Рефетека.ру / Экономика

Курсовая работа: Финансовое планирование на предприятии

Оглавление


Введение

Организация планирования затрат на производство и реализацию продукции, работ и услуг на предприятии

Разработка операционного бюджета

Разработка финансового бюджета

Заключение

Библиографический список

Приложение А


Введение


Одним из наиболее важных методов управления предприятием является финансовое планирование.

В настоящее время финансовое планирование предназначено для обеспечения необходимыми финансовыми ресурсами деятельности хозяйствующего субъекта и оказывает большое влияние на экономику предприятия. Произошедшие в последние годы структурные изменения, особенно в области экономики, вызывают необходимость совершенствования данного процесса новыми методиками управления, в частности путем внедрения и развития системы бюджетирования на предприятиях.

Бюджетное планирование представляет собой процесс составления и исполнения бюджета - оперативный финансовый план краткосрочного периода, разрабатываемый обычно в рамках до одного года, отражающий расходы и поступления финансовых средств в процессе осуществления конкретных видов хозяйственной деятельности.

Данная система внедряется в целях строгой экономии финансовых ресурсов, сокращения непроизводительных расходов, большей гибкости в управлении и контроля над себестоимостью продукции, а также для повышения точности плановых показателей.

В настоящее время внимание к планированию расходов предприятия ослаблено, что обусловлено в известной степени и предоставленной предприятиям хозяйственной самостоятельностью и отсутствием обоснованных методических разработок по планированию производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятий, работающих в нашей стране в довольно сложной экономической обстановке. В этих условиях необходимым является планирование затрат предприятия на производство и обращение продукции.

Актуальность данной темы заключается в необходимости планировать себестоимость продукции и искать пути ее снижения. В рыночной экономике затратам придается первостепенное значение, в связи с чем возникает необходимость их более точного и дифференцированного учета.

Цель данной работы заключатся в изучении роли и значения финансового планирования в современных условиях, а также в усвоении технологии организации системы бюджетирования на предприятии.

Исходя из цели, можно выделить следующие задачи:

- изучить процесс планирования затрат на производство;

- изучить технологии организации системы бюджетирования на современных предприятиях;

- проанализировать систему бюджетов предприятия и ее основные составляющие;

- на основе проведенного анализа разработать операционный и финансовый бюджеты для ООО «Орион».

Объектом исследования курсовой работы является органицация планирования затрат на производство организации ООО «Орион».

При написании курсовой были применены совокупность методов экономико-статистического анализа, методы анализа и синтеза экономической информации,

При освещении теоретических вопросов организации планирования на производстве информационной базой послужили учебная и справочная литература, различные формы учета и отчетности предприятия, статьи периодических изданий, законодательные акты.


1 Организация планирования затрат на производство и реализацию продукции, работ и услуг на предприятии


Предприятия в процессе своей деятельности, осуществляемой на основе коммерческого расчета и самофинансирования, совершают материальные и денежные затраты на производство и продажу продукции, на расширенное воспроизводство основных фондов и оборотных средств, на социальное развитие своих коллективов и операционные расходы. Совокупность этих затрат образует валовые расходы предприятия. Наибольший удельный вес в валовых расходах предприятия занимают затраты на производство продукции (работ, услуг). Они складываются из денежного выражения затрат, связанных с использованием основных фондов, сырья, материалов, топлива, энергии, труда. Затраты – это средства, израсходованные на приобретения ресурсов, имеющиеся в наличии и регистрируемые в балансе как активы предприятия, способные принести доход в будущем. Важнейшим фактором получения достоверных данных о себестоимости продукции и финансовых результатах деятельности предприятия является определение состава производственных затрат, а четкая классификация затрат –важнейшая предпосылка правильной организации учета и исчисления себестоимости продукции.

Расходы, которые непосредственно участвуют в производстве изделий для рынка, называют основными местами возникновения издержек или основное производство. На промышленном предприятии, это производство которое непосредственно участвует в производстве изделий для рынка (отдельные цехи, производства, участки и т.д.). К основным производствам относятся производства, в которых осуществляются процессы переработки сырья и полуфабрикатов с целью получения продукции, предназначенной для реализации на сторону или к дальнейшей переработке на других технологических процессах, производствах, переделах и т.д. данного предприятия. К основному также относится производство по выпуску продукции из отходов сырья и побочных продуктов производства.

