Содержание
Задание 1
Задание 2
Задание 3
Задание 4
Задание 5
Задание 6
Задание 7
Задание 8
Задание 9
Задание 10
Список использованных источников
Приложение
Задание 1
Используя данные, приведенные в таблице 1, дать оценку выполнения плана и динамики объема производства продукции, составить соответствующую аналитическую таблицу, указать формулы расчета. По результатам анализа сформулировать выводы.
Таблица 1
Исходные данные
Объем производства в сопоставимых ценах, млн. руб. |
||
за предыдущий год 2006 |
за отчетный период |
|
план в 2007 |
фактически в 2007 |
|
420 |
400 |
410 |
Решение:
Аналитическая таблица
Показатели |
За 2006 г. |
За 2007 г. |
Выполнение плана в 2007 г., % |
Отклонение от плана |
Абсолютный прирост по сравнению с 2006 г. |
Темпы роста, % |
Темпы прироста, % |
|||||
план |
факт |
абсо-лют |
в % |
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
|||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
Объем производства в сопоста-вимых ценах, млн. руб. |
420 |
400 |
410 |
102,5 |
+10 |
2,5 |
-20 |
-10 |
95,2 |
97,6 |
-4,8 |
-2,4 |
Выполнение плана в 2007 году можно рассчитать по формуле:
Абсолютное отклонение от плана рассчитывается по формуле:
Относительное отклонение от плана можно рассчитать по формуле:
Абсолютный прирост по сравнению с 2006 годом определяется:
Темп роста можно определить:
Темп прироста можно определить:
Вывод: за 2007 г. план по объему производству перевыполнен на 2,5% или на 10 млн. руб. По сравнению с 2006 г. плановый показатель был снижен на 4,8% или на 20 млн. руб. В результате недовыполнения плана фактический объем производства за 2007 г. по сравнению с 2006 г. снизился на 10 млн. руб. или на 2,4%.
Задание 2
Используя данные, приведенные в таблице 2, проанализировать выполнение плана по объему, ассортименту и структуре товарной продукции. Сформулировать выводы.
Таблица 2
Исходные данные
Вид продукции |
Выпуск продукции по плану, млн. руб. |
Выпуск продукции фактически, млн. руб. |
А |
70 |
80 |
Б |
130 |
120 |
В |
110 |
110 |
Г |
90 |
100 |
Итого: |
? |
? |
Решение:
Выпуск продукции по плану всего:
70 млн. руб. + 130 млн. руб. + 110 млн. руб. + 90 млн. руб. = 400 млн. руб.
Выпуск продукции фактически всего:
80 млн. руб. + 120 млн. руб. + 110 млн. руб. + 100 млн. руб. = 410 млн. руб.
Определим выполнение плана по объему:
Абсолютное отклонение от плана составило:
Относительное отклонение от плана составило:
Следовательно, план по объему выпуска выполнен на 102,5 %. Фактический выпуск продукции превысил плановый уровень на 10 млн. руб. или на 2,5 %.
Определим выполнение плана по ассортименту:
,
где - стоимость фактически произведенных i-х изделий предприятия в сопоставимых ценах, засчитываемых в выполнение плана по ассортименту - факт, но в пределах плана по каждому i-му изделию,
ТПплi - плановый объем производства i-й продукции предприятия.
Можно сделать вывод, что план по ассортименту недовыполнен на 2,5% (100 % - 97,5 %).
Определим выполнение плана по структуре:
,
где - стоимость фактически произведенных i-х изделий предприятия в сопоставимых ценах, защитываемых в выполнение плана по структуре,
ТПфi - фактический объем производства i-й продукции предприятия.
Фактический выпуск продукции по каждому ее виду, засчитываемый в выполнение плана по структуре, можно рассчитать:
,
где Квп - коэффициент выполнения плана по объему производства продукции.
Рассчитаем по каждому виду продукции:
Рассчитаем уровень выполнения плана по структуре:
.
Вывод: план по структуре выполнен на 100 %.
Задание 3
По приведенным в таблице 3 данным составить факторную модель, осуществить анализ влияния факторов на объем реализации продукции способом цепных подстановок. Сформулировать выводы (учет реализации по моменту оплаты).
Таблица 3
Исходные данные
Показатели |
По плану, тыс. руб. |
Фактически, тыс. руб. |
1. Остатки готовой продукции на складе: |
||
А) на начало |
4900 |
5000 |
Б) на конец |
5000 |
5100 |
2. Выпуск продукции |
89400 |
88500 |
3. Отгружено за год |
? |
? |
4. Остатки товаров отгруженных: |
||
А) на начало |
1900 |
5400 |
Б) на конец |
1800 |
4900 |
5. Реализация |
? |
? |
Решение:
Отгружено за год по плану:
4900 тыс. руб. - 5000 тыс. руб. + 89400 тыс. руб. = 89300 тыс. руб.
Отгружено за год фактически:
5000 тыс. руб. - 5100 тыс. руб. + 88500 тыс. руб. = 88400 тыс. руб.
Составим факторную модель, результирующим показателем в которой является объем реализации:
РП = ГПН + ТП - ГПК + ОТН - ОТК,
где ГПН, ГПК - остатки готовой продукции на складе соответственно на начало и конец года,
ТП - выпуск продукции за год,
ОТН, ОТК - остатки товаров отгруженных соответственно на начало и конец года.
Реализация (РП) составила:
по плану:
89300 тыс. руб. + 1900 тыс. руб. - 1800 тыс. руб. = 89400 тыс. руб.
фактически:
88400 тыс. руб. + 5400 тыс. руб. - 4900 тыс. руб. = 88900 тыс. руб.
Влияние факторов на изменение объема реализации оценивается сравнением фактических уровней факторных показателей с их плановым уровнем и расчетом абсолютных и относительных приростов каждого из них.
Общее изменение объема реализации составило:
ΔРП = РП1 - РП0 = 88900 - 89400 = -500 млн. руб.
