджетного кодекса и других законодательных актов РФ. Основные принципы организации бюджетной системы субъектов РФ уже перечислены. Эффективность формирования и исполнения бюджета можно проследить по соблюдению данных принципов.

Бюджеты субъектов РФ состоят из доходов и расходов. Существуют различия в формировании бюджетов на федеральном уровне, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Основными показателями исполнения бюджета являются профицит и дефицит. Профицит - это превышение доходов бюд­жета над расходами, дефицит – соответственно наоборот. Если принят закон о бюджете с его дефицитом, то в нем утверждаются источники финансирования дефицита. Распределение расходов происходит по основным целевым направлениям.

Бюджет является формой образования и расходования денежных средств для обеспечения функций органов власти субъектов РФ. Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджете необходимо для успешной реализации финансовой политики субъекта.

Взаимодействие органов власти на разных уровнях в настоящее время очень актуально. Не соблюдение принципов межбюджетных отношений приводит к противоречиям в формировании и исполнении бюджета. Для того, чтобы избежать проблем в формировании и исполнении бюджета необходимо выявить целевые ориентиры и приоритеты в распределении расходов, регулировать доходные поступления.

Глава 2. Анализ формирования и исполнения бюджета Липецкой области

2.1. Характеристика бюджета Липецкой области

2.1.1. Характеристика распределения расходов бюджета Липецкой области

Как уже было сказано, бюджет включает доходы и расходы, каждые из которых состоят из определенных элементов. Расходы бюджета Липецкой области за 2004 - 2006 гг. показаны в таблице 1. (Приложение.). Динамика расходов бюджета Липецкой области за 2004 – 2006 гг. показана на диаграмме 2.1.:

2004 г. – 11324767 млн. руб.;

2005 г. – 18123702 млн. руб.;

2006 г. – 19005453 млн. руб.

Рисунок 2.1. Расходы бюджета Липецкой области за 2004 - 2006 гг.

За 2004 - 2006 гг. расходы бюджета области в абсолютном выражении увеличились в 1,67 раза. В 2005 г. по сравнению с 2004 г. расходы увеличились в 1,6 раз, а в 2006 г. по отношению к 2005 г. – в 1,04 раз. Это говорит о позитивной динамике бюджета. На 2007 г. запланированы расходы в сумме 20167316 млн. руб. На протяжении этого периода в результате целенаправленно формируемой региональной политикой большинство отраслей экономики развивались динамично, сохраняя устойчивые темпы роста. Решались крупномасштабные социальные задачи. Увеличиваются расходы на социальную защиту населения. В пределах плановых назначений оказана финансовая помощь бюджетам районов и городов. Практически все первоочередные расходы бюджетов профинансированы в полном объеме. Увеличиваются расходы на реализацию государственных целевых программ из областного бюджета.

2.1.2. Характеристика доходов бюджета Липецкой области

Доходы бюджета Липецкой области за 2004 - 2006 гг. показаны в таблице 2. (Приложение.). Динамика доходов бюджета Липецкой области за 2004 – 2006 гг. показана на диаграмме 2.2.:

2004 г. – 14481627 млн. руб.;

2005 г. – 15415624,7 млн. руб.;

2006 г. – 17368437 млн. руб.

Рисунок 2.2. Доходы бюджета Липецкой области за 2004 - 2006 гг.

За 2004 - 2006 гг. доходы бюджета области в абсолютном выражении увеличились в 1,19 раз. В 2005 г. по сравнению с 2004 г. расходы увеличились в 1,06 раз, а в 2006 г. по отношению к 2005 г. – в 1,12 раз. Это говорит о позитивной динамике бюджета. На протяжении этого периода в результате целенаправленно формируемой региональной политикой большинство доходов поступает от налога на прибыль, в основном от деятельности НЛМК, который сохраняет устойчивые темпы роста. В 2006 г. доходная часть бюджета снизилась из – за изменения налогового и бюджетного законодательства, а также ухудшения конъюнктуры на рынке черной металлов и проката. Это отразилось на распределение расходов, где по некоторым направлениям заметны существенное снижение по сравнению с предыдущем годом. На 2007 г. утвержден объем доходов федерального бюджета РФ 18 994 710 млн. руб.

2.2.1. Анализ расходной части бюджета Липецкой области

Представим данные расходной части бюджета в процентах к общей сумме расходов. (Табл. 2.1.)

Таблица 2.1. Структура расходов бюджета Липецкой области за период 2004 – 2006 гг.

Распределение расходов областного бюджета по разделам и подразделам функциональной классификации, в % к итогу
	2004 г.	2005 г.	2006 г.
Государственное управление и местное самоуправление	4,409	5,419	6,096
Национальная оборона	-	0,001	0,005
Судебная власть	0,323	0,304	0,352
Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства	4,144	5,084	5,256
Национальная экономика	11,709	15,939	12,418
Сельское хозяйство и рыболовство	6,674	7,519	5,143
Охрана окружающей среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия	0,404	0,622	0,473
Транспорт, связь и информатика	1,462	8,140	5,904
Развитие рыночной инфраструктуры	0,055	-	-
Жилищно - коммунальное хозяйство	0,561	4,928	2,414
Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуация и стихийных бедствий	1,430	0,217	0,209
Образование	5,149	6,927	8,503
Культура, искусство и кинематография, средства массовой информации	2,588	2,042	1,809
Здравоохранение и физическая культура	15,812	17,379	18,982
Социальная политика	9,451	6,482	8,961
Финансовая помощь другим бюджетам бюджетной системы	25,161	32,215	19,582
Межбюджетные трансферты	-	35,177	35,082
Дорожное хозяйство	7,277	-	-
Прочие расходы	2,930	-	-
Целевые бюджетные фонды	0,299	-	-
Всего	100,000	100,000	100,000

Данные табл. 2.1. показывают, что в расходах бюджета большую долю составляют расходы на межбюджетные трансферты. (35, 177 % в 2005 г.), что связано в первую очередь с необходимостью обеспечения определенных социальных проблем, а также распределением финансовых потоков между федеральным, региональным и местным уровнем. Однако наметилась тенденция к сокращению этих расходов, что связано с уменьшением уровня налогов. Обращает на себя вни­мание снижение доли расходов на финансирование хо­зяйства, что затрудняет техническое переоснащение, препятст­вует выходу экономики из переходного состояния. Следует учесть, что большая часть расходов была передана в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты. Доля расходов на социальные нужды постепенно увеличивается в 2004 - 2006 гг. Вырос удельный вес расходов на содержание органов государственного управления, правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности, фе­деральную судебную систему.