Затраты, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг), включаемые в её себестоимость, при планировании, учете и калькулировании себестоимости продукции (работ, услуг), в соответствии с рисунком 1, группируются следующим образом:

Финансовое планирование на предприятии

Финансовое планирование на предприятииФинансовое планирование на предприятии

Финансовое планирование на предприятииФинансовое планирование на предприятииФинансовое планирование на предприятииФинансовое планирование на предприятии


Финансовое планирование на предприятииФинансовое планирование на предприятииФинансовое планирование на предприятии

Финансовое планирование на предприятииФинансовое планирование на предприятииФинансовое планирование на предприятии

Финансовое планирование на предприятии

Финансовое планирование на предприятииФинансовое планирование на предприятииФинансовое планирование на предприятииФинансовое планирование на предприятииФинансовое планирование на предприятии

Финансовое планирование на предприятииФинансовое планирование на предприятииФинансовое планирование на предприятии

Финансовое планирование на предприятииФинансовое планирование на предприятииФинансовое планирование на предприятии

Финансовое планирование на предприятии

Финансовое планирование на предприятииФинансовое планирование на предприятииФинансовое планирование на предприятии

Финансовое планирование на предприятииФинансовое планирование на предприятииФинансовое планирование на предприятии

Финансовое планирование на предприятии

Финансовое планирование на предприятииФинансовое планирование на предприятии


Финансовое планирование на предприятииФинансовое планирование на предприятии


Рисунок 1 – Группировка затрат, связанных с производством и реализацией продукции, работ и услуг


Вспомогательные места возникновения издержек или вспомогательное производство - то производство, которое непосредственно не связанно с изготовлением основной продукции и обслуживает основное производство различными видами услуг, т.е. поставляет продукцию или услуги для основных мест возникновения издержек, а значит, их продукция потребляется, как правило, внутри предприятия (ремонтные мастерские, транспортные и инструментальные участки, энергоснабжение на предприятии и т.д.).

Учет затрат и его разделение на учет затрат по видам, по местам их возникновения и по носителям позволяет осуществлять текущее наблюдение и контроль за производственным процессом, а также позволяет планировать издержки, сравнивать их с издержками за прошлые периоды и издержками других предприятий.

Затраты на производство и оказания услуг формируются по объектам (месту возникновения) и объектам калькулирования (носителям) себестоимости.

К основным местам (сферам) возникновения затрат относят:

- материальная сфера (склад сырья, вспомогательных материалов);

- производственная сфера (производственные цехи, отдел проектирования, ремонтные мастерские);

- сфера управления (дирекция, отдел кадров, юридический отдел, бухгалтерия);

- сбыт продукции (отдел сбыта, рекламный отдел, маркетинговый отдел, отдел отправки продукции).

Выделение мест возникновения затрат имеет важное значение для анализа издержек, т.к. связь между ростом затрат и изменением степени загрузки производственных мощностей предприятия наиболее четко проявляется в месте возникновения затрат.

Учет расходов по статьям затрат устанавливается организацией самостоятельно. Он показывает, на какие цели произведены расходы:

- сырье и материалы;

- возвратные отходы;

- покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних предприятий;

- топливо и энергия на технологические цели;

- заработная плата производственных рабочих;

- отчисления на социальные нужды;

- расходы на подготовку и освоение производства;

- общепроизводственные расходы;

- общехозяйственные расходы;

- потери от брака;

- прочие производственные расходы;

- коммерческие расходы.

Первые одиннадцать статей составляют производственную себестоимость продукции, а с включением коммерческих расходов образуется полная себестоимость.

Затраты по статьям калькуляции шире по своему составу, т.к. учитывают характер, структуру и специфику производства.

Правила учета затрат на производство продукции, продажу товаров, выполнение работ и оказание услуг в разрезе элементов и статей, исчисления себестоимости продукции (товаров, услуг) устанавливаются отдельными нормативными актами и отраслевыми методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету.

В соответствии с задачами и в целях организации внутрихозяйственного расчета и контроля, учет затрат на производство может классифицироваться по различным признакам:

- по характеру затрат (по экономическим элементам, по статьям затрат);

- по отношению к производственному процессу (технологические, нетехнологические);

- по технико-экономическому назначению (основные, накладные);

- по способу отнесения затрат на себестоимость продукции (прямые, косвенные);

- по однородности состава затрат (одноэлементные, комплексные);

- по отношению к объему производства (переменные, постоянные или фиксированные, условно-постоянные);

- по рациональности использования (производственные, внепроизводственные);

- по целесообразности использования (производительные, непроизводительные);

- по отношению к отчетному периоду ( расходы отчетного периода, расходы будущих периодов);

- по объему учитываемых затрат (производственные, полные);

- по времени возникновения (текущие, единовременные).

Точный учет и расчет продукции и услуг, используемых для внутрипроизводственных целей, помогает решить, будет ли определенный исходный материал (полуфабрикат) изготовлен или какая либо услуга предоставлена на собственном предприятии или надо будет приобретать их на стороне.

Принцип разграничения затрат позволяет определить результаты внутрипроизводственной, хозяйственной деятельности отдельных подразделений предприятия.

Анализ затратных статей бухгалтерской отчетности поможет принять оптимальные решения при назначении цены, ассортимента, разработки новых изделий, поисков партнёров и рынков сбыта.