Определим изменение объема реализации за счет изменения:
1) остатков готовой продукции на складе на начало года:
ΔРПГПн = ГПН1 - ГПН0 = 5000 - 4900 = +100 млн. руб.
Относительное отклонение составило:
Δ%РПГПн = ГПН1 / ГПН0 Ч 100 - 100 = 5000 / 4900 Ч 100 - 100 = +2,0 %
2) выпуска продукции:
ΔРПТП = ТП1 - ТП0 = 88500 - 89400 = -900 млн. руб.
Относительное отклонение составило:
Δ%РПТП = ТП1 / ТП0 Ч 100 - 100 = 88500 / 89400 Ч 100 - 100 = -1,0 %
3) остатков готовой продукции на складе на конец года (влияние на изменение РП обратное их знаку):
ΔРПГПк = ГПК0 - ГПК1 = 5000 - 5100 = -100 млн. руб.
Относительное отклонение составило:
Δ%РПГПк = ГПК0 / ГПК1 Ч 100 - 100 = 5000 / 5100 Ч 100 - 100 = -2,0 %
4) остатков товаров отгруженных на начало года:
ΔРПОТн = ОТН1 - ОТН0 = 5400 - 1900 = +3500 млн. руб.
Относительное отклонение составило:
Δ%РПОТн = ОТН1 / ОТН0 Ч 100 - 100 = 5400 / 1900 Ч 100 - 100 = 184,2 %
5) остатков товаров отгруженных на конец года:
ΔРПОТк = ОТК0 - ОТК1 = 1800 - 4900 = -3100 млн. руб.
Относительное отклонение составило:
Δ%РПОТк = ОТК0 / ОТК1 Ч 100 - 100 = 1800 / 4900 Ч 100 - 100 = -63,3 %
Вывод: на начало года фактические остатки готовой продукции на складах выше плановых, что привело к увеличению объема реализации на 100 млн. руб., на конец года ситуация изменилась, и увеличение остатков готовой продукции на складах снизило объем реализации на 100 млн. руб. За счет снижения выпуска продукции произошло снижение объема реализации на 900 млн. руб. За счет увеличения остатков товаров отгруженных на конец года произошло снижение объема реализации на 3100 млн. руб., что свидетельствует о несвоевременной оплате отгруженной продукции либо об увеличении неоплаченных остатков отгруженной продукции, а увеличение остатков товаров отгруженных на начало года привело к увеличению объема реализации на 3500 млн. руб.
Задание 4
Используя данные, приведенные в таблице 4, проанализировать влияние факторов на среднегодовую выработку одного рабочего способом абсолютных разниц, определить целодневные и внутрисменные потери рабочего времени. Сформулировать выводы.
Таблица 4
Исходные данные
№ |
Показатели |
По плану |
Фактически |
1 |
Объем выпуска продукции, млн. руб. |
2040 |
1786 |
2 |
Среднегодовая численность рабочих, чел. |
100 |
94 |
3 |
Отработано одним рабочим за год, дней |
255 |
250 |
4 |
Средняя продолжительность рабочего дня, часов |
8,0 |
7,9 |
5 |
Среднегодовая выработка продукции одного рабочего, млн. руб. |
? |
? |
6 |
Среднечасовая выработка продукции одного рабочего, млн. руб. |
? |
? |
Решение:
Среднегодовая выработка одного рабочего рассчитывается по формуле:
,
где ТП - объем выпуска продукции, млн. руб.,
Ч - среднегодовая численность рабочих, чел.,
Дрг - количество отработанных дней в году,
tд - средняя продолжительность рабочего дня, ч,
Вч - среднечасовая выработка одного рабочего, млн. руб.
Среднегодовая выработка одного рабочего по плану:
Среднегодовая выработка одного рабочего фактически:
Общее изменение среднегодовой выработки составило:
Среднечасовая выработка одного рабочего по плану:
Среднечасовая выработка одного рабочего фактически:
Определим изменение среднегодовой выработки 1-го рабочего за счет:
1) целодневных потерь рабочего времени:
2) внутрисменных потерь рабочего времени:
3) среднечасовой выработки одного рабочего:
Вывод: общее значение среднегодовой выработки одного рабочего снизилось по сравнению с плановым значением на 1,4 млн. руб., за счет целодневных потерь рабочего времени она снизилась на 0,4 млн. руб., за счет внутрисменных потерь рабочего времени снизилась на 0,2 млн. руб., что свидетельствует о неэффективном использовании рабочего времени. Снижение среднегодовой выработки на 0,8 млн. руб. произошло за счет снижения среднечасовой выработки одного рабочего. Таким образом, все выше перечисленные факторы отрицательно повлияли на среднегодовую выработку одного рабочего.
Задание 5
Используя данные, приведенные в таблице 5, проанализировать влияние факторов на рентабельность ОПФ способом абсолютных разниц и на фондоотдачу ОПФ способом относительных разниц. Сформулировать выводы.
Таблица 5
Исходные данные
№ п/п |
Показатели |
По плану |
Фактически |
1 |
Прибыль от реализации продукции, млн. руб. |
1580 |
1368 |
2 |
Объем выпуска продукции, млн. руб. |
7900 |
7600 |
3 |
Среднегодовая стоимость ОПФ, млн. руб. |
4100 |
4300 |
4 |
В том числе активной части ОПФ, млн. руб. |
2900 |
3870 |
5 |
Удельный вес активной части ОПФ, коэффициент |
? |
? |
6 |
Фондоотдача, руб. |
? |
? |
7 |
Фондоотдача активной части ОПФ, руб. |
? |
? |
Решение:
Определим:
- удельный вес активной части ОПФ (УДа):
,
где ОПФ - среднегодовая стоимость ОПФ,
ОПФа - среднегодовая стоимость активной части ОПФ.
- фондоотдачу ОПФ (ФО):
ФО = ВП / ОПФ,
где ВП - объем выпуска продукции.
ФОпл = 7900 / 4100 = 1,93 руб.
ФОф = 7600 / 4300 = 1,77 руб.
- фондоотдачу активной части ОПФ (ФОа):
ФОа = ВП / ОПФа.
ФОапл = 7900 / 2900 = 2,72 руб.
ФОаф = 7600 / 3870 = 1,96 руб.
Рентабельность ОПФ можно рассчитать:
,
где Пр - прибыль от реализации продукции, млн. руб.,
ПСс - среднегодовая стоимость ОПФ, млн. руб.,
Rпродаж - рентабельность продаж, коэффициент,
ФО - фондоотдача ОПФ, руб.,
УДа - удельный вес активной части ОПФ, коэффициент,
ФОА - фондоотдача активной части ОПФ, руб.
Рентабельность продаж можно рассчитать по формуле:
,
где ВП - объем выпуска продукции, млн. руб.
Рентабельность продаж по плану составила:
Рентабельность продаж фактически составила:
Изменение рентабельности продаж составило:
Общее изменение уровня рентабельности ОПФ составило:
.
В том числе за счет изменения:
1) фондоотдачи:
2) рентабельности продаж:
Рассмотрим факторы, влияющие на уровень фондоотдачи: удельный вес активной части ОПФ, фондоотдача активной части ОПФ.
Изменение фондоотдачи составит за счет изменения:
1) удельного веса активной части ОПФ:
2) фондоотдачи активной части ОПФ:
Рассмотрим факторы, влияющие на показатель рентабельности продаж: прибыль от реализации, объем выпуска.
Изменение рентабельности продаж составит за счет изменения:
1) прибыли от реализации:
2) объема выпуска:
Рассмотрим влияние факторов второго порядка на уровень рентабельности ОПФ.
Изменение рентабельности ОПФ составит за счет изменения:
1.1) удельного веса активной части ОПФ:
1.2) фондоотдачи активной части ОПФ:
2.1) прибыли от реализации:
2.2) объема выпуска:
Вывод: в целом фактический уровень рентабельности ОПФ ниже планового на 0,07, а именно за счет снижения фондоотдачи - на 0,03, за счет снижения рентабельности продаж - на 0,04. Изменение удельного веса активной части ОПФ привело к увеличению рентабельности ОПФ на 0,104, снижение фондоотдачи активной части ОПФ повлекло снижение уровня рентабельности ОПФ на 0,136. За счет изменения прибыли от реализации продукции рентабельность ОПФ снизилась на 0,05, но увеличение объема выпуска продукции повлекло снижение уровня рентабельности ОПФ на 0,02.
Задание 6
Используя данные, приведенные в таблице 6, рассчитать влияние факторов на изменение уровня материалоемкости способом цепных подстановок. Сформулировать выводы.
Таблица 6
Исходные данные
№ п/п |
Показатели |
Значение |
1. |
Затраты материалов на производство продукции, млн. руб.: |
|
а |
по плану (МЗпл) |
24000 |
б |
по плану, пересчитанному на фактический объем (МЗусл1) |
27000 |
в |
по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции (МЗусл2) |
27700 |
г |
фактически по плановым ценам (МЗусл3) |
28200 |
д |
фактически (МЗфакт) |
28900 |
2. |
Стоимость товарной продукции, млн. руб.: |
|
а |
по плану (ТПпл) |
115380 |
б |
по плану, пересчитанному на фактический объем при плановой структуре (ТПусл1) |
113920 |
в |
фактически по плановым ценам (ТПусл2) |
115900 |
г |
фактически (ТПфакт) |
118000 |
Решение:
Материалоемкость продукции можно рассчитать по формуле:
,
где МЗ - затраты материалов на производство продукции, млн. руб.,
ТП - стоимость товарной продукции, млн. руб.
Так как для анализа используем метод цепных подстановок, рассчитаем условные показатели:
руб.
руб.
руб.
руб.
руб.
руб.
Общее изменение материалоемкости составит:
руб.
В том числе за счет изменения:
- количества произведенной продукции
руб.
- структуры произведенной продукции
руб.
- расходы материала на единицу продукции
руб.
- стоимости материалов
руб.
- уровня отпускных цен
руб.
Вывод: в целом фактический уровень материалоемкости продукции превысил плановый на 0,037 руб., в том числе за счет изменения количества произведенной продукции - на 0,029 руб., структуры произведенной продукции - 0,002 руб., расходов материала на единицу продукции - 0,004 руб. и уровня отпускных цен - на 0,006 руб. Изменение стоимости материалов отрицательно повлияло на изменение уровня материалоемкости (она снизилась на 0,004 руб.
Задание 7
Используя данные, приведенные в таблице 7, проанализировать влияние факторов на изменение себестоимости отдельного вида продукции. Сформулировать выводы.
Таблица 7
Исходные данные
№ п/п |
Показатели |
По плану |
Фактически |
1 |
Объем выпуска продукции, усл. ед. |
70 |
80 |
2 |
Сумма постоянных затрат на выпуск продукции, тыс. руб. |
8400 |
12000 |
3 |
Сумма переменных затрат на весь выпуск продукции, тыс. руб. |
17500 |
22400 |
4 |
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. |
? |
? |
5 |
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. |
? |
? |
Решение:
Определим:
- сумму переменных затрат на единицу продукции
по плану
17500 тыс. руб. / 70 ед. = 250 тыс. руб.
фактически
22400 тыс. руб. / 80 ед. = 280 тыс. руб.
- себестоимость единицы продукции
по плану
(8400 тыс. руб. + 17500 тыс. руб.) / 70 ед. = 370 тыс. руб.
фактически
(12000 тыс. руб. + 22400 тыс. руб.) / 80 ед. = 430 тыс. руб.
Себестоимость отдельного вида продукции можно рассчитать по формуле:
,
где ЗПОСТ - сумма постоянных затрат на выпуск продукции,
N - объем выпуска продукции,
З’ПЕР - сумма переменных затрат на единицу продукции.
Мы получили смешанную модель, поэтому используем для анализа метод цепных подстановок.
Общее изменение себестоимости единицы продукции составило:
тыс. руб.
В том числе за счет изменения
1) объема выпуска:
2) постоянных затрат:
3) удельных переменных затрат:
Вывод: общее изменение себестоимости единицы продукции фактически по сравнению с плановым значением составило 60 тыс. руб., в том числе увеличение произошло за счет увеличения постоянных затрат - на 45 тыс. руб., увеличения удельных переменных затрат - на 30 тыс. руб., а изменение объема выпуска отрицательно повлияло на изменение себестоимости единицы (-15 тыс. руб.).
Задание 8
Используя данные, приведенные в таблице 7 и 8, проанализировать влияние факторов на изменение суммы прибыли отдельного вида продукции по международным стандартам. Сформулировать выводы.
Таблица 8
Исходные данные
№ п/п |
Показатели |
По плану |
Фактически |
1 |
Уровень товарности продукции, % |
80 |
75 |
2 |
Объем реализации продукции, усл. ед. |
? |
? |
3 |
Цена реализации единицы продукции, тыс. руб. |
480 |
480 |
4 |
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. |
? |
? |
Решение:
Так как объем выпуска продукции нам известен, учитывая уровень товарности продукции, можем рассчитать объем реализации по формуле:
.
Так как полностью вся выпущенная продукция не реализована, необходимо скорректировать суммарные постоянные затраты на уровень товарности продукции:
по плану:
фактически:
Прибыль от реализации продукции:
по плану
(480 тыс. руб. - 370 тыс. руб.) Ч 56 = 6160 тыс. руб.
фактически
(480 тыс. руб. - 430 тыс. руб.) Ч 60 = 3000 тыс. руб.
Прибыль от реализации рассчитывается:
.
Общее изменение прибыли от реализации составило:
в том числе за счет изменения:
1) объема реализации продукции:
2) цены реализации единицы продукции:
3) удельных переменных затрат:
4) суммы постоянных затрат:
Вывод: фактически за анализируемый период предприятие получило прибыль в размере 3000 тыс. руб., при запланированном уровне прибыли от реализации 6160 тыс. руб., следовательно, снижение прибыли от реализации составило 3160 тыс. руб. Снижение прибыли от реализации произошло за счет увеличения удельных переменных затрат - на 1800 тыс. руб., за счет увеличения суммы постоянных затрат - на 2280 тыс. руб. Увеличение объема реализации (на 4 усл. ед.) повлияло на увеличение прибыли от реализации на 920 тыс. руб. Изменение цены реализации единицы продукции не оказало влияния на изменение объема реализации продукции.
Задание 9
Используя данные, приведенные в таблице 9, рассчитать влияние факторов на изменение уровня рентабельности производства в целом по предприятию способом цепных подстановок. Сформулировать выводы.
Таблица 9
Исходные данные
№ п/п |
Показатели |
Значение |
1 |
Сумма затрат на производство и реализацию продукции, тыс. руб. |
|
а |
по плану (Зпл) |
340 000 |
б |
фактически по плановой себестоимости (Зусл) |
366 000 |
в |
фактически (Зфакт) |
400 000 |
2 |
Сумма прибыли от реализации продукции, тыс. руб. |
|
а |
по плану (Ппл) |
108 800 |
б |
фактически по плановым ценам и плановой себестоимости (Пусл2) |
109 800 |
в |
фактически по фактическим ценам при плановой себестоимости (Пусл3) |
164 700 |
г |
фактически (Пфакт) |
160 000 |
Решение:
Рентабельность производства исчисляется следующим образом:
,
Используем метод цепных подстановок, рассчитаем условные показатели:
Общее изменение уровня рентабельности составит:
в том числе за счет изменения:
1) структуры реализованной продукции:
2) средних цен реализации:
3) себестоимости реализованной продукции:
Вывод: в целом фактический уровень рентабельности производства превысил плановый на 8 %. Изменение структуры реализованной продукции привело к снижению уровня рентабельности на 2 %, изменение средних цен реализации привело к увеличению уровня рентабельности на 15 %, изменение себестоимости реализованной продукции привело к снижению уровня рентабельности производства на 5 %.
Задание 10
По данным бухгалтерского баланса на примере предприятия:
1) рассчитать коэффициенты ликвидности на начало и конец года, сравнить их с нормативами и сделать вывод о платежеспособности предприятия;
2) рассчитать показатели финансовой устойчивости на начало и конец года и сделать выводы об их изменении.
Решение:
По методике Министерства финансов Республики Беларусь на основании данных бухгалтерских балансов ОАО «Барановичская птицефабрика» (приложение) рассчитаем следующие коэффициенты (таблица 10).
Таблица 10
Коэффициенты текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами ОАО «Барановичская птицефабрика»
Наименование показателя |
На 01.01.2007 г. |
На 01.01.2008 г. |
На 01.01.2009 г. |
Норматив |
Коэффициент текущей ликвидности К1 = стр.290 / (стр.690 - стр.640) |
2,005 |
2,171 |
2,313 |
К1і1,5 |
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами К2 = (стр.490 - стр.190 + стр.640) / стр.290 |
0,27 |
0,257 |
0,147 |
К2і0,2 |
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами К3 = (стр.590 + стр.690 - стр.640) / стр.300 |
0,162 |
0,172 |
0,249 |
К3Ј0,85 |
Коэффициент абсолютной ликвидности Кабс = (стр.260 + стр. 270) / (стр.690 - стр.640) |
0,042 |
0,068 |
0,019 |
Кабсі0,2 |
Коэффициент текущей ликвидности:
На 01.01.2007 г.:
15147 / (11060 - 3506) = 2,005
На 01.01.2008 г.:
18108 / 8342 = 2,171
На 01.01.2009 г.:
26205 / 11328 = 2,313
На 01.01.2007 г., 01.01.2008 г. и на 01.01.2009 г. значение данного коэффициента выше нормативного. Нижняя граница рекомендуемого значения обусловлена тем, что у организация должно быть по меньшей мере достаточно оборотных средств для погашения краткосрочных обязательств, иначе организация окажется под угрозой банкротства. Приведенные выше расчеты свидетельствуют о том, что ОАО «Барановичская птицефабрика» обеспечено собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:
На 01.01.2007 г.:
(57070 - 52983) / 15147 = 0,27
На 01.01.2008 г.:
(64575 - 59926) / 18108 = 0,257
На 01.01.2009 г.:
(67561 - 63707) / 26205 = 0,147
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на 01.01.2007 г. и 01.01.2008 г. соответствует нормативу, а на 01.01.2009 г. не соответствует нормативу, это свидетельствует о том, что у ОАО «Барановичская птицефабрика» на 01.01.2009 г. не достаточно собственных оборотных средств для ведения хозяйственной деятельности и обеспечения финансовой устойчивости.
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами:
На 01.01.2007 г.:
11060 / 68130 = 0,162
На 01.01.2008 г.:
(5117 + 8342) / 78034 = 0,172
На 01.01.2009 г.:
(11023 + 11328) / 89912 = 0,249
Значение данного коэффициента на 01.01.2007 г., 01.01.2008 г. и на 01.01.2009 г. соответствует нормативу, то есть ОАО «Барановичская птицефабрика» способно рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов.
Коэффициент абсолютной ликвидности:
На 01.01.2007 г.:
(217 + 97) / (11060 - 3506) = 0,042
На 01.01.2008 г.:
(470 + 97) / 8342 = 0,068
На 01.01.2009 г.:
(117 + 96) / 11328 = 0,019
Значения коэффициента абсолютной ликвидности на 01.01.2007 г., 01.01.2008 г. и на 01.01.2009 г. ниже норматива, это говорит о том, что у ОАО «Барановичская птицефабрика» нет гарантии погашения долгов.
Таким образом, в целом финансовое состояние ОАО «Барановичская птицефабрика» можно охарактеризовать как устойчивое. Организация обеспечена собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств и способна рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов. Однако как отрицательный момент следует отметить тот факт, что у ОАО «Барановичская птицефабрика» на 01.01.2009 г. не достаточно собственных оборотных средств для ведения хозяйственной деятельности и обеспечения финансовой устойчивости и у предприятия нет гарантии погашения долгов. Анализируя динамику рассчитанных коэффициентов, следует отметить отдаление их значений от нормативных, что свидетельствует о некотором ухудшении положения предприятия.
Для оценки платежеспособности и финансовой устойчивости ОАО «Барановичская птицефабрика» также проанализируем следующие коэффициенты:
1) коэффициент автономии (Ка):
Ка = СК / ВБ, (1)
где СК - собственный капитал;
BБ - валюта баланса;
2) коэффициент финансовой напряженности (Кф.н):
Кф.н = 1 - Ка; (2)
3) коэффициент соотношения заемных и собственных средств (К):
К = ЗС / СК, (3)
где ЗС - заемные средства (долгосрочные и краткосрочные обязательства);
4) коэффициент платежеспособности (Кпл):
Кпл = ОА / ЗС, (4)
где ОА - оборотные активы;
5) коэффициент покрытия (Кп):
Кп = СК / ЗС; (5)
6) коэффициент промежуточной ликвидности (Кпл):
Кпл = (ДС - КФВ + ДЗ) / КО, (6)
где ДС - денежные средства;
КФВ - краткосрочные финансовые вложения;
ДЗ - дебиторская задолженность;
КО - краткосрочные обязательства;
7) коэффициент общей ликвидности (Кол):
Кол = ОА / КО; (7)
8) коэффициент банкротства (Кб):
Кб = ЗС / ВБ; (8)
Результаты расчетов приведены в таблице 11.
Таблица 11
Динамика коэффициентов финансовой устойчивости ОАО «Барановичская птицефабрика»
Наименование показателя |
На 01.01.2007 г. |
На 01.01.2008 г. |
На 01.01.2009 г. |
Норматив |
Коэффициент автономии |
0,838 |
0,828 |
0,751 |
Ка > 0,5 |
Коэффициент финансовой напряженности |
0,162 |
0,172 |
0,249 |
Кф.н < 0,5 |
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств |
0,194 |
0,208 |
0,331 |
К < 1 |
Коэффициент платежеспособности |
1,37 |
1,345 |
1,172 |
Кпл ≥ 1 |
Коэффициент покрытия |
5,16 |
4,798 |
3,023 |
Кп > 4 |
Коэффициент промежуточной ликвидности |
0,39 |
0,484 |
0,714 |
Кпл > 0,5 |
Коэффициент общей ликвидности |
2,026 |
2,171 |
2,313 |
Кол > 1 |
Коэффициент банкротства |
0,162 |
0,172 |
0,249 |
Кб < 0,5 |
Коэффициент автономии:
На 01.01.2007 г.:
57070 / 68130 = 0,838
На 01.01.2008 г.:
64575 / 78034 = 0,828
На 01.01.2009 г.:
67561 / 89912 = 0,751
Коэффициент финансовой напряженности:
На 01.01.2007 г.:
1 - 0,838 = 0,162
На 01.01.2008 г.:
1 - 0,828 = 0,172
На 01.01.2009 г.:
1 - 0,751 = 0,249
Считается, что значение коэффициента автономии должно быть больше 0,5, тогда он характеризует финансовую устойчивость организации. Для ОАО «Барановичская птицефабрика» на 01.01.2007 г., 01.01.2008 г. и на 01.01.2009 г. он соответствует предъявляемым требованиям, однако в 2007 г. по сравнению с 2006 г. следует отметить его снижение на 0,01 (0,828 - 0,838), соответственно, увеличился коэффициент финансовой напряженности на 0,01 (0,172 - 0,162). В 2008 г. по сравнению с 2007 г. следует отметить снижение коэффициента автономии на 0,077 (0,751 - 0,828), соответственно, увеличился коэффициент финансовой напряженности на 0,077 (0,249 - 0,172).
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств:
На 01.01.2007 г.:
11060 / 57070 = 0,194
На 01.01.2008 г.:
(5117 + 8342) / 64575 = 0,208
На 01.01.2009 г.:
(11023 + 11328) / 67561 = 0,331
Как видно из проведенных расчетов, на 01.01.2007 г. коэффициент соотношения заемных и собственных средств составлял 0,194, на 01.01.2008 г. - 0,208, на 01.01.2009 г. - 0,331. Таким образом, зависимость ОАО «Барановичская птицефабрика» от внешних источников достаточно низкая, однако она увеличилась в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 0,014 (0,208 - 0,194), а в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 0,123 (0,331 - 0,208).
Коэффициент платежеспособности:
На 01.01.2007 г.:
15147 / 11060 = 1,37
На 01.01.2008 г.:
18108 / (5117 + 8342) = 1,345
На 01.01.2009 г.:
26205 / (11023 + 11328) = 1,172
Платежеспособность организации определяется путем соотнесения суммы текущих активов и внешней задолженности (заемных средств) организации. Если этот коэффициент больше или равен 1, то организация считается платежеспособной, если меньше - неплатежеспособной. По проведенным расчетам этот показатель за анализируемый период всегда был выше 1, что является достаточным, однако необходимо отметить, что наметилась неблагоприятная тенденция снижения этого коэффициента в 2007 г. на 0,025 (1,345 - 1,37) и в 2008 г. на 0,173 (1,172 - 1,345).
Коэффициент покрытия:
На 01.01.2007 г.:
57070 / 11060 = 5,16
На 01.01.2008 г.:
64575 / (5117 + 8342) = 4,798
На 01.01.2009 г.:
67561 / (11023 + 11328) = 3,023
На 01.01.2007 г. и на 01.01.2008 г. величина коэффициента покрытия задолженности соответствует нормативу, а на 01.01.2009 г. находится ниже допустимого уровня, также следует отметить неблагоприятную тенденцию снижения данного коэффициента в 2008 г. на 1,775 (3,023 - 4,798).
Коэффициент промежуточной ликвидности:
На 01.01.2007 г.:
(217 - 97 + 2793) / (1828 + 5648) = 0,39
На 01.01.2008 г.:
(470 - 97 + 3661) / 8342 = 0,484
На 01.01.2009 г.:
(117 - 96 + 8063) / 11328 = 0,714
Платежеспособность организации характеризуют также коэффициенты ликвидности. Так, коэффициент промежуточной ликвидности должен быть больше 0,5, а его значение изменилось с 0,39 в 2006 г. до 0,484 в 2007 г. и до 0,714 в 2008 г., что характеризует финансовое состояние организации на 01.01.2009 г. как устойчивое, однако на 01.01.2007 г. и на 01.01.2008 г. данный коэффициент не соответствовал нормативу.
Коэффициент общей ликвидности:
На 01.01.2007 г.:
15147 / (1828 + 5648) = 2,026
На 01.01.2008 г.:
18108 / 8342 = 2,171
На 01.01.2009 г.:
26205 / 11328 = 2,313
Коэффициент общей ликвидности должен быть больше 1, фактически за анализируемый период он вырос с 2,026 за 2006 г. до 2,171 за 2007 г. и до 2,313 за 2008 г. и соответствует нормативу за весь анализируемый период.
Коэффициент банкротства:
На 01.01.2007 г.:
11060 / 68130 = 0,162
На 01.01.2008 г.:
(5117 + 8342) / 78034 = 0,172
На 01.01.2009 г.:
(11023 + 11328) / 89912 = 0,249
Коэффициент банкротства определяется отношением всех обязательств организации к общей стоимости имущества. Если этот показатель превышает 0,5, то организация находится на грани банкротства. Для ОАО «Барановичская птицефабрика» следует отметить тенденцию его увеличения с 0,162 на 01.01.2007 г. до 0,172 на 01.01.2008 г. и до 0,249 на 01.01.2009 г., однако данные значения коэффициента приемлемы для организации, поскольку не превышают нормативное значение.
Подводя итог анализа финансовой устойчивости можно заключить, что на 01.01.2007 г. из 8 рассчитанных показателей только 2 имеют неблагоприятное значение для финансовой устойчивости, на 01.01.2008 г. из 8 рассчитанных показателей только 2 имеют неблагоприятное значение для финансовой устойчивости и на 01.01.2009 г. также из 8 показателей только 2 имеют неблагоприятное значение для финансовой устойчивости. Следовательно, можно сделать вывод, что ОАО «Барановичская птицефабрика» на 01.01.2007 г., 01.01.2008 г. и на 01.01.2009 г. имело благоприятное финансовое состояние.
Список использованных источников
Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие/ Под общ. ред. Л. Л. Ермолович. - Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2001. - 576 с.
Инструкция по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности (в ред. постановления Минфина, Минэкономики, Минстата от 27.04.2007 г. № 69/76/52).
Канке А. А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / А. А. Канке, И. П. Кошевая. - Москва: Инфра-М, 2005. - 288 с.
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, 7-е изд., испр. - Мн.: Новое знание, 2002. - 704 с.
Савицкая Г. В. Экономический анализ: Учеб. - 10-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2004. - 640 с.
Приложение
ОАО "БАРАНОВИЧСКАЯ ПТИЦЕФАБРИКА", 2007 Годовой
Форма № 1 Утверждена постановлением Министерства финансов Республики Беларусь для годового отчета за 2007 год БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС Единица измерения: млн. руб. |
|||
АКТИВ |
Коды строк |
На начало года |
На конец отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
Основные средства |
110 |
49 703 |
58 374 |
Нематериальные активы |
120 |
7 |
12 |
Доходные вложения в материальные ценности |
130 |
|
|
Вложения во внеоборотные активы |
140 |
3 273 |
1 540 |
в том числе: незавершенное строительство |
141 |
1 573 |
1 103 |
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|
|
ИТОГО по разделу I |
190 |
52 983 |
59 926 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
Запасы и затраты |
210 |
11 258 |
13 226 |
в том числе: сырье, материалы и другие активы |
211 |
3 372 |
3 783 |
животные на выращивании и откорме |
212 |
5 863 |
7 679 |
незавершенное производство и полуфабрикаты |
213 |
638 |
777 |
расходы на реализацию |
214 |
|
|
готовая продукция и товары для реализации |
215 |
1 194 |
717 |
товары отгруженные |
216 |
|
|
выполненные этапы по незавершенным работам |
217 |
|
|
расходы будущих периодов |
218 |
191 |
270 |
прочие запасы и затраты |
219 |
|
|
Налоги по приобретенным активам |
220 |
779 |
547 |
Дебиторская задолженность |
230 |
2 793 |
3 661 |
в том числе: покупателей и заказчиков |
231 |
2 210 |
1 962 |
поставщиков и подрядчиков |
232 |
428 |
1 250 |
разных дебиторов |
233 |
129 |
332 |
прочая дебиторская задолженность |
234 |
26 |
1 |
Расчеты с учредителями |
240 |
|
|
в том числе: по вкладам в уставный фонд |
241 |
|
|
прочие |
242 |
|
|
Денежные средства |
250 |
217 |
470 |
в том числе: денежные средства на депозитных счетах |
251 |
|
|
Финансовые вложения |
260 |
97 |
97 |
Прочие оборотные активы |
270 |
3 |
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
15 147 |
18 108 |
БАЛАHС |
300 |
68 130 |
78 034 |
Форма № 1 лист 2
ПАССИВ |
Коды строк |
На начало года |
На конец отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|||
Уставный фонд |
410 |
31 365 |
31 365 |
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей) |
411 |
|
|
Резервный фонд |
420 |
|
|
в том числе: резервы, созданные в соответствии с законодательством |
421 |
|
|
резервы, созданные в соответствии с учредительными документами |
422 |
|
|
Добавочный фонд |
430 |
20 214 |
27 680 |
Прибыль (убыток) отчетного периода |
440 |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
450 |
5 491 |
5 530 |
Целевое финансирование |
460 |
|
|
Доходы будущих периодов |
470 |
|
|
ИТОГО по разделу III |
490 |
57 070 |
64 575 |
IV. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
Долгосрочные кредиты и займы |
510 |
3 506 |
5 117 |
Краткосрочные кредиты и займы |
520 |
1 828 |
4 104 |
Кредиторская задолженность |
530 |
5 648 |
4 210 |
в том числе: перед поставщиками и подрядчиками |
531 |
3 364 |
3 135 |
перед покупателями и заказчиками |
532 |
|
217 |
по оплате труда |
533 |
370 |
341 |
по расчетам с персоналом |
534 |
5 |
3 |
по налогам и сборам |
535 |
111 |
223 |
по социальному страхованию и обеспечению |
536 |
98 |
118 |
разных кредиторов |
537 |
1 692 |
173 |
прочая кредиторская задолженность |
538 |
8 |
- |
Задолженность перед учредителями |
540 |
78 |
28 |
в том числе: по выплате доходов, дивидендов |
541 |
78 |
28 |
прочая |
542 |
|
|
Резервы предстоящих расходов |
550 |
|
|
Прочие виды обязательств |
560 |
|
|
ИТОГО по разделу IV |
590 |
11 060 |
13 459 |
БАЛАHС |
600 |
68 130 |
78 034 |
Долгосрочная кредиторская задолженность |
601 |
1 684 |
435 |
Краткосрочная кредиторская задолженность |
602 |
3 964 |
3 775 |
Форма № 1 лист 3
Активы и обязательства, учитываемые за балансом |
Коды строк |
На начало года |
На конец отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
Арендованные (в том числе полученные в пользование, лизинг) основные средства |
001 |
1 249 |
1 495 |
Товаpно-матеpиальные ценности, принятые на ответственное хранение |
002 |
|
|
Материалы, принятые в пеpеpаботку |
003 |
|
|
Товары, принятые на комиссию |
004 |
|
|
Оборудование, принятое для монтажа |
005 |
|
|
Бланки строгой отчетности |
006 |
|
|
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
007 |
|
4 |
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
008 |
|
|
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
009 |
|
|
Амортизационный фонд воспроизводства основных средств |
010 |
2 080 |
2 645 |
Основные средства, сданные в аренду (лизинг) |
011 |
221 |
248 |
Нематериальные активы, полученные в пользование |
012 |
7 |
12 |
Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов |
013 |
|
|
Потеря стоимости основных средств |
014 |
783 |
895 |
Руководитель _________________________
(подпись)
Главный бухгалтер _________________________
«____» _______________200__г.
ОАО "БАРАНОВИЧСКАЯ ПТИЦЕФАБРИКА", 2008 годовой
Утверждена
постановлением
Министерства финансов
Республики Беларусь
от 14.02.2008 №19
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
за 2008 год.
КОДЫ
форма № 1 по ОКУД |
0502070 |
|||
дата (год, месяц, число) |
||||
Организация ОАО «Барановичская птицефабрика» |
по ОКЮЛП |
|||
Учетный номер плательщика |
УНП |
200177723 |
||
Вид деятельности |
по ОКЭД |
|||
Организационно-пpавовая форма негосударственная |
по ОКОПФ |
|||
Орган управления Минсельхозпрод |
по СООУ |
|||
Единица измеpения млн. руб. |
по ОКЕИ |
|||
Адрес: д. Русино, Барановичского района |
Контрольная сумма |
|
Дата утверждения |
|
Дата отправки |
|
Дата принятия |
Форма №1 лист 2 |
|||
АКТИВ |
Код строки |
На начало года |
На конец отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
Основные средства: |
|||
первоначальная стоимость |
101 |
130 236 |
131 097 |
амортизация |
102 |
71 862 |
72 548 |
остаточная стоимость |
110 |
58 374 |
58 549 |
Нематериальные активы: |
|||
первоначальная стоимость |
111 |
13 |
14 |
амортизация |
112 |
1 |
2 |
остаточная стоимость |
120 |
12 |
12 |
Доходные вложения в материальные ценности: |
|||
первоначальная стоимость |
121 |
|
|
амортизация |
122 |
|
|
остаточная стоимость |
130 |
||
Вложения во внеоборотные активы |
140 |
1 540 |
5 146 |
в том числе: незавершенное строительство |
141 |
1 103 |
1 076 |
Прочие внеоборотные активы |
150 |
||
ИТОГО по разделу I |
190 |
59 926 |
63 707 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
Запасы и затраты |
210 |
13 226 |
17 173 |
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные активы |
211 |
3 783 |
5 458 |
животные на выращивании и откорме |
212 |
7 679 |
9 216 |
затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты |
213 |
777 |
1 081 |
расходы на реализацию |
214 |
||
готовая продукция и товары для реализации |
215 |
717 |
1 096 |
товары отгруженные |
216 |
||
выполненные этапы по незавершенным работам |
217 |
||
расходы будущих периодов |
218 |
270 |
322 |
прочие запасы и затраты |
219 |
||
Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам |
220 |
654 |
755 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
||
в том числе: покупателей и заказчиков |
231 |
||
прочая дебиторская задолженность |
232 |
||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
3 661 |
8 063 |
в том числе: покупателей и заказчиков |
241 |
1 962 |
3 067 |
поставщиков и подрядчиков |
242 |
1 250 |
4 424 |
по налогам и сборам |
243 |
116 |
241 |
по расчетам с персоналом |
244 |
|
18 |
разных дебиторов |
245 |
332 |
313 |
прочая дебиторская задолженность |
249 |
1 |
|
Расчеты с учредителями |
250 |
||
в том числе: по вкладам в уставный фонд |
251 |
||
прочие |
252 |
|
|
Денежные средства |
260 |
470 |
117 |
в том числе: денежные средства на депозитных счетах |
261 |
|
|
денежные средства на валютных счетах |
262 |
|
|
Финансовые вложения |
270 |
97 |
96 |
Прочие оборотные активы |
280 |
|
1 |
ИТОГО по разделу II |
290 |
18 108 |
26 205 |
БАЛАНС (190+290) |
300 |
78 034 |
89 912 |
Форма №1 лист 3 |
|||
пассив |
Код строки |
На начало года |
На конец отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|||
Уставный фонд |
410 |
31 365 |
31 365 |
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей) |
411 |
||
Резервный фонд |
420 |
||
в том числе: резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством |
421 |
||
резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными документами |
422 |
||
Добавочный фонд |
430 |
27 680 |
30 645 |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
440 |
Х |
Х |
Нераспределенная (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток) |
450 |
5 530 |
5 551 |
Целевое финансирование |
460 |
||
Доходы будущих периодов |
470 |
||
ИТОГО по разделу III |
490 |
64 575 |
67 561 |
IV. долгосрочные ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
Долгосрочные кредиты и займы |
510 |
3 622 |
8 265 |
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
1 495 |
2 758 |
ИТОГО по разделу IV |
590 |
5 117 |
11 023 |
V. краткосрочные ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
Краткосрочные кредиты и займы |
610 |
4 104 |
5 976 |
Кредиторская задолженность |
620 |
4 210 |
5 278 |
в том числе: перед поставщиками и подрядчиками |
621 |
3 135 |
4 322 |
перед покупателями и заказчиками |
622 |
217 |
51 |
по расчетам с персоналом по оплате труда |
623 |
341 |
409 |
по прочим расчетам с персоналом |
624 |
3 |
5 |
по налогам и сборам |
625 |
223 |
150 |
по социальному страхованию и обеспечению |
626 |
118 |
161 |
по лизинговым платежам |
627 |
|
|
перед прочими кредиторами |
628 |
173 |
180 |
Задолженность перед участниками (учредителями) |
630 |
28 |
74 |
в том числе: по выплате доходов, дивидендов |
631 |
28 |
74 |
прочая задолженность |
632 |
|
|
Резервы предстоящих расходов |
640 |
|
|
Прочие краткосрочные обязательств |
650 |
|
|
ИТОГО по разделу V |
690 |
8 342 |
11 328 |
БАЛАНС (490+590+690) |
700 |
78 034 |
89 912 |
Из строки 620: |
|||
долгосрочная кредиторская задолженность |
701 |
435 |
427 |
краткосрочная кредиторская задолженность |
702 |
3 775 |
4 851 |
Форма №1 лист 4 |
|||
Активы и обязательства, учитываемые за балансом |
Код строки |
На начало года |
На конец отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
Арендованные (в том числе полученные в пользование, лизинг) основные средства |
001 |
1 495 |
2 758 |
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
002 |
||
Материалы, принятые в пеpеpаботку |
003 |
||
Товары, принятые на комиссию |
004 |
||
Оборудование, принятое для монтажа |
005 |
||
Бланки строгой отчетности |
006 |
||
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
007 |
||
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
008 |
||
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
009 |
||
Амортизационный фонд воспроизводства основных средств |
010 |
2 645 |
3 089 |
Основные средства, сданные в аренду (лизинг) |
011 |
248 |
888 |
Нематериальные активы, полученные в пользование |
012 |
12 |
12 |
Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов |
013 |
||
Потеря стоимости основных средств |
014 |
895 |
887 |