В 2006 г., как на приоритетные направления, 229 млн. руб. выделяются на благоустройство населенных пунктов, 18 млн. руб. на выполнение программы «Молодая семья», 119 млн. руб. на развитие животноводства и растениеводства, свыше 16 млн. руб. на капитальный ремонт специализированных учреждений здравоохранения. Для облегчения анализа сгруппируем расходы бюджета в пять групп по основным целевым направлениям (Табл. 2.2.)

Таблица 2.2. Группировка расходов бюджета Липецкой области за 2004 - 2006 гг. по основным целевым направлениям

Группировка расходов бюджета Липецкой области за 2004 - 2006 гг., в % к итогу
Показатели	2004 г.	2005 г.	2006 г.
Расходы на здравоохранение и образование	20,961	24,306	27,485
Расходы на финансирование хозяйства	11,709	15,939	12,418
Расходы на социальные нужды	9,451	6,482	8,961
Административно - управленческие расходы	4,409	5,419	6,096
Расходы на транспорт, связь и информатику	1,462	8,14	5,904
Жилищно - коммунальное хозяйство	0,561	4,928	2,414

Как видно из табл. 2.2. расходы имеют социальную направленность и ориентированы на развитие образования молодежи и повышение качества здравоохранения, что связано с реализацией региональных целевых программ в рамках национального проекта Президента, а также с социальными приоритетами политики государства. В 2005 г. по сравнению с 2004 г. расходы в этой сфере увеличились в 1,75 раз, а в 2006 г. по отношению к 2005 г. в 1,14 раз. Видно, что наиболее интенсивно расходы увеличились с 2005 г. Это связано с тем, что данное направление является приоритетным. В отличие от здравоохранения и образования, на финансирование хозяйства расходов выделяется в 1,82 раз меньше. При этом наблюдаются средние темпы роста, что связано со стабильностью экономики региона и страны в целом . Расходы на Расходы на социальные нужды и административно – управленческие расходы относительно не высоки и характеризуются стабильными темпами роста. Также существует тенденция увеличения расходов на дорожное хозяйство и в информационной сфере. Предусмотрены расходы на областные целевые программы, основные: «Развитие образования Липецкой области (2006 – 2010 гг.)», «Население Липецкой области: стратегия народосбережения (2006 – 2010 гг.)», «Программа совершенствования и развития сети автомобильных дорог Липецкой области (2005 – 2010 гг.)», «Развитие физической культуры, спорта и туризма в Липецкой области на 2005 – 2008 гг.», «Молодая семья (2006 – 2010 гг.)».

Как видно из табл. 2.2. значительная часть расходов бюджета субъекта идет на финансирование социальных расходов — образование, здравоох­ранение, жилищно-коммунальное хозяйство. Причем на первом месте находятся расходы на жилищ­но-коммунальное хозяйство, затем идут расходы на образование. Часть расходов используется на поддержку отдельных отраслей региона (промышленность, сельское хозяйство, транспорт и др.).

В большинстве муниципальных образований социальные рас­ходы, включающие расходы на финансирование непроизводствен­ной сферы, составляют более половины расходов бюджета. Экономическая и финансовая база большин­ства муниципальных образований недостаточна для осуществле­ния функций местного самоуправления.

Следующая табл. 2.3. отражает процентное соотношение расходов областного бюджета за 3 года.

Таблица 2.3. Структура расходной части в процентах к предыдущему году (в 2004 г. в процентах к 2005 г.)

Распределение расходов областного бюджета по разделам и подразделам функциональной классификации
	2004 г.	2005 г.	2006 г.
Государственное управление и местное самоуправление	50,84%	196,71%	117,97%
Национальная оборона	-	-	405,19%
Судебная власть	66,52%	150,32%	121,67%
Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства	50,92%	196,38%	108,41%
Национальная экономика	45,90%	217,85%	81,70%
Сельское хозяйство и рыболовство	55,47%	180,29%	71,73%
Охрана окружающей среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия	40,63%	246,10%	79,86%
Транспорт, связь и информатика	11,22%	891,18%	76,06%
Развитие рыночной инфраструктуры	-	-	-
Жилищно - коммунальное хозяйство	7,11%	1406,2%	51,37%
Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуация и стихийных бедствий	412,03%	24,27%	101,01%
Образование	46,45%	215,29%	128,72%
Культура, искусство и кинематография, средства массовой информации	79,21%	126,25%	92,93%
Здравоохранение и физическая культура	56,85%	175,90%	114,54%
Социальная политика	91,11%	109,75%	144,98%
Финансовая помощь другим бюджетам бюджетной системы	48,80%	204,90%	63,74%
Межбюджетные трансферты	-	-	104,58%
Дорожное хозяйство	-	-	-
Прочие расходы	-	-	-
Целевые бюджетные фонды	-	-	-
Всего	62,49%	160,04%	104,87%

Табл. 2.3. показывает динамику изменения расходов по отношению к предыдущему году в процентном соотношении. Как видно расходы в 2005 году увеличились на 60,04 %, что отразилось на повышении практически во всех расходных направлениях, а в 2006 г. по некоторым направлениям наблюдается снижение расходов, что связано с уменьшением собираемости налоговой базы, т. к. многие предприятия уклоняются от уплаты налогов. Так снизилась финансовая помощь другим бюджетам бюджетной системы, расходы на здравоохранение и физическую культуру - на 61 %, на культуру, кинематографию и СМИ – на 33,32 %, на содержание государственных и муниципальных органов – на 78,74 %, на судебную власть - 29 %.

2.2.2. Анализ доходной части бюджета Липецкой области

Динамику доходов бюджета Липецкой области можно про­следить по данным об исполнении бюджета за 2004 - 2006 гг. (табл. 2.4.)

Таблица 2.4. Структура доходов бюджета Липецкой области за 2004 – 2006 гг.

Объем поступлений доходов областного бюджета, в % к итогу
	2004 г.	2005 г.	2006 г.
Налоговые доходы	93,733	92,227	93,713
Налоги на прибыль	80,623	78,746	77,045
Налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы	4,724	4,737	5,177
Налоги на совокупный доход	0,655	-	0,957
Налоги на имущество	4,845	6,279	7,482
Платежи за пользование природными ресурсами	2,130	0,337	0,084
Неналоговые доходы	2,487	1,584	0,884
Административные платежи и сборы	0,021	0,023	0,014
Штрафные санкции, возмещение ущерба	0,088	0,005	-
Прочие неналоговые доходы	0,273	0,000	-
Безвозмездные перечисления	3,546	7,773	6,287
От других бюджетов бюджетной системы	3,546	7,718	6,238
Дотации	0,562	2,222	-
Субвенции	1,719	1,692	3,721
Субсидии	1,047	2,481	2,170
Средства федерального бюджета на реализацию федеральной адресной инвестиционной программы	0,314	1,221	0,403
Доходы целевых бюджетных фондов	0,221	-	-
Всего доходов	100,000	100,000	100,000

Данные табл. 2.4. показывают, что в составе доходов бюдже­та преобладают налоги – 93,7 % в 2004 г., причем доля налогов в общей сумме доходов бюджета постепенно уменьшается за 2004 - 2006 гг. с 93,73 до 93, 71 %. Доля неналоговых доходов за тот же период снизилась с 2,48 до 0,88 %. Доля безвозмездных поступлений достаточно велика и наблюдается тенденция к её увеличению. Уменьшение доли налогов связано с уменьшением налоговой ставки. Статья 26.17. БК устанавливает, что в бюджет субъекта РФ зачисляются доходы от федеральных налогов и сборов по единым для субъектов РФ нормативам, установленным БК РФ, и (или) по налоговым ставкам, устанавливаемым в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах. Доходы от федеральных налогов и сборов зачисляются в бюджет области по нормативам, установленным БК РФ.