В настоящее время внимание к планированию расходов предприятия ослаблено, что обусловлено в известной степени и предоставленной предприятиям хозяйственной самостоятельностью и отсутствием обоснованных методических разработок по планированию производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятий, работающих в нашей стране в довольно сложной экономической обстановке. В этих условиях необходимым является планирование затрат предприятия на производство и обращение продукции. Это позволяет рассчитать объем продаваемой продукции по себестоимости, прибыль от продажи продукции, оценить материалоемкость и трудоемкость продукции, прогнозировать потребность в оборотных средствах, вложенных в запасы, затраты и готовую продукцию и т. д. Как правило, величина затрат на проданную продукцию не совпадает с объемом затрат на производство продукции за счет остатков непроданной продукции на начало и конец периода и внепроизводственных расходов, которые полностью относятся на проданную продукцию. Плановый размер затрат на проданную продукцию (Зпп) можно определить по следующей формуле (1):


Зпп = З1 + Qпс - З2 + Звп,(1)


гдеЗ1 - остатки непроданной продукции на начало планируемого периода по производственной себестоимости;

Qпc - объем продукции, планируемый к выпуску в предстоящем периоде по производственной себестоимости;

З2 - предполагаемые остатки непроданной продукции на конец планируемого периода по производственной себестоимости;

Звп - внепроизводственные расходы на планируемый период.

Внепроизводственные расходы на планируемый период рассчитывают на основе фактических данных за прошедший период с учетом мероприятий, направленных на сокращение их размера. Применяемый в нашей практике учет затрат на производство и продажу (обращение) продукции и калькуляция себестоимости продукции нуждаются в существенном изменении и совершенствовании. Отнесение налоговых платежей и других обязательных отчислений в состав валовых расходов на производство и обращение продукции искажает содержание этой экономической категории, искусственно завышает размер себестоимости продукции, что значительно снижает уровень фактической прибыли и рентабельности, вызывает дополнительную потребность в оборотных средствах и ведет к изъятию в бюджет и внебюджетные фонды еще несозданного на предприятиях дохода, то есть к изъятию оборотных средств. Все это наносит большой финансовый ущерб предприятиям с длительным процессом производства, у которых значительные суммы оборотных средств изымаются в бюджет в виде налогов, сборов, других обязательных платежей. Порядок определения себестоимости продаваемой продукции и прибыли от продажи продукции установлен без учета необходимой в условиях инфляции индексации себестоимости продаваемой продукции на дату продажи. Планирование затрат на предприятии необходимо осуществлять с тем, чтобы определить возможности наиболее экономного расходования материальных, трудовых и денежных ресурсов как в целом по предприятию, так и на единицу продукции (работ, услуг).

Планирование себестоимости осуществляется на предприятиях при разработке перспективных и текущих (годовых) планов и зависит от характера выпускаемой продукции.

На стадии выполнения предприятиями договорных поставок, заказов, планов необходимо постоянное осуществление контроля над расходами предприятия на производство и обращение. Так как от размера фактических затрат на производство и продажу продукции во многом зависит выполнение плана прибыли и рентабельности. Контроль над затратами следует проводить систематически на основе месячных, квартальных и годовых отчетов, используя при этом различные методы расчетов влияния на себестоимость важнейших технико-экономических факторов.

Снижение затрат на производство и обращение продукции имеет большое народнохозяйственное значение.

Во-первых, это один из существенных резервов интенсификации производства. Снижение себестоимости за счет экономии сырья, материалов, топлива, энергии и затрат живого труда позволяет выпустить значительное количество дополнительной продукции.

Во-вторых, снижение себестоимости (при сохранении тех же цен на готовую продукцию) ведет к увеличению прибыли предприятий и росту рентабельности, создает реальные возможности для самофинансирования и самоокупаемости.

В-третьих, сокращение затрат на производство единицы изделия является материальной основой для снижения цен на промышленную продукцию, которое приводит к сокращению затрат производства в других отраслях, к уменьшению затрат на капитальные вложения и в то же время создает условия для снижения розничных цен на товары массового потребления.

В-четвертых, сокращение затрат на производство и обращение продукции приводит к ускорению оборачиваемости оборотных средств в отраслях народного хозяйства.

Процесс управления затратами на предприятиях связан с изучением факторов, влияющих на их формирование. Эти факторы весьма многообразны. В процессе управления затратами (их анализе, поиске резервов экономии и планировании) все факторы принято подразделять на две основные группы:

зависящие от деятельности предприятия (внутренние факторы);

не зависящие от деятельности предприятия (внешние факторы).

В системе факторов, зависящих от деятельности предприятия, можно выделить основные:

- объем производства продукции (работ, услуг). Этот фактор оказывает наибольшее влияние на затраты предприятия, так как переменные их виды прямо связаны с изменением этого показателя. Рост объема производства приводит к увеличению общей суммы затрат, однако уровень затратоемкости при этом снижается (так как сумма постоянных затрат остается неизменной). С ростом объема производства до определенного предела сумма переменных, а соответственно и общих затрат предприятия растет обычно меньшими темпами, т. к. в составе переменных преобладают виды затрат, имеющие депрессивный характер (это связано с реализацией резервов более эффективного использования ресурсного потенциала предприятия). Однако, начиная с определенного момента, рост объема производства вызывает еще больший рост суммы переменных, а частично и постоянных затрат, в результате чего темпы роста общей их суммы могут превысить темпы роста объема производства. Такая ситуация связана с необходимостью вовлечения дополнительного объема ресурсов всех видов на обеспечение прироста производства, в результате чего резко возрастают постоянные затраты, а в составе переменных в этом периоде начинают преобладать виды затрат, имеющие прогрессивный характер. Следовательно, рост объема производства лишь до определенных пределов может вызывать снижение уровня затратоемкости на предприятии;

- ассортимент выпускаемой продукции. Различные виды продукции имеют разный уровень затратоемкости. Поэтому на предприятии целесообразно определять рентабельность каждого вида выпускаемой продукции (работ, услуг) и, исходя из этого, оптимизировать структуру выпускаемой продукции;- скорость продажи готовой продукции. Чем ниже период обращения готовой продукции в днях, тем соответственно ниже на предприятии уровень расходов по хранению продукции, потерям от естественной убыли и т. д.; - уровень производительности труда работников. Чем выше объем производства, приходящийся на одного работника предприятия, тем соответственно ниже уровень расходов по оплате труда и других затрат по содержанию персонала на единицу выпускаемой продукции; - состояние используемых основных фондов. Чем выше степень их износа, тем больше расходов несет предприятие на их ремонт, тем длительнее и чаще их простои; - обеспеченность собственными оборотными активами. Чем выше этот показатель, тем меньшим объемом заемных финансовых средств пользуются предприятия в процессе осуществления производственной и хозяйственной деятельности, а соответственно тем ниже сумма и уровень процентов за кредит.

В системе факторов, не зависящих от деятельности предприятия, можно выделить основные:

- темпы инфляции в стране. Чем выше этот показатель, тем быстрее растет сумма затрат на приобретение материальных ресурсов, по оплате труда персонала, обслуживанию заемных финансовых средств, оплате услуг транспортных, ремонтных и других сторонних предприятий, отчислениям на социальное страхование; - изменение видов и ставок налоговых платежей, входящих в состав расходов предприятия. Значительная часть налоговых платежей включается в состав валовых расходов предприятия. Поэтому изменение видов этих платежей или уровня налоговых ставок по ним отражается на общей сумме и уровне затрат предприятия.

Исходя из вышеперечисленного, основными резервами снижения уровня расходов на предприятии являются:

систематическое уменьшение затрат живого труда на единицу продукции на основе научно-технического прогресса;

улучшение использования основных производственных фондов и увеличение в связи с этим выпуска продукции на каждый рубль основных фондов;

рациональное использование сырья, материалов, топлива, энергии и сокращение затрат на единицу изделия без снижения качества продукции; - сокращение потерь от брака и ликвидация непроизводительных расходов; - сокращение расходов по сбыту продукции;

устранение излишеств в аппарате управления производством на основе рациональной его организации;

строгий учет и контроль за расходами на предприятии.

Необходимо отметить, что руководители и менеджеры предприятия должны четко понимать, что управление издержками производства и реализации продукции с целью их минимизации на предприятии является составной частью управления предприятием в целом.

Управление издержками необходимо прежде всего для:

получения максимальной прибыли;

улучшения финансового состояния фирмы;

повышения конкурентоспособности предприятия и продукции;

снижения риска стать банкротом и др.

Для решения проблемы снижения издержек производства и реализации продукции на предприятии должна быть разработана общая концепция (программа), которая должна ежегодно корректироваться с учетом изменившихся на предприятии обстоятельств. Эта программа должна носить комплексный характер, т.е. должна учитывать все факторы, которые влияют на снижение издержек производства и реализацию продукции.

Содержание и сущность комплексной программы по снижению издержек производства зависят от специфики предприятия, текущего состояния и перспективы его развития. Но в общем плане в ней должны быть отражены следующие моменты: комплекс мероприятий по более рациональному использованию материальных ресурсов (внедрение новой техники и безотходной технологии, позволяющей более экономно расходовать сырье, материалы, топливо и энергию, совершенствование нормативной базы предприятия, внедрение и использование сырья и материалов, использование отходов производства, улучшение качества продукции и снижение процента брака и др.); - мероприятия, связанные с определением и поддержанием оптимального размера предприятия, позволяющие минимизировать затраты в зависимости от объема производства; - мероприятия, связанные с улучшением использования основных фондов (освобождение предприятия от излишних машин и оборудования, сдача имущества предприятия в аренду, улучшение качества обслуживания и ремонта основных средств, обеспечение большей загрузки машин и оборудования, повышение уровня квалификации персонала, обслуживающего машины и оборудование, применение ускоренной амортизации, внедрение более прогрессивных машин и оборудования и др.); - мероприятия, связанные с улучшением использования рабочей силы (определение и поддержание оптимальной численности персонала, повышение уровня квалификации, обеспечение опережающего роста производительности труда по сравнению по средней заработной платой, применение прогрессивных систем и форм оплаты труда, механизация и автоматизация всех производственных процессов, обеспечение мотивации высокопроизводительного труда; - мероприятия, связанные с совершенствованием организации производства и труда.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что проблема снижения себестоимости продукции всегда должна быть в центре внимания на предприятиях.

Для этого необходимо разработать комплексную программу по снижению издержек производства которая должна иметь четкий механизм ее реализации. Следует также подчеркнуть, что планирование и реализация только отдельных мероприятий по снижению издержек производства хотя и дают определенный эффект, но не решают проблемы в целом.


2 Разработка операционного бюджета


2.1 Бюджет продаж


Бюджетирование представляет собой процесс составления и исполнения бюджета - оперативный финансовый план краткосрочного периода, разрабатываемый обычно в рамках до одного года, отражающий расходы и поступления финансовых средств в процессе осуществления конкретных видов хозяйственной деятельности.

Данная система внедряется в целях строгой экономии финансовых ресурсов, сокращения непроизводительных расходов, большей гибкости в управлении и контроля над себестоимостью продукции, а также для повышения точности плановых показателей.

В целях организации бюджетного планирования, деятельности структурных подразделений на предприятиях рекомендуют создавать сквозную систему бюджетов, состоящую из следующих функциональных бюджетов:

- бюджет продаж;

- бюджет производства;

- бюджет фонда оплаты труда;

- бюджет материальных затрат;

- бюджет прочих расходов и др.

Процесс бюджетирования – это достаточно сложный процесс, проходящий в несколько этапов и требующий разработки и составления различных бюджетов.

Метод бюджетного планирования оснащен огромным количеством методической литературы и набором прикладных программ.

По некоторым данным деятельности ООО «Орион» необходимо разработать бюджет деятельности предприятия на следующий год. Данное предприятие занимается производством комплектующих блоков марки АТ-11 и АТ-12, необходимых для производства станков. Основным сырьем для производства являются сталь и литье.

Разработка данного документа начинается с формирования бюджета продаж на следующий год. Данный бюджет составляется по данным, предоставляемым отделом маркетинга, и основное, предъявляемое к нему требование - предельная точность и обоснованность.

По данным таблицы 1 формируется бюджет продаж, который указан в таблице А.1 (Приложение А).

На основании анализа предыдущей деятельности установлено, что 30 % от запланированного объема продаж оплачивается в течение текущего месяца, 60 % - в следующем периоде, 10 % - спустя два месяца после отгрузки продукции и выставления покупателю счетов. У предприятия отсутствуют безнадежные долги, поскольку существует четкая организация взаимоотношений с контрагентами, предполагающая систему кредитования.


Таблица 1 – Исходные данные для разработки бюджета продаж

Период Планируемый объем продаж, шт. Реализационная цена (без косвенных налогов), руб.

АТ-11 АТ-12 АТ-11 АТ-12
Декабрь 2008 340 70 8000 10000
Январь 350 70 8000 10000
Февраль 360 80 8000 10000
Март 370 80 8000 10000
Апрель 400 80 8000 10000
Май 430 90 8000 10000
Июнь 460 90 8000 10000
Июль 460 90 8000 10000
Август 500 90 8000 10000
Сентябрь 490 90 8000 10000
Октябрь 460 80 8000 10000
Ноябрь 360 80 8000 10000
Декабрь 360 80 8000 10000
Итого 5000 1000 96000 120000

График поступления денежных средств, представленный в таблице А.2, формируется на основе того, что в декабре 2008 г. остаток дебиторской задолженности на начало месяца равен 500 тыс. руб., ожидаемые поступления в данном периоде 1600 тыс. руб.

Такая форма построения графика позволяет наглядно увидеть, сколько всего денег от продаж получит организация в каждом периоде, а также, сколько всего денег будет получено от продаж, произведенных в конкретном периоде. Кроме этого в графике отдельно показывается состояние дебиторской задолженности на конец каждого периода, вычисляемой по формуле (2):


Финансовое планирование на предприятии (2)


где Финансовое планирование на предприятии – дебиторская задолженность на конец периода;

Финансовое планирование на предприятии – дебиторская задолженность на начало периода;

Финансовое планирование на предприятии – стоимость отгруженной, но не оплаченной продукции;

Финансовое планирование на предприятиипоступления средств за ранее отгруженную продукцию.


2.2 Бюджет производства


После составления бюджета продаж составляется бюджет производства, особенность которого заключается в том, что он позволяет конкретизировать бюджет продаж, а также для каждого периода планирования установить количество готовой продукции, которое необходимо произвести. В качестве исходных данных для составления производственного бюджета используются показатели бюджета продаж на изделия каждого вида, заказы на поставку, размеры запасов, имеющиеся производственные мощности.

При составлении производственного бюджета, прежде всего, необходимо установить доступные мощности, т.е. способность производственной системы выпускать определенное количество продукции в течение планового периода. Данная информация устанавливается технологическими отделами организации.

На следующем этапе рассчитывается необходимый объем выпуска готовой продукции, который составляется в натуральных единицах измерения и рассчитывается по формуле (3):


Финансовое планирование на предприятии , (3)


где ПВгп - плановый выпуск готовой продукции;

Огтк - остатки нереализованной продукции на конец планового периода;

ОПп - объем продаж за период;

Финансовое планирование на предприятии - нереализованные остатки готовой продукции на начало планового периода.

Для ООО «Орион» наиболее оптимальной является величина запаса готовой продукции на конец периода в размере 20 % от объема продаж следующего месяца. Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. На начало года фактические запасы блоков АТ-11 составили 100 штук и АТ-12 – 50 штук. Плановые остатки готовой продукции на конец декабря месяца ожидаются в размере: АТ-11 – 70 штук, АТ-12 – 16 штук.

С помощью данных бюджета продаж разрабатывается производственный бюджет в натуральных единицах, представленный таблице А.3.


2.3 Бюджет производственных затрат


Для определения совокупных затрат на производство необходимо рассчитать себестоимость единицы продукции, складывающуюся из прямых затрат на материалы, прямых затрат на оплату труда и общепроизводственных расходов. Поэтому следующий этап подготовки сводного бюджета – это составление частных бюджетов: бюджета прямых затрат на материалы, бюджета прямых затрат на оплату труда и бюджета общепроизводственных расходов.

Бюджет прямых затрат на материалы, представленный в таблице А.4, формируется на основе расхода материалов (в килограммах) на единицу продукции, показанного в таблице 2. Умножая количество единиц изделий, подлежащих изготовлению, на норму расхода сырья и материалов на единицу изделия, мы получаем общую потребность в материалах. В свою очередь, произведение полученной величины на стоимость единицы материала дает нам сумму прямых затрат на материалы.


Таблица 2 – Состав прямых затрат на материалы, включаемых в себестоимость единицы продукции

Наименование Вид продукции Цена за 1 кг, руб.

АТ-11 АТ-12
Сталь, кг 6 6 200
Литье, кг 3 4 500

После определения количества сырья и материалов, требуемого для производства продукции, следующим этапом является расчет необходимого количества закупок (по видам сырья и материалов). Потребность в сырье и материалах в каждом периоде может быть определена по формуле (4):


Оз = РМп + Зк - Зн , (4)


где Оз – объем закупок сырья и материалов;

РМп – расход материалов за период;

Зк – запасы на конец периода;

Зн – запасы на начало периода.

Данные о запасах сырья и материалов автоматически поступают из бюджета производственных запасов. Запас материалов на конец планового периода составляет 40 % от потребности в материалах следующего месяца. Запасы на конец декабря 2009 г по стали составят 1032 кг, литья – 547 кг. Запас материалов на начало периода равен запасу в предшествующем периоде. Затраты на материалы определены в бюджете прямых затрат на материалы.

К моменту составления бюджета закупок материалов в натуральном и стоимостном выражении, представленного в таблице А.5, на складе имелось в наличии 1018 кг стали и 538 кг литья.

Бюджет затрат на материалы составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности за материалы. Все платежи ООО «Орион» будут осуществляться по принципу: 50 % приобретенных материалов оплачиваются в текущем периоде, остальные 50 % - в следующем периоде.

Составляется график погашения кредиторской задолженности представленный в таблице А.6, с помощью данных бюджета закупок материалов в натуральном и стоимостном выражении, если также известно, что остаток кредиторской задолженности на начало декабря 2008 г. составил 140 тыс. руб.

По строке «Итого денежных выплат» графика оплаты приобретенных материалов приведены данные о количестве денежных средств, которые будут выплачены в конкретном периоде. В правом столбце приведены данные о сумме выплат за покупки материалов, произведенных в конкретном периоде. В нижней строке таблицы фиксируется состояние кредиторской задолженности на конец каждого периода, определяемой по формуле (5):


КЗк = КЗн + СЗп - СОп , (5)


где КЗк – кредиторская задолженность на конец периода;

КЗн – кредиторская задолженность на начало периода;

СЗп – сумма закупок за период;

СОп – сумма оплаты за период.


Эти данные автоматически попадают в прогноз баланса. Выплаты по закупкам материалов также автоматически попадают в бюджет движения денежных средств (раздел движения денежных средств по операционной деятельности).

После разработки бюджета прямых затрат на материалы или одновременно с ним можно составлять бюджет прямых затрат на оплату труда.

На ООО «Орион» для изготовления одного блока АТ-11 требуется 4 человеко-часа, АТ-12 – 6 человеко-часов. Стоимость одного человеко-часа составляет 200 руб.

Зарплата выплачивается ежемесячно, поэтому задолженность по оплате труда отсутствует. С помощью данных производственного бюджета в натуральных единицах, составляется бюджет оплаты труда, который указан в таблице А.7.

Бюджет общепроизводственных (накладных) расходов, представленный в таблице А.8, включает в себя общецеховые расходы на организацию, обслуживание и управление производством:

- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

- общецеховые расходы на управление.

Строится данный бюджет исходя из прогнозируемого фонда времени труда основных производственных рабочих.

Общепроизводственные расходы состоят из переменной и постоянной частей. Переменная часть расходов рассчитывается исходя из ставки 270 руб. за каждый час использования труда основных рабочих.


Постоянная часть расходов представлена в таблице 3.


Таблица 3 – Постоянная часть общепроизводственных расходов, в руб.

Период Амортизация оборудования Страхование имущества Оплата труда Электроэнергия на освещение Ремонт цеха
Декабрь 2008 г. 250000 10000 100000 20000 15000
Январь 250000 10000 100000 20000 15000
Февраль 250000 10000 100000 20000 15000
Март 250000 10000 100000 20000 15000
Апрель 250000 10000 100000 20000 15000
Май 250000 10000 100000 20000 15000
Июнь 250000 10000 100000 20000 15000
Июль 250000 10000 100000 20000 15000
Август 279160 10000 100000 20000 15000
Сентябрь 279160 10000 100000 20000 15000
Октябрь 279160 10000 100000 20000 15000
Ноябрь 295830 10000 100000 20000 15000
Декабрь 295830 10000 100000 20000 15000

В связи с вводом в эксплуатацию оборудования в августе и ноябре сумма амортизационных отчислений увеличится, соответственно, возрастут и постоянные расходы, причем оплата общепроизводственных расходов осуществляется в периоде начисления.

Амортизация не вызывает реального оттока денежных средств, поэтому вычитается из общего объема общепроизводственных расходов.

Для рассматриваемого предприятия базой распределения общепроизводственных расходов между отдельными видами продукции является заработная плата основных производственных рабочих (в соответствии с учетной политикой).


2.4 Бюджет производственных запасов


Основой для расчета объема производственных запасов является производственный бюджет.

Бюджет производственных запасов составляется в денежном выражении и содержит плановые показатели по запасам готовой продукции, незавершенному производству и материалам.

Для того чтобы оценить запасы готовой продукции в денежном выражении, необходимо сначала вычислить плановую себестоимость единицы продукции.

В соответствии с выбранной учетной политикой на ООО «Орион» применяется метод учета и калькулирования полной себестоимости. Это означает, что в себестоимость готовой продукции включаются как прямые, так и косвенные производственные и непроизводственные расходы.

С помощью данных бюджета прямых затрат на материалы, бюджета оплаты труда, бюджета общепроизводственных расходов рассчитывается себестоимость единицы готовой продукции, которая представлена в таблице А.9. Следует отметить, что к концу планового периода на складе предприятия остается готовая продукция, изготовленная в данном плановом периоде. Остатки незавершенного производства отсутствуют.

После расчета себестоимости единицы продукции формируется бюджет производственных запасов на конец планируемого периода, представленный в таблице А.10, с использованием данных бюджета продаж, данных себестоимости единицы продукции, бюджета закупок и т.д.


2.5 Калькулирование себестоимости реализованной продукции


После определения целевых остатков готовой продукции можно скалькулировать себестоимость реализованной продукции, которая представлена в таблице А.11.

Себестоимость реализованной продукции можно определить по формуле (6):


Срп = Згпн + Сппп - Згпк , (6)


где Срп – себестоимость реализованной продукции;

Згпн – запас готовой продукции на начало периода;

Сппп – себестоимость произведенной за период продукции;

Згпк – запас готовой продукции на конец периода.

В свою очередь себестоимость произведенной за планируемый период продукции рассчитывается по следующей формуле (7):


Сппп = ПЗмп + ПЗотп + ОР, (7)


где Сппп – себестоимость произведенной за период продукции;

ПЗмп – прямые затраты на материалы в периоде;

ПЗотп – прямые затраты на оплату труда в периоде;

ОР – общепроизводственные расходы.

С помощью вышеприведенных формул, рассчитывается себестоимость реализованной продукции ООО «Орион». Исходные данные по запасам готовой продукции приведены в бюджете производственных запасов на конец планируемого периода, прямым затратам на материалы, прямым затратам на оплату труда, общепроизводственным расходам.


2.6 Бюджет расходов периода


Расходы по реализации – это затраты, связанные с продвижением товаров на рынок сбыта. Часть этих затрат зависит от объема продаж, например комиссионные. Другая часть является постоянной составляющей бюджета.

К расходам по реализации относятся комиссионные сборы посредническим организациям, транспортные услуги, расходы на тару и упаковку, на рекламу и пр.

Разрабатывается бюджет расходов по реализации, приведенный в таблице А.12, исходя из следующей информации. Ставки переменных затрат на одну тенге продаж за период составляют: комиссионные – 1,2 %, доставка собственным транспортом – 1 %, премиальные выплаты – 0,5 %. Затраты на рекламу в периоде – 20000 руб., зарплата персоналу – 150000 руб.

Общие и административные расходы ООО «Орион», представленные в бюджете общих и производственных расходов, который приведен в таблице А.13, включают постоянную и переменную части затрат. Большинство данных расходов на предприятии носит постоянный характер.


2.7 Прогноз отчета о доходах и расходах


Разработка прогноза отчета о доходах и расходах является итогом операционного бюджета.

В этом документе рассчитывается плановое значение: объема продаж от реализации, отгруженной покупателям продукции, себестоимости реализованной продукции, расходов периода, расходов финансового характера и др. Большая часть исходных данных, по которым формируется бюджет доходов и расходов, представленный в таблице А.14, берется из операционных бюджетов.

Таким образом процесс бюджетирования – это достаточно сложный процесс, проходящий в несколько этапов и требующий разработки и составления различных бюджетов: бюджет продаж, бюджет производства, бюджет фонда оплаты труда, бюджет материальных затрат, бюджет прочих расходов и др.


3.Разработка финансового бюджета


3.1 Инвестиционный бюджет


Финансовый бюджет включает в себя документы, отражающие движение денежных потоков предприятия за период: инвестиционный бюджет, бюджет движения денежных средств, прогноз баланса.

Бюджет доходов и расходов должен включать амортизационные отчисления, которые находятся в прямой зависимости от объема капиталовложений. В инвестиционном бюджете, который приведен в таблице А.15, происходит окончательное определение объектов инвестирования, объемов и сроков реальных инвестиций. Особое внимание должно быть сосредоточено на влиянии новых инвестиций на финансовые результаты деятельности предприятия.

ООО «Орион» планирует в июле месяце приобрести производственное оборудование стоимостью 3500 тыс. руб., в октябре – производственное оборудование стоимостью 2000 тыс. руб. Приобретенное оборудование вводится в эксплуатацию в периоде приобретения, начисление амортизационных отчислений начинается в месяце, следующем за месяцем приобретения. Норма амортизации определена в размере – 0,835 % в месяц для каждого вида оборудования.


3.2 Прогноз отчета о движении денег


Главная задача данного документа – проверить реальность источников поступления средств и обоснованность расходов, синхронность их возникновения, определить возможную величину потребности в заемных средствах. Планирование денежных потоков происходит по трем основным направлениям: текущая деятельность, инвестиционная и финансовая деятельность.

Бюджет движения денежных средств, представленный в таблице А.16, составляется на основе того, что нормативный остаток денежных средств должен быть не менее 450 тыс. руб. для каждого периода. Остаток денежных средств на начало декабря месяца составляет 300 тыс. руб.


3.3 Прогноз баланса


Прогноз баланса, сформированный в таблице А.17, как и бухгалтерский баланс, состоит из двух основных разделов – актива и пассива.

Первоначальная стоимость основных средств на начало года составила 30000 тыс. тенге, величина амортизации 380 тыс. руб. Уставный капитал компании составляет 31920 тыс. руб.

Таким образом финансовый бюджет составляется для планирования и управления финансовыми потоками. Он характеризует поступление и выплату денежных средств наличной и безналичной формах в течение бюджетного периода. Финансовый бюджет является завершающим этапом составления системы бюджетов – это формирование прогноза бюджета прибылей и убытков и прогнозного баланса основной деятельности.


Заключение


Финансовое планирование является одним из наиболее важных методов управления предприятием. Финансовое планирование предназначено для обеспечения необходимыми финансовыми ресурсами деятельности хозяйствующего субъекта и оказывает большое влияние на экономику предприятия. Произошедшие в последние годы структурные изменения, особенно в области экономики, вызывают необходимость совершенствования данного процесса новыми методиками управления, в частности путем внедрения и развития системы бюджетирования на предприятиях.

Предприятия в процессе своей деятельности, осуществляемой на основе коммерческого расчета и самофинансирования, совершают материальные и денежные затраты на производство и продажу продукции, