Введение
В настоящее время большое количество людей ведет активный образ жизни, огромное внимание уделяется здоровью, здоровому питанию, экологически чистым продуктам, натуральным сокам и напиткам.
В такой обстановке развивается рынок соковой продукции и газированных напитков.
После изучения рынка соковой продукции и газированных напитков принимается решение о создании ОАО «Бинго», которое будет производить:
Натуральные соки (100%): яблочный, томатный, морковный.
Нектары: вишневый, мультифруктовый, ананасовый и т.д.
Соки с экзотических фруктов.
Газированные напитки.
Вся продукция будет в удобной упаковке по 0,5 л, 1 л, 2л по приемлемой цене.
Соки и газированные напитки всегда пользовалась высоким спросом, т.ч. при удачном маркетинге предприятие сможет занять высокие конкурентные позиции.
При надлежащей организации производства и рациональной финансовой деятельности предприятие сможет достичь высоких показателей рентабельности.
Для достижения поставленных целей планируется организовать хозяйственную деятельность с численностью работников – 20 человек согласно штатному расписанию.
Линии производства соков и газированных напитков предоставит ООО «Агротех», поставщик сырья ЗАО «Эрлан».
Продукт будет изготавливаться в асептических условиях с использованием новейших мировых технологий.
ОАО «Бинго» - акционерное общество, которое будет выплачивать дивиденды в размере 25% годовых 2раза в год.
Для наиболее полного прогнозирования деятельности предприятия необходимо произвести прогнозные расчеты.
1.Определение затрат на производство продукции и ее цены
1.1.Расчет прямых затрат на производство продукции
1.1.1.Расчет затрат сырья и материалов
Согласно рецептуре производства соков и газированных напитков расчет сырья и материалов будет приведен в таблице1.
Таблица 1.
Расчет затрат сырья и материалов на производство
1000л продукции.
Наименование сырья и материалов | Количество потребленных кг | Цена, грн./кг | Сумма, грн. |
Сок «Ананасовый» | |||
1. концентрированный ананасовый сок | 500 | 3,5 | 1750 |
2. сахар | 50 | 2,5 | 125 |
3. подготовленная вода | 500 | 0,2 | 100 |
4. витамин С | 10 | 3 | 30 |
5. тара | 1000 | 0,2 | 200 |
6. пробка | 1000 | 0,05 | 50 |
Итого: | 2255 | ||
Возвратные отходы (1%) | 22,55 | ||
Всего: | 2232,45 | ||
Газированный напиток «Ананас» | |||
1. подготовленная вода | 1000 | 0,2 | 200 |
2. сахар | 50 | 2,5 | 125 |
3. двуокись углерода | 1 | 1,5 | 1,5 |
4. концентрированный ананасовый сок | 100 | 3,5 | 350 |
5. лимонная кислота | 1 | 7 | 7 |
6. аскорбиновая кислота | 2 | 4,5 | 9 |
7. ароматическая эмульсия «Ананас» (натуральный ароматизатор, стабилизаторы Е 414, Е 445, натуральный краситель) | 10 | 5,5 | 55 |
8. тара | 1000 | 0,2 | 200 |
9. пробка | 1000 | 0,05 | 50 |
Итого: | 997,5 | ||
Возвратные отходы (1%) | 9,98 |
Как видно из таблиц, материальные затраты на изготовление 1000 кг. сока составили 2232,45 грн., а на производство газированных напитков – 987,52 грн. Как видно, возвратные отходы составляют 1%. В данном случае возвратные отходы не оказывают большого влияния на материальные затраты.
1.1.2.Расчет заработной платы основных рабочих
Предприятие работает каждый день по 8 часов в день и имеет 2 технологические линии (производство соков, производство газированных напитков).
Потребность в производственных рабочих на каждую линию составляет по 10 человек. А всего производственный процесс в день обслуживает 20 человек. Проведем расчет основной з/п. Предполагается, что начисления на заработную плату составят 37,5 % от основной з/п :
На государственное социальное страхование 4%
Пенсионный фонд 32%
Государственный фонд содействия занятости населения 1.5%
Форма оплаты – повременная.
Таблица 2.
Расчет заработной платы основных рабочих
Рабочие | Численность рабочих, чел. | Заработная плата в месяц, грн. | Сумма заработной платы в месяц, грн. |
1. Основные рабочие по производству соков | 10 | 500 | 5000 |
2. Основные рабочие по производству газированных напитков | 10 | 500 | 5000 |
Итого: | 10000 | ||
Начисление на з/п (37,5%) | 3750 | ||
Всего: | 13750 |
Из таблицы, видно, что фонд заработной платы основных производственных рабочих составляет 13750 грн. в месяц. А в год это составляет 13750*12=165000 грн.
1.2. Расчет косвенных затрат
1.2.1. Расчет затрат на МБП и инвентарь
К МБП и инвентарю относятся предметы, стоимость которых составляет менее 500 грн., и срок их службы не менее 1 года. Составим таблицу для расчета затрат на МБП и инвентарь.
Таблица 3.
Расчет затрат на МБП и инвентарь.
Вид МБП и инвентаря | Количество, шт. | Цена, грн. \ | Общая стоимость, грн. |
Тара для соков | 70 | 5 | 350 |
Тара для газированных напитков | 70 | 5 | 350 |
Емкость для хранения концентрированных соков | 50 | 15 | 750 |
Прочий производственный инвентарь | 20 | 15 | 300 |
Спецодежда | 30 | 10 | 300 |
Итого | 2050 |
Как видно из таблицы затраты на приобретение МБП и инвентаря составили 2050 грн.
Списание затрат на МБП, согласно с правилами:
Списание затрат сразу же при приобретении (срок службы 1 год.)
Списание 50% в момент приобретения и 50% в момент ликвидации (срок службы около 2 лет)
Равномерный метод списания.
Далее рассчитаем износ МБП и инвентаря:
Таблица 4.
Расчет износа МБП и инвентаря.
Вид МБП и инвентаря | Срок службы, лет | Метод списания затрат | Износ ед. за год, грн. | Общая сумма износа за год, грн. |
Тара для соков | 3 | Равномерный метод списания 20% | 1 | 116,7 |
Тара для напитков | 3 | Равномерный метод списания 20% | 1 | 116,7 |
Емкость для хранения концентрирован. Соков | 6 | Равномерный метод списания 20% | 3 | 125 |
Прочий производственный инвентарь | 4 | 50% в момент приобретения 50% в момент ликвидации | 10 | 75 |
Спецодежда | 1 | Сразу при приобретении | 10 | 300 |
Итого | 733,4 |
Из таблицы видно, что сумма износа МБП и инвентаря составляет в год 733,4 грн. или 733\12=61,2грн. в месяц.
1.2.2.Расчет затрат на содержание и эксплуатацию оборудования
Соки и газированные напитки ОАО «Бинго» изготавливаются так: натуральный концентрированный сок доставляется на предприятие, где он проходит различные виды контроля. Затем при помощи современного высокотехнологичного оборудования разливают соки в пластиковые тары.
В соответствии с данным способом производства мы приобретаем 2 линии производства: для соков и для газированных напитков с пластиковой тарой объемом 0,5л, 1л и 2л.
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) – сложная статья, включающая в себя затраты:
на силовую энергию
амортизация,
сырье и материалы для обслуживания и ремонта ОПФ; запасные части и заработную плату ремонтным рабочим.
В соответствии со всем выше перечисленным, стоимость оборудования примем 6% от первоначальной, а затраты на сырье и материалы, запасные части и заработную плату ремонтных рабочих за 10% от первоначальной стоимости ОПФ.
Рассмотрим таблицы, в которых приведен расчет амортизации оборудования, расчет затрат на электроэнергию.
Таблица 5.
Расчет амортизации оборудования.
Вид оборудования | Первонача-льная стоимость, грн. | Ликвидацион-ная стоимость, грн. | Срок службы лет |
Амортизация, грн. \ год |
Коли-чество, шт. | Общая сумма амортизации грн. |
Линия по производству соков 2000 л\смена | 140000 | 8400 | 10 | 13160 | 2 | 26320 |
Линия по производству газированных напитков 2000л/смена | 140000 | 8400 | 10 | 13160 | 2 | 26320 |
Итого | 280000 | 52640 |
Расчет амортизации в нашем случае производится прямым методом по формуле:
А год = (Первоначальная стоимость - Ликвидационная)\ Срок службы.
А год линии = (140000-8400) \ 10 =13160 грн.
Расчет затрат на электроэнергию.
Исходя из среднемесячного планового объема производства (работать по 8 часов в день, 22 дня в месяц), в день используется 220кВт. Тариф на электроэнергию составляет на 1кВт 0,52 грн.
Затраты электроэнергии на каждую технологическую линию составляют: 3500*0,52=1820 грн./мес.
Прочие расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) составляют:
(140000*2+140000*2)*0,1=(280000+280000)*0,1=56000 грн/год
Всего РСЭО за год:
221520+56000+52640=330160 грн./год
1.2.3.Расчет общепроизводственных и общехозяйственных затрат
1.2.3.1.Расчет заработной платы персонала общепроизводственного и общехозяйственного назначения
Согласно штатному расписанию к персоналу, обслуживающему производственный процесс относятся:
мастер-технолог
кладовщик
водитель
грузчик
охранник
уборщик
Таблица 7.
Расчет заработной платы общепроизводственного и общехозяйственного персонала
Должность | Количество работников | З/п в месяц, грн. | Сумма з/п, грн. |
Мастер-технолог | 3 | 550 | 1650 |
Кладовщик | 2 | 420 | 840 |
Грузчик | 4 | 400 | 1600 |
Охранник | 4 | 510 | 2040 |
Уборщик | 2 | 380 | 760 |
Водитель | 3 | 430 | 1290 |
Итого | 100 | ||
Начисления на з/п | 3067,5 | ||
Всего | 11247,5 |
Из таблицы видно, что затраты на заработную плату обслуживающего персонала составили 11247,5 грн/мес.
1.2.3.2.Расчет затрат на освещение помещения
Производственное помещение ОАО «Бинго» 450м2, складские и бытовые 150 м2 , административные помещения 50 м2 .
Производственное помещение функционирует 355 день\год или 2840час\год.
Помещение освещаются 35 лампами мощностью 100 Вт каждая.
Затраты на освещение производственных помещений =2840*35*0,1*0,52 = 5168,8 грн/год
Складские, бытовые, административные помещения освещаются в среднем 8 часов или 2800 ч/ год. 10 лампами мощностью 100 Вт.
Затраты на освещение складских, бытовых, административных помещений = 2800*10*0,1*0,52=1456 грн.
Всего затрат на освещение помещения:
5168,8+1456=6624,8 грн.
1.2.3.3. Расчет затрат на отопление помещения, водоснабжение и канализацию.
Общая площадь помещения составляет 650 м2 . Отопительный сезон начинается в октябре, а заканчивается в апреле, т.е. 6 месяцев. Стоимость отопления м2\мес.= 3 грн. Всего за год затраты на отопление составят 650*6*3 = 11700грн\год.
Затраты на водоснабжение составят 600 грн\год, а на канализацию 500 грн\год.
1.2.3.4. Расчет заработной платы административного персонала
Согласно штатному расписанию к административному персоналу относятся:
Директор
Бухгалтер
Менеджер по сбыту
Таблица 8.
Расчет з\п административного персонала
Персонал | Численность,чел | З\п в месяц, грн. |
Директор |
1 | 1500 |
Бухгалтер |
1 | 1000 |
Менеджер по сбыту |
1 | 1100 |
Итого | 100 | |
Начисления на з\п | 1350 | |
Всего | 4950 |
Как видно из приведенной таблицы з\п административного персонала составляет 4950 грн. За год 4950*12=59400 грн.
1.2.3.5.Расчет прочих административных расходов
Прочих административные расходы принимаются в размере 20% от общей суммы административных (общехозяйственных) расходов: з/п общехозяйственного персонала + освещение + отопление + канализация + вода + административный персонал.
(11247,5*12+6624,8+11700+600+500+59400)*0,2= =213794,8*0,2=42758,96 грн./год
Всего административные расходы:
134970+6624,8+11700+600+500+59400+42758,96= =256553,76 грн/год
1.2.3.6.Расчет потерь от брака
При расчете потерь от брака необходимо учитывать, что они составляют 1% от стоимости основных материалов:
Для соков: 2255*0,01=22,55 грн./1000л
Для газированных напитков: 997,5*0,01=9,98 грн./1000л
1.2.3.7.Расчет прочих расходов
Для учета всех расходов, которые могут возникнуть в случае форс мажорных обстоятельств, рассчитываются прочие расходы, которые примем в размере 10% от себестоимости продукции.
1.3. Калькуляция себестоимости
При расчете калькуляции себестоимости мы производили следующие расчеты:
1. з/п основных рабочих на 1000л продукции = з/п за месяц/количество рабочих дней в месяц/дневной объем производства*1000л.
Предприятия работает 22 дня в месяц.
МБП и инвентарь: сумма износа за год/12 месяцев/месячный объем производства:
733,4/12/132=46,28 грн./1000л
Таким же образом, как и МБП, рассчитывается сумма РСЭО и административных расходов на 1000л. При расчете постоянных затрат (РСЭО, админ. расходы, МБП) учитывается их равномерное распределение между 2-мя видами продукции.
Таблица 9.
Калькуляция себестоимости 1000л продукции.
Статьи калькуляции |
Сок |
Напиток |
||
Сумма, грн. |
Удельный вес |
Сумма, грн. |
Удельный вес |
|
1.Сырье и материалы |
2255 |
68,18 |
997,5 |
52,6 |
2.Возвратные отходы (1%) |
22,55 |
0,68 |
9,98 |
0,53 |
3.Покупные изделия |
250 |
7,56 |
250 |
13,18 |
4.З\п основная |
75,76 |
2,29 |
75,76 |
3,99 |
5.Начисления на з\п |
28,41 |
0,86 |
28,41 |
1,5 |
6.МБП и инвентарь |
0,93 |
0,03 |
0,93 |
0,05 |
7.РСЭО |
27,58 |
0,83 |
27,58 |
1,45 |
8.Административные расходы |
323,93 |
9,8 |
323,93 |
17,08 |
9.Потери от брака |
22,55 |
0,68 |
9,98 |
0,53 |
Итого: |
3006,71 |
- |
1724,07 |
- |
10.Прочие расходы (10%) |
300,67 |
9,09 |
172,41 |
9,09 |
Всего: |
3307,38 |
100 |
1896,48 |
100 |
Для удобства расчетов будем выпускать продукцию по 1л.
Из расчетов видно, что себестоимость 1 литра сока составляет 3307,38/1000=3,31 грн/л, а напитка – 1896,48/1000=1,9 грн./л. Наибольший удельный вес в структуре себестоимости занимает сырье и материалы, как видно из таблицы 68,18% и 52,6% соответственно.
1.4. Установка рыночной цены продукции
Учитывая конкуренцию на рынке соков, напитков и его конъюнктуру, а также норму рентабельности данного вида продукции (20%) , рыночная цена сока составит 3,31*1,2=3,97 грн./л, а напитка – 1,9*1,2=2,28 грн./л без учета НДС.
2. Разработка базового варианта отчета о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств создается на основе сбора анализа и обработки внешней и внутренней информации, доступной финансовым аналитикам в настоящее время и прогнозируемой на будущее.
2.1 Определение потоков ДС
Существует два метода составления данной формы отчетности:
1) Прямой метод – отчет формируется на основе прогнозирования будущих потоков и оттоков денежных средств за определенный период времени (месяц, квартал, год).
2) Косвенный метод - отчет формируется на основе данных о результатах деятельности предприятия в предыдущем периоде с использованием данных «Баланса», «Отчета о финансовых результатах».
Разработаем базовый вариант «Отчета о движении денежных средств» прямым методом, также его еще называют бюджетированием. Этот документ показывает момент и объем поступлений денежных средств, а также их использование и остатки на конец периода. Для составления бюджета денежных средств целесообразно строить насколько графиков.
Первым строится график поступления денежных средств, причем в первый год бюджет составляется по месяцам, второй – по кварталам, третий – за полугодие. В данной курсовой рассчитываем графики и баланс предприятия на первый год его функционирования.
Срок реализации соков составляет 1 месяц.
Поступление денежных средств производится с учетом продажи продукции в кредит. 90% продукции будет продаваться в кредит, а 10% будет оплачиваться сразу.
При этом 90% продукции, продаваемой в кредит, оплачивается через 1 месяц, 10% через 2 месяца.
Для составления прогнозного документа о состоянии ДС в будущем, необходимо построить несколько графиков-таблиц, отражающие притоки и оттоки ДС. Принимаем прирост продаж 1,5% в месяц.
2.2. Составление прогнозного отчета о финансовых результатах
Отчет о прибылях (убытках) прогнозирован поквартально. Объем продаж составляется на основании графика А. Данные по амортизации берем с расчетов по калькуляции продукции. Валовая маржа = объем реализации – затраты, которые состоят из стоимости материалов и з/п.
Налог на прибыль рассчитываем исходя из ставки налога на прибыль в размере 30%.
Таблица
Прогнозный отчет о финансовых результатах | |||||||||
Показатели. | 1-й квартал | 2-й квартал | 3-й квартал | 4-й квартал | |||||
Поступления и остатки | Затраты и расходы | Поступления и остатки | Затраты и расходы | Поступления и остатки | Затраты и расходы | Поступления и остатки | Затраты и расходы | ||
1. ВП | 1256155,3 | 1313534,4 | 1373534,6 | 1436275,4 | |||||
2. Затраты: | |||||||||
- закупка | 656872,6 | 686877,5 | 718252,9 | 751061,5 | |||||
- з/п | 41250 | 41250 | 41250 | 41250 | |||||
3. Валовая маржа | 558032,71 | 585406,97 | 614031,64 | 643963,84 | |||||
4. Амортизация | 13160 | 13160 | 13160 | 13160 | |||||
5. Пр.затраты | 93669,8 | 93669,8 | 93669,8 | 93669,8 | |||||
6. Налогооблагаемая прибыль | 451202,91 | 478577,17 | 507201,84 | 537134,04 | |||||
7. Налог на прибыль и пр.платежи (30%) | 135360,9 | 143573,2 | 152160,6 | 161140,2 | |||||
8. Чистая прибыль | 315842,04 | 335004,02 | 355041,29 | 375993,83 |
2.3 Прогнозный баланс
Для прогнозирования статей баланса необходимы входной баланс и форма 2.
Во входном балансе имеется уставной фонд, который в нашем случае будет состоять из стоимости основных средств – 280000 грн., стоимости сырья и материалов на первый месяц – 212518 грн. и имеющихся на счету ДС, в размере 500грн.
Таблица
Входной (базовый) баланс на начало года | |||
Актив | Сумма | Пассив | Сумма |
1. Денежные средства | 500 | 1. Уставной фонд | 493018 |
2. Запасы и затраты | 212518 | ||
3. Основные средства | 280000 | ||
Итого: | 493018 | Итого: | 493018 |
Для составления прогнозного баланса на конец года необходимо прежде составить форму 2 – Отчет о финансовых результатах.
Таблица
Отчет о финансовых результатах
Показатели | Сумма, грн. |
1. Выручка от продаж | 5379500 |
2.Себестоимость продукции (переменные затраты) | 2978065 |
Валовая маржа | 2401435 |
3. Амортизация | 52640 |
4. Административные расходы | 256553,8 |
Налогооблагаемая прибыль | 2092241 |
5. Налог на прибыль и прочие платежи (30%) | 627672,4 |
Чистая прибыль | 1464569 |
6. Дивиденды к оплате (25%) | 366142,2 |
Прирост нераспределенной прибыли. | 1098427 |
В прогнозном балансе статьи актива составляются:
Денежные средства – остаток денежных средств в конце каждого квартала.
Дебиторская задолженность – объем продукции, предоставляемой в кредит, грн.
Остаточная стоимость основных средств – разница между остаточной стоимостью основных средств предыдущего квартала и амортизацией.
Статьи пассива:
Кредиторская задолженность перед поставщиками – сырье и материалы для производства продукции, которые были куплены в кредит, за которые деньги еще не уплачены.
Кредиторская задолженность по з/п – данные последнего месяца по выплатам, т.к. з/п в текущем месяце выплачивается только в начале следующего.
Кредиторская задолженность по налогам – рассчитывается в прогнозном отчете о финансовом результате.
Собственный капитал состоит из уставного фонда, который с момента создания предприятия не менялся и прибыли, которая считается накопительной.
Прогнозный баланс рассчитываем по состоянию на каждый квартал 2006 года.
3. Оценка финансового состояния предприятия
Для финансового состояния предприятия рассчитываем следующие показатели:
Коэффициент ликвидности.
- коэффициент абсолютной ликвидности.
- коэффициент промежуточной ликвидности.
- коэффициент общей ликвидности
Коэффициент деловой активности:
- коэффициент оборачиваемости оборотных средств
период оборачиваемости
- коэффициент оборачиваемости запасов
период оборачиваемости
3. Коэффициенты финансовой устойчивости:
- коэффициент финансовой автономии
- коэффициент финансовой зависимости
- коэффициент финансового риска
- коэффициент маневренности собственного капитала
4. Коэффициент концентрации собственного капитала
Таблица
Показатели финансового состояния предприятия
Показатели | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. |
1.Коэффициенты ликвидности | ||||
- коэффициент абсолютной ликвидности | 0,6 | 2,9 | 5,3 | 6,6 |
- коэффициент промежуточной ликв. | 1,7 | 3,1 | 5,4 | 6,7 |
- коэф. общей ликвид. | 2,4 | 5,2 | 7,1 | 7,8 |
2. Коэффициент деловой активности: | ||||
- коэф. оборачиваемости оборотных средств | 5,6 | 6,1 | 4,3 | 3,7 |
период оборачиваемости, дн. | 65 | 60 | 85 | 99 |
- коэф. оборачиваемости запасов | 13,7 | 13 | 12,4 | 11,9 |
период оборачиваемости, дн. | 27 | 28 | 29 | 31 |
3. Коэффициенты финансовой устойчивости: | ||||
- коэф. финансовой автономии | 0,67 | 0,85 | 0,88 | 0,89 |
- коэф. финансовой зависимости | 1,5 | 1,2 | 1,1 | 1,1 |
- коэф финансового риска | 0,5 | 0,2 | 0,1 | 0,1 |
- коэф. маневренности собственного капитала | 0,7 | 0,7 | 0,8 | 0,8 |
4. Коэффициент концентрации собственного капитала | 0,67 | 0,85 | 0,88 | 0,89 |
4. Определение точки безубыточности
Определим критический объем производства для каждого вида продукции, которое необходимо выпускать, чтобы предприятие было безубыточным.
Точка безубыточности рассчитывается по формуле:
=
Заключение
По результатам данной курсовой работы можно сделать вывод, что деятельность предприятия эффективна и прибыльна.
На протяжении года предприятие получает стабильную, постоянно возрастающую прибыль, ведь ежемесячно объем реализуемой продукции возрастает на 1,5%, следовательно, возрастает и прибыль. Также предприятие своевременно рассчитывается с бюджетом по налогам и прочим платежам, а также 2 раза в год выплачивает дивиденды.
Данный проект является эффективным и целесообразно дальнейшее расширение деятельности предприятия.