В составе налоговых доходов также произошли изменения. Определяющая роль в формировании доходной части бюджета принадлежит четырем налогам: налоги на прибыль, налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы, налоги на имущество и платежи за пользование природными ресурсами. Наблюдается увеличение доли налога на прибыль в 1,1 раза. При этом бюджет 2005 г. был выполнен с трудом, так как из – за падения производства в металлургической отрасли (НЛМК недоплатил в региональную казну более 1 млрд. руб., а завод «Свободный Сокол» по итогам 9 месяцев работы объявил себя убыточным), снизились налоговые поступления в бюджет. Для того, чтобы покрыть дефицит в казне региональные власти разместят облигационный займ на 1,5 млрд. руб. Также в 2006 г. доходная часть бюджета снизилась из – за изменения налогового и бюджетного законодательства, вводимого с 01. 01. 2006 г., а также ухудшения конъюнктуры на рынке черной металлов и проката.

В 2006 г. с целью развития экономики и повышения уровня жизни населения сознательно пошли на увеличения дефицита до 14, 98 %, т.е. до грани 15 %, допускаемая бюджетным законодательством. Создание Особой экономической зоны позволит области в ближайшее время сконцентрировать у себя крупномасштабные машиностроительное производство, развивать социальную инфраструктуру и даст увеличения доходов бюджета в несколько раз. Липецкая область является регионом – донором, финансовая помощь из федерального бюджета в доходах консолидированных бюджетов региона составила 5, 49 %, по данному показателю область входит в десятку первых. Так показатель Белгородской области равен 15,35 %, Курской – 22, 87%, а Воронежской – 24,19 %. Это говорит о позитивной развитии области.

Следующая табл. 2.5. отражает процентное соотношение доходов областного бюджета за 3 года.

Таблица 2.5 . Структура доходов бюджета Липецкой области за 2004 – 2006 гг., в процентном соотношении к предыдущему году (в 2004 г. – к 2005 г.)

Объем поступлений доходов областного бюджета
	2004 г.	2005 г.	2006 г.
Налоговые доходы	95,47%	104,74%	114,48%
Налоги на прибыль	96,18%	103,97%	110,23%
Налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы	93,69%	106,74%	123,15%
Налоги на совокупный доход	-	-	-
Налоги на имущество	72,49%	137,95%	134,27%
Платежи за пользование природными ресурсами	593,15%	16,86%	27,94%
Неналоговые доходы	147,48%	67,80%	62,85%
Административные платежи и сборы	85,18%	117,40%	70,98%
Штрафные санкции, возмещение ущерба	1759,52%	5,68%	-
Прочие неналоговые доходы	-	0,05%	-
Безвозмездные перечисления	42,85%	233,35%	91,14%
От других бюджетов бюджетной системы	43,16%	231,70%	91,06%
Дотации	23,77%	420,65%	-
Субвенции	95,42%	104,80%	247,81%
Субсидии	39,66%	252,15%	98,55%
Средства федерального бюджета на реализацию федеральной адресной инвестиционной программы	24,13%	414,44%	37,20%
Доходы целевых бюджетных фондов	-	-	-
Всего доходов	93,94%	106,45%	112,67%

Как видно из табл. 2.5., объем поступлений налоговых доходов увеличивается, сначала на 9,27 %, затем на 9,74 %, что связано со стабильными поступлениями в бюджет. Намечается рост налогов на товары и услуги, на имущество. В отличие от налоговых доходов неналоговые доходы имеют тенденцию снижаться. Таблица показывает, что в 2005 г. снижение произошло на 79, 68 % по сравнению с 2004 г., а 2006 г. на 4,95 % по отношению к предыдущему году. В связи с развитием в области Особой экономической зоны из федерального бюджета с 2005 г. поступают средства на реализацию данной программы, что приведёт к увеличению доходной части бюджета.

В 2006 г. казна пополнилась за счет налога на прибыль на 800 млн. руб.

2.3. Дефицит и профицит бюджета

Процентное соотношение и динамика изменения расходов и доходов показано в табл. 2.6.

Таблица 2.6. Распределение доходов и расходов в процентном отношении за 2004 – 2006 гг.

Профицит и дефицит бюджета
	2004 г.	2005 г.	2006 г.
Доходы	93,94%	106,45%	112,67%
Расходы	62,49%	160,04%	104,87%

Данные табл. 2.6. показывают, что в 2004 г. наблюдался профицит бюджета, а с 2005 г. просле­живалась тенденция роста дефицита бюджета как в абсолютном, так и в относительном выражении.

Из таблицы видно, что в 2005 г. увеличились на 12,51 % по сравнению с предыдущим, а в 2006 г. на 6,22 % по сравнению с 2005 г. Это свидетельствует об увеличении налоговой базы, а также поступлений из федерального бюджета, так как Липецкая область принимает участие в конкурсе на «Особую экономическую зону», что привлечет иностранных инвесторов в область. Расходы бюджета в свою очередь в 2005 г. увеличились в 2,56 раз по сравнению с 2004 г. и снизились на 55,17 % по сравнению с 2006 г. Такое неравномерное распределение связано с повышением уровня жизни населения и доведения дефицита в 2005 г. практически до крайней точки. При этом покрытие дефицита осуществляется за счет выпуска облигационного займа и помощи инвесторов, что в условиях особой экономической зоны вполне естественно.

На диаграмме 3. представлено соотношение расходов и расходов. Диаграмма показывает, насколько расходы превышают доходы. По линии тренда видно, что рост расходов происходит более интенсивными темпами, чем растут доходы. При этом доходная часть на 70 % формируется за счет поступлений от НЛМК, что обуславливает зависимость областного бюджета от деятельности завода.

Рисунок 2.3. Соотношение расходов и доходов за 2004 – 2006 гг.

Основной проблемой экономики области является сокращение дефицита бюджета. Классическими путя­ми для достижения этой цели являются рост доходов и сокра­щение расходов областного бюджета, но в настоящее время осуществляется уже перечисленными способами.

Таким образом, видно, что бюджет области имеет позитивную динамику. Насыщение доходной части происходит за счет налога на прибыль, в основном от НЛМК, НДС. Создание Особой экономической зоны позволит области в ближайшее время сконцентрировать у себя крупномасштабные машиностроительное производство, развивать социальную инфраструктуру и даст увеличения доходов бюджета в несколько раз. Бюджет области также имеет социальную направленность, главными приоритетами являются финансирование региональных программ, выплата заработной платы работникам бюджетной сферы, создание инфраструктуры осой экономической зоны «Липецк» и обеспечение стабильности региональных и местных бюджетов.

Глава 3. Основные направления улучшения использования бюджета Липецкой области

Анализ доходной и расходной части показал, что, в общем, бюджет Липецкой области имеет позитивную динамику. При этом наблюдаются существенные недоработки в целевом использовании доходов области. Насыщение доходной части происходит за счет налога на прибыль. Главную роль здесь играет деятельность НЛМК, от которой в основном и зависит насыщение доходной части бюджета. Создание Особой экономической зоны позволяет преодолеть зависимость от деятельности НЛМК. Бюджет области также имеет социальную направленность, главными приоритетами являются финансирование региональных программ, выплата заработной платы работникам бюджетной сферы, создание инфраструктуры осой экономической зоны «Липецк» и обеспечение стабильности региональных и местных бюджетов. Несмотря на этого прокуратура Липецкой области находит нарушения в исполнении бюджета.

3.1. Проблемы формирования и исполнения бюджета Липецкой области

Нарушение порядка разграничением бюджетных полномочий между их представительными и исполнительными органами, не соблюдение принципа гласности, введение в местные бюджеты налоговых доходов, не предусмотренных федеральным законом о налогах и сборах, не соблюдение требований за законодательства, регламентирующего порядок закупок товаров для муниципальных нужд и т. д. Все это свидетельствует о недостаточном уровне правового обеспечения нормотворческого процесса на местах, а также нежелание руководителей следовать букве закона.

Существенно влияет на закономерность использования средств местных бюджетов отсутствие самих финансовых контрольных органов. Имеют место закупки товаров, выполнение работ или оказание услуг для муниципальных нужд вопреки требованиям действующего законодательства. В нарушение требований ст. ст. 71 – 73 БК РФ в ряде регионов не созданы конкурсные комиссии, не надлежащим образом ведутся реестры закупок товаров, работ и услуг для муниципальных нужд, заключенные муниципальные контракты не отвечают требованиям.

Исходя из указанных нарушений следуют следующие задачи:

обеспечение прозрачности механизма осуществления закупок продукции для государственных и муниципальных нужд;

стимулирование добросовестной конкуренции и повышение экономии бюджетных средств;

устранение возможностей злоупотребления и коррупции посредством четкой регламентации осуществления закупок.

3.2. Основные направления улучшения использования бюджетных средств Липецкой области

3.2.1. Переход на казначейскую систему исполнения бюджета

С 2001 года региональный бюджет впервые исполнен по казначейской схеме. Главный изъян предшествующей системы – лишние звенья, которые отягощали её. Серьёзная проблема прежних лет – нецелевое использование бюджетных ассигнований, когда финансовые потоки направлялись сперва в отраслевые подразделения администрации, оттуда растекались по подведомственным бюджетным учреждениям, а затем поставщикам товаров и услуг для муниципальных нужд. Казначейская система предполагает, что деньги, минуя посредников, напрямую перечисляются поставщикам, что исключает саму возможность их нецелевого использования. Согласно казначейской системе города и районы сразу же оказались в рамках единого информационного пространства, в результате усилен контроль за использованием субвенций, выделяемых дотационными территориями.

Переход на казначейскую систему исполнения ме­стного бюджета невозможен без принятия целого комп­лекса политических, правовых и технологических мер, требует организационно – структурных перестроек, допол­нительных материально-технических затрат. Внедрение казначейского исполнения бюджета сопровождается рядом проблем правового, технического и методологи­ческого характера, но при любом варианте преимуще­ства от перехода на казначейскую систему исполнения бюджета муниципального образования очевидны, а аль­тернатив казначейскому исполнению бюджетов на се­годняшний день не существует.

Построение казначейского исполнения бюджета му­ниципального образования может быть реализовано по - ­разному. Оно может состоять из одного или двух этапов.

Первый этап - создание муниципального казна­чейства (казначейского отдела финансового органа) с оп­латой с единого счета и открытие в нем аналитических (лицевых) счетов всех бюджетополучателей, то есть пе­ревод получателей бюджетных средств на обслужива­ние по лицевым счетам в разрезе единого счета финан­сового органа, внедрение системы предварительного контроля и необходимого уровня автоматизации.

Второй этап - создание небанковской кредитной организации (НКО), перевод муниципального казначей­ства на обслуживание в НКО, перевод лицевых счетов бюджетополучателей, подрядчиков муниципального за­каза, внебюджетных фондов в НКО с открытием расчет­ных счетов, запуск системы взаимозачетов (клиринга), внесение необходимых изменений в созданную на пер­вом этапе автоматизированную систему.

Итак, первый этап создания муниципального каз­начейства предполагает открытие и централизованное ведение лицевых счетов бюджетополучателей в едином учетном регистре на балансе казначейства, открывае­мых для каждого распорядителя и получателя бюджет­ных средств. На лицевых счетах отражаются объемы средств бюджета, которыми располагает распорядитель либо получатель этих средств в процессе реализации процедур санкционирования и финансирования расхо­дов бюджета. Казначейство ведет сводный реестр полу­чателей средств бюджета. Сбор, свод, составление и представление отчетности об исполнении бюджета в представительный орган и соответствующий конт­рольный орган осуществляются казначейством.

При управлении счетами предлагается реализа­ция не учетного, а управленческого подхода, поскольку он позволяет реально концентрировать совокупный остаток средств финансового органа и обеспечивает оператив­ность управления свободными средствами.

Переход на казначейскую систему с открытием ли­цевых счетов для каждого бюджетополучателя экономи­чески целесообразен, поскольку может дать положитель­ные результаты в части маневрирования государственными финансовыми ресурсами в условиях их централи­зации; достижения необходимого уровня консолидации информации и получения оперативной информации о кассовых расходах и перечислении средств по назначе­нию; контроля за финансовыми операциями учрежде­ний в плане целевого их использования.

Второй этап подразумевает открытие специализи­рованной небанковской кредитной организации (НКО), носящей функции единого городского расчетного центра, под эгидой администрации муниципального образования. В процессе внедрения казначейского исполнения бюджета муниципального образования возникает вопрос о степени эффективности внедряемых мероприятий. Известно, что понятие эффективности деятельнос­ти в общем случае определяется отношением результа­тов функционирования системы к величине затрат вов­леченных в этот процесс ресурсов, которые имели место при достижении результатов. То есть эффективность функционирования казна­чейской системы исполнения бюджета может быть оп­ределена формулой:

,

где Э - эффективность функционирования казна­чейской системы исполнения бюджета;

Р - результативность казначейской системы ис­полнения бюджета в денежном выражении;

3 - затраты на осуществление казначейской дея­тельности.

Из этой формулы следует, что для повышения эффективности (Э) функционирования казначейско­го исполнения бюджета необходимо снижение затрат на осуществление казначейской деятельности. Одна­ко, как показывает опыт, снижение затрат не всегда приводит к повышению эффективности. Следователь­но, необходимо регулирование затрат (3) в некоторых допустимых пределах (Зо), при которых будут сохра­няться достаточная оперативность и качество казна­чейского исполнения бюджета. Если величина затрат (3) не находится в допустимых пределах, то опера­тивность и качество казначейского исполнения бюд­жета, а значит и его результат (Р), будут снижаться. В итоге снижается эффективность (Э).

Расчет экономического эффекта (Э) от внедре­ния казначейского исполнения бюджета (в квартал) на каждом этапе можно производить в соответствии со следующей методикой:

1. В соответствии с приведенными ниже пра­вилами рассчитывается прибыль от внедрения каз­начейского исполнения бюджета (П) в квартал;

2. В соответствии с приведенными ниже пра­вилами рассчитываются затраты на содержание каз­начейского исполнения бюджета () в квартал;

3. В том случае, если прибыль (П) превышает зат­раты на содержание казначейского исполнения бюдже­та (), устанавливается факт прибыльности (в против­ном случае казначейское исполнение бюджета является дотационным проектом с суммой ежеквартальных дота­ций, равной разнице между затратами на содержание казначейского исполнения бюджета и прибылью ( - П). Чистая прибыль функционирования казначейского ис­полнения бюджета равна разнице между прибылью и затратами на содержание казначейства (П - );

4. В соответствии с приведенными ниже правила­ми рассчитываются чистые затраты на внедрение каз­начейского исполнения бюджета (), носящие, в основ­ном, капитальный характер;

5. В случае превышения прибыли от внедрения каз­начейского исполнения бюджета (П) над чистыми зат­ратами на внедрение казначейского исполнения бюд­жета () рассчитывается количество кварталов (К), не­обходимых для достижения самоокупаемости казначей­ского исполнения бюджета по формуле:

,

где К - количество кварталов, необходимых для достижения самоокупаемости казначейского исполнения бюджета;

- чистые затраты на внедрение казначейского исполнения бюджета;

П - прибыль от внедрения казначейского испол­нения бюджета (в квартал);

- затраты на содержание казначейского испол­нения бюджета (в квартал).

6. По достижении самоокупаемости экономичес­кий эффект приравнивается к чистой прибыли.

Таким образом, можно отметить, что применение данной методики в муниципальных образованиях с целью полу­чения точного стоимостного результата должно произ­водиться с учетом специфики каждой территории на основе индивидуального подхода, который предполага­ет внесение соответствующих корректировок в вышеука­занную методику.

Помимо этого, переход к казначейской схеме упростил распределение финансовых потоков. Также завершен переход на электронный документооборот, включены в единое информационное пространство бюджета поселения.

С января 2006 г. вступил в силу новая редакция Закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ». В результате часть полномочий с районного уровня передана городским и сельским поселениям. Согласно 131 Федеральному закону консолидированный бюджет включает в себя и нижний муниципальный уровень. Раньше в консолидированный бюджет были включены 18 районов, Липецк и Елец, в настоящее время это 311 поселений, каждый из которых имеет полнокровный, а не номинальный бюджет. Администрация Липецкой области сделала ответный шаг, позволяющий максимально заинтересовать местных глав. В случае, если поселение привлечет на благоустройство из внебюджетных источников до 600 руб. на 1 жителя, будет действовать старая схема, т. е. из фонда софинансирования социальных расходов, образованного в составе областного бюджета, муниципалитету выделяют эквивалентную сумму. Но стоит превысить отметку в 600 руб., как государственная поддержка увеличится до 1400 руб. на человека.

3.2.2. Использование комплекса «Сапфир»

Помимо казначейской схемы в Липецкой области используется программный комплекс «Сапфир», который позволяет предельно быстро составлять различные варианты бюджета, а уже в подготовленном проекте заменить несколько цифр не является существенной проблемой. В итоге были выделены следующие блоки: доходы, расходы, межбюджетные отношения, свод доходов и расходов по уровням бюджета, формирование проекта закона о бюджете на определенный финансовый год. Блок, отвечающий за межбюджетные отношения, позволяет в автоматическом режиме определить размер финансовой помощи каждому муниципальному образованию, произвести замену дотаций нормативными отчислениями от федеральных и региональных налогов, подлежащих зачислению в областной бюджет.

В настоящее время Управление финансов Липецкой области продолжает сотрудничество с компанией в плане автоматизации работ над главным финансовым документом региона. Уже при формировании бюджета области на 2007 г. применялись технологии и методики, заложенные в ПК «Сапфир». Намечены основные направления работ двух организаций: это совершенствование существующей схемы планирования бюджета и её модернизация по мере развития реформ, а также расширение числа задач, выполняемых автоматизированной системой.

В ближайшем будущем с помощью программного комплекса «Сапфир» предполагается реализовать альтернативные способы планирования бюджета (с применением программно-целевого метода), многолетнее бюджетное планирование на региональном и муниципальном уровне, управление долгом.

Основываясь на успешном опыте управления бюджетом с помощью программного комплекса «Сапфир» и имея четкие цели в отношении дальнейшего совершенствования бюджетного процесса, Липецкая область имеет все шансы стать не только передовым регионом РФ в области автоматизации, но и во всех других сферах.

3.2.3. Совершенствование межбюджетных отношений

Процесс реформирования межбюджетных отношений, безусловно, должен происходить не только на федеральном, но и на региональном и даже на местном уровне. Создать единую методику, унифицированную форму взаимоотношений субъекта Федерации и муниципальных образований невозможно в силу огромных экономических, географических, климатических и иных межрегиональных различий. Однако в пределах одного региона или группы сходных по характеристикам регионов вполне возможно разработать такую методику.

В Липецкой области при расчете субвенций определяется общая сумма расходов района, исходя из установленных минимальных социальных нормативов, затем определяется сумма доходов закрепленных и регулирующих доходов. Недостающая сумма для покрытия расходов выделяется из областного бюджета в идее субвенций на определенные цели. Затем данные по районам суммируются и отражаются в областном бюджете. Таким образом, расчет происходит методом прямого счета. Никакой универсальной методики расчета нет. Даже предельная сумма субвенций районам в областном бюджете не определена. Существующая система не создает стимулов для развития налоговой базы муниципального образования, допускает субъективную оценку и индивидуальный подход, не позволяет создать универсальную схему расчета, которую можно было бы применять, не изменяя из года в год.

При прямом расчете возрастает возможность субъективизма и индивидуального подхода к муниципальному образованию. Действующая методика развивает иждивенческую психологию муниципалитетов.

В Липецкой области нет разделения на текущую и инвестиционную поддержку муниципальных образований. Как таковая инвестиционная поддержка не существует, если не брать во внимание индивидуальные инвестиционные проекты. Возможным решением этой проблемы могло бы стать образование Фонда инвестиционной поддержки муниципальных образований на областном уровне. Это позволило бы создать дополнительные стимулы для развития районов, упорядочить инвестиционную поддержку и облегчить контроль за инвестируемыми средствами.

Положительным в Липецкой области явилось то, что дотации бюджетам районов были заменены субвенциями, имеющим под собой конкретное основание. Это позволило сократить объем выделяемых средств за счет их целевой направленности и использования и ужесточить контроль за использованием этих средств.

На первом этапе за территориями следует установить определенные доли регулирующих налогов по единым для всех нормативам отчислений от сумм налогов. В связи с тем, что величина собственных доходов на душу населения муниципальных образований играет центральную роль в данной методике, их размер должен быть доведен до такого уровня, который с учетом перераспределения полномочий по финансированию расходов в сторону областного бюджета не уменьшал бы общую величину доходов местных бюджетов. Поскольку налоги, закрепленные по единым нормативам, не могут в полной мере выполнять регулирующую функцию, то вся нагрузка по бюджетному регулированию переносится на другую форму регулирования – трансферты, распределение которых и представляет второй этап.

На третьем этапе происходит распределение ФФПМО между муниципальными образованиями с учетом норматива доходов на душу населения и в зависимости от величины собственных доходов на душу населения в каждом муниципальном образовании. В целях минимизации встречных финансовых потоков следует предусмотреть возможность передачи дополнительных нормативов отчислений от доходов в бюджеты муниципальных образований в счет предусмотренных трансфертов. Таким образом, примененная методика имеет своей целью развитие собственной доходной базы муниципалитетов и оптимизацию расходов.

Среди многочисленных изъянов, которыми страдала «старая» система межбюджетных отно­шений можно выделить главный. Финансовая помощь между муниципалитетами распределялась исходя из фактических расходов и доходов каждой территории. В такой ситуации у низового уровня власти не было особого стимула укреплять доходную базу местных бюджетов. Ведь дополнительные до­ходы, полученные в муниципальную казну, грозили умень­шением размера дотации. В условиях, когда финансирова­ние выделялось под конкретные учреждения, у муниципа­литетов также не было серьезного стимула реформировать бюджетную сеть. Например, закрыв малокомплектную шко­лу, где обучалось-то всего два ученика, они не могли пере­распределить сэкономленные деньги на покупку спорт инвен­таря или другие нужды. Нет учреждения - нет и дотации из областного бюджета.

Теперь дота­ция выделяется на формализованной основе. Иными слова­ми, каждой территории гарантирован определенный финан­совый минимум, при распределении которого местные влас­ти вправе сами выбирать приоритеты. И еще: у муниципали­тетов, наконец появился стимул собирать как можно больше налогов, привлекать инвестиции, думать о развитии малого бизнеса.

В Липецкой области было принято решение заменить часть дотации городским округам и муниципальным райо­нам нормативами отчислений от федеральных и региональ­ных налогов, подлежащих зачислению в областную казну. Местные власти в любом случае ничем не рискуют. Причи­тающиеся им деньги они получат, даже если собранные на­логи окажутся меньше величины дотации. Областной бюд­жет попросту компенсирует образовавшийся разрыв. Но для территорий принятое решение явилось мощнейшим стиму­лом увеличивать свой налоговый потенциал. Ведь все сверх­плановые доходы, полученные за 2006 год, остались в распо­ряжении муниципалитетов.

Еще одно важное решение касается поселений, где про­живает менее тысячи человек. Финан­совая помощь низовому уровню муниципальной власти, как уже было сказано, распределяется по душевому принци­пу. Иными словами, чем больше жителей, тем больше раз­мер дотации. Но в таком случае часть муниципалитетов мо­жет остаться без денежных средств. Чтобы этого не произош­ло, в составе областного бюджета образован фонд сбаланси­рованности. Основное его назначение - поддержка поселе­ний, где проживает менее тысячи человек. Важно подчеркнуть, что оправила игры при распределе­нии финансовой помощи абсолютно прозрачны. Все меха­низмы детально регламентированы законом «О межбюджет­ных отношениях в Липецкой области». Тем самым исклю­чен даже намек на возможность субъективного подхода, лоб­бирования интересов отдельных территорий.

3.2.4. Модификация налоговой базы

Новый этап налоговой реформы должен помочь решить 3 главных задачи:

Создавать максимально комфортные условия для бизнеса;

Стимулировать переход экономики на инновационный путь развития;

Сократить масштабы уклонения от налогов.

Для этого необходимо проведение следующих мероприятий:

Сохранение единой ставки налога на доходы физических лиц;

Реформирование системы взимания акцизов;

Введение нового налога - на жилую недвижимость;

Освобождение от НДС услуги по передаче, предоставлению патентов и лицензий, связанных с объектами интеллектуальной собственности;

Расширение перечня научных фондов, средства получаемые из которых не учитываются при определении налоговой базы.

Действующая система формирования и распределения межбюджетных трансфертов практически не является ни эффективной, ни стабильной, а поэтому не может служить основой для планирования развития регионов. Методика расчетов межбюджетных трансфертов включает в себя большое количество параметров, некоторыми их которых муниципалитеты не владеют. Закрепленные за муниципалитетами доходы никак не связаны с производственной деятельностью предприятий, находятся на их территории. Это исключает прямую заинтересованность местных органов самоуправления в развитии экономики муниципальных образований, собственной налоговой базы. В связи с этим необходимо решить следующие задачи:

Передать полномочия по администрированию местных налогов (земельного и налога на доходы физических лиц);

Предоставить право субъекту устанавливать на долговременной основе дополнительно дифференцированные нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов;

Предусмотреть в федеральном законодательстве обязательства компенсации всех решений об увеличении расходных полномочий и снижению доходных источников территорий;

Замена заявительного принципа оформления фактического землепользования на обязательный.

3.2.5. Перспективный финансовый план на 2007 – 2009 гг.

Администрацией Липецкой области разработан перспективный финансовый план. (Табл. 3.1.)

Таблица 3.1. Перспективный финансовый план на 2007 - 2009 гг.

Перспективный финансовый план на 2007 - 2009 гг.
	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2009 г.
Областной бюджет
Доходы всего	15415625	20305958	18994710	18993556	20605099
Расходы всего	18123702	19902984	20167316	21676477	23461445
в том числе бюджетные транферты	6377692	7026333	7256926	7453520	7863464
из них: бюджеты других уровней	6377692	7026333	7256926	7453520	7863464
профицит		402974
дефицит	-2708077		-1172606	-2682921	-2856346
Государственный долг области
на начало года	242877	565112	2284212	3833940	3682278
на конец года	565112	2284212	3833940	3682278	2581327
Справочно:
консолидированные бюджеты органов местного самоуправления
доходы без межбюджетных транфертов	6537516	6281760	5632808	6397879	6432927
доходы с учетом межбюджетных трансфертов	12915208	13308093	12889734	13851399	14296391
Расходы всего	12902804	13715363	12889734	13851399	14296391
профицит	12404
дефицит		-407270
итого по бюджетной системе области
доходы	21953141	26587718	24627518	25391435	27038026
Расходы	24648814	26592014	25800124	28074356	29894372

Как видно из табл. 3.1. доходы в 2008 г. планируется уменьшить на 0,00001 % по сравнению с 2007 г., а в 2009 г. увеличить 1,08 %. При этом намечается тенденция увеличения расходов. Сначала на 1,074 % в 2008 г., а затем на 1,082 % по сравнению с предыдущем годом, что связано с увеличением поступлений от предприятий, а также развития Особой экономической зоны.

Анализ таблицы показывает, что намечена тенденция увеличения расходов, что говорит о продолжении реализации региональных программ, приоритетных направлений в социальной политики.

В настоящее время наблюдается тенденция роста дефицита. В 2008 г. он составляет 2,28 % от 2007 г., а в 2009 г. – 1,06 %, что связано с увеличением числа социальных выплат, а значит и социальной нагрузки на бюджет, либерализацией налогового законодательства и как следствие этого снижение величины налоговых ставок. Финансирование дефицита бюджета может осуществляться по следующим направлениям:

• государственные ценные бумаги;

• бюджетные ссуды, полученные от государственных внебю­джетных фондов;

• бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уров­ней;

• прочие источники внутреннего финансирования;

• поступления от продажи имущества, находящегося в госу­дарственной и муниципальной собственности;

• прочее внешнее финансирование.

Таблица показывает, что государственный долг в 2007 году вырос в 1,67 раз и в следующем году будет погашено 0,04 % долга. В 2008 г. планируется вернуть 30 % государственного долга.

Бюджетные трансферты выделяются из областного бюджета муниципальным образованиям, если муниципальное образование не имеет просроченной задолжности и утверждается на очередной финансовый год. В связи с увеличением насыщения доходной части бюджета повышается и соответственно бюджетные трансферты муниципальным образованиям в рамках реализации региональных и целевых программ.

Доходная часть консолидированного бюджета органов местного самоуправления, как видно из табл. 3.1. имеет тенденцию к насыщению, при этом межбюджетные трансферты составляют в доходах муниципальных образований около 50 %. Это связано с увеличением доходной части областного бюджета и выравниванием бюджетной обеспеченности бюджетов муниципальных районов.

Таким образом, можно сказать, что основными направлениями улучшения использования бюджетных средств Липецкой области является:

переход на казначейскую систему, которая осуществляется уже в течение 5 лет и имеет положительные результаты;

использование комплекса «Сапфир», позволяющего автоматизировать и упростить бюджетный процесс;

совершенствовать межбюджетные отношения на федеральном, региональном и местном уровне, использую предложенную методику;

модификация налоговой базы, что является приоритетным направлением улучшения использования бюджетных средств, которая должна проводиться на основе указанных мероприятий.

Заключение

Таким образом, формирование и исполнение финансов субъектов РФ осу­ществляется на основе Конституции, Бюджетного кодекса и других законодательных актов РФ. Эффективность формирования и исполнения бюджета можно проследить по соблюдению принципов. Бюджет является формой образования и расходования денежных средств для обеспечения функций органов власти субъектов РФ. Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджете необходимо для успешной реализации финансовой политики субъекта.

Взаимодействие органов власти на разных уровнях в настоящее время очень актуально. Не соблюдение принципов межбюджетных отношений приводит к противоречиям в формировании и исполнении бюджета. Для того, чтобы избежать проблем в формировании и исполнении бюджета необходимо выявить целевые ориентиры и приоритеты в распределении расходов, регулировать доходные поступления.

Как видно из анализа таблиц бюджет области имеет позитивную динамику. Насыщение доходной части происходит за счет налога на прибыль, в основном от НЛМК, НДС. Создание Особой экономической зоны позволит области в ближайшее время сконцентрировать у себя крупномасштабные машиностроительное производство, развивать социальную инфраструктуру и даст увеличения доходов бюджета в несколько раз. Бюджет области также имеет социальную направленность, главными приоритетами являются финансирование региональных программ, выплата заработной платы работникам бюджетной сферы, создание инфраструктуры осой экономической зоны «Липецк» и обеспечение стабильности региональных и местных бюджетов.

Определение приоритетных направлений расходования бюджетных средств – очень важная и ответственная деятельность субъекта.

Таким образом, можно сказать, что основными направлениями улучшения использования бюджетных средств Липецкой области является:

переход на казначейскую систему, которая осуществляется уже в течение 5 лет и имеет положительные результаты;

использование комплекса «Сапфир», позволяющего автоматизировать и упростить бюджетный процесс;

совершенствовать межбюджетные отношения на федеральном, региональном и местном уровне, использую предложенную методику;

модификация налоговой базы, что является приоритетным направлением улучшения использования бюджетных средств, которая должна проводиться на основе указанных мероприятий.

Подводя итог, можно сказать, что цель работы была достигнута и в результате оценены основные проблемы формирования и исполнения бюджета Липецкой области и выявлены направления улучшения формирования и исполнения бюджета. Выполнены поставленные задачи:

проанализированы теоретические основы формирования и исполнения бюджета;

проанализировано формирование и исполнение бюджета Липецкой области;

выявлены основные направления улучшения использования бюджета Липецкой области.

Список литературы

Колпакова Г.М. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 368 с.: ил.

Финансы: Учеб. пособие/Под реп. проф. П. М. Ковалевой. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 384 с.: ил.

Мысляева И. Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 268 с.

Экономический вестник, №2, 2005 г., стр. 91 – 92.

Экономический вестник, №2, 2005 г., стр. 113.

Липецкая газета. 15 августа 2006 г., стр. 1

Российская газета. 30 января 2007 г., стр. 3.

Липецкая газета. 31 января 2007 г. № 17, стр. 5.

Липецкая газета. Ведомости администрации Липецкой области. 16 августа 2006 г., № 7, стр. 4.

Российская бизнес – газета. 17 апреля 2007 г., № 14.

Российская газета. 14 марта 2007 г., № 51, стр. 5.

Липецкий стат. ежегодник: стат. сборник /Липецкстат – Л., 2006. – 308 с.

Российская газета. 29 августа 2006 г., № 32, стр. 1, 3.

Финансы и кредит. № 32. 2005 г., стр. 72 – 73.

Липецкая газета. 21 декабря 2006 г., стр. 5.

Приложение

Распределение расходов областного бюджета по разделам и подразделам функциональной классификации (тыс. руб.)
	2004 г.	2005 г.	2006 г.
Государственное управление и местное самоуправление	11324767	982092	1158552,7
Национальная оборона	-	246,8	1000
Судебная власть	36626	55058	66989,2
Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства	469243	921496,7	998995,5
Национальная экономика		2888744,9	2360086,8
Промышленность, энергетика и строительство	1326000	-	-
Сельское хозяйство и рыболовство	755819	1362631,8	977445
Охрана окружающей среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия	45775	112652,4	89967,7
Транспорт, связь и информатика	165542	1475284,2	1122048
Развитие рыночной инфраструктуры	6212	-	-
Жилищно - коммунальное хозяйство	63517	893226,6	458847,8
Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуация и стихийных бедствий	161948	39305,1	39703
Образование	583149	1255443,5	1615953,9
Культура, искусство и кинематография	224418	369999,1	343854
Средства массовой информации	68648
Здравоохранение и физическая культура	1790635	3149656,4	3607618,6
Социальная политика	1070312	1174689,5	1703047,6
Финансовая помощь другим бюджетам бюджетной системы	2849445	5838507,4	3721702,4
Межбюджетные трансферты	-	6375454,4	667498
Дорожное хозяйство	824075	-	-
Прочие расходы	331771	-	-
Целевые бюджетные фонды	33900	-	-
Всего	11324767	18123702	19005453

Таблица 1. Структура расходов бюджета Липецкой области за 2004 – 2006 гг.

Таблица 2. Ведомственная структура расходов бюджета Липецкой области за 2004 – 2005 гг.

Ведомственная структура расходов областного бюджета
	2004 г.	2005 г.	2006 г.
Областной Совет депутатов	52523,7	55374,6	65071
Уполномоченный по правам человека в Липецкой области	2258	2916	5862
Управление делами администрации области	364173,1	523075,2	517713,5
Департамент образования и науки	460182,5	823939,6	125582
Главное управление сельского хозяйства и продовольствия	121921	863458,2	543819,5
Управление ветиринарии	135642	160836,4	214698
Управление жилищно - коммунального хозяйства	136770	154481,3	389526
Департамент ТЭК и реформирования ЖКХ	15072
Управление здравоохранения	1019018	1303206,8	1578138
Управление культуры и искусства	206114	296893,4	308797
Комитет по фармации и медтехнике	5991	6823	9146
Управление хлебопродуктов	4951,6	5786,6	7514
Управление финансов	3005813	6759747,1
Комитет пищевой и перерабатывающей промышленности	5236,8	6371	8490
Комитет по управлению госимуществом	39309,3	31523,6	220808
Архивный отдел	10270	20088	24316
Управление внутренних дел	510741	679680,5	720989
Главное управление по делам гражданской обороны и чрезвычайным ситуациям	163394,5	226211,8	256218
Облвоенкомат	7480	-	-
УИН Министерства юстиции РФ по Липецкой области	2000	-	-
Избирательная комиссия	10649	8888	47712
Комитет по земельным ресурсам и землеустройству	19160	-	-
Главное управление министерства природных ресурсов по Липецкой области	21231	-	-
Фонд медицинского страхования	669798	1290392	-
ГУ "Редакция областной газеты "Липецкая газета"	23798	20265	27036
ГУ "Редакция областной газеты "Молодежный вестник"	3881	3996,2	5045
ГУ "Редакция областной детской газеты "Золотой ключик"	3333	4766	8488
ГУ "Областная телевизионная и радиовещательная компания "Липецкое время"	28532	28039,6	32292
Областная прокуратура	1500	-	-
Липецкое отделение Российского детского фонда	1045	-	-
Липецкое региональное отделение Всероссийской общественной организации ветеранов войны, труда, Вооруженных сил и правоохранительных органов	165	-	-
Областной комитет ветеранов войны	82	-	-
Управление судебного департамента в Липецкой области	37185	55058	-
Войсковая часть 4125	2979	-	-
Упрвление государственной инспекции по торговле, качеству товаров и защите прав потребителей по Липецкой области	1100	-	-
ОГУ "УКС Липецкой области"	822757,7	917816,4	-
Комитет экологии администрации области	55623,9	66179,9	84550,8
Управление ФСБ по Липецкой области	2000	-	-
Управление по контролю за оборотом наркотиков	3000	-	-
Управление министерства по налогам и сборам РФ по Липецкой области	15000	-	-
Региональная энергетическая комиссия	6206
Центргоссанэпиднадзора в Липецкой области	10676,4	-	-
Липецкий Государственный Технический Университет	3999	-	-
Липецкий Государственный Педагогический Университет	3300	-	-
Елецкий Государственный Университет им. Бунина	13500	-	-
Департамент федеральной государственной службы занятости населения по Липецкой области	1500	9573,2	12002
ОГУП "Свой дом"	148062,3	-	-
Управление автомобильных дорог администрации области	824075	925395,5	8446622
Филиал ВЗФЭИ	290	-	-
ОГУ "УКС ТЭК и ЖКХ Липецкой области"	303141,4	398294,7	-
Управление транспорта	173369	261132,8	268626
Липецкий областной суд	1600	-	-

Таблица

Объем поступлений доходов областного бюджета
	2004 г.	2005 г.	2006 г.
Налоговые доходы	13574065	14217441	16276416
Налоги на прибыль	11675507	12139242,4	13381507
Налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы	684106	730198,9	899212
Налоги на совокупный доход	94836	-	166142
Налоги на имущество	701611	967893,8	1299592
Платежи за пользование природными ресурсами	308439	52000	14529
Неналоговые доходы	360190	244223,1	153505
Административные платежи и сборы	3000	3522,1	2500
Штрафные санкции, возмещение ущерба	12702	721,9	-
Прочие неналоговые доходы	39598	20,2	-
Безвозмездные перечисления	513472	1198184	1092021
От других бюджетов бюджетной системы	513472	1189710,4	1083372
Дотации	81439	342575,4	-
Субвенции	248887	260824,3	646360,6
Субсидии	151673	382448,2	376911,4
Средства федерального бюджета на реализацию федеральной адресной инвестиционной программы	45404	188174	70000
Доходы целевых бюджетных фондов	32000	-	-
Всего доходов	14481627	15415624,7	17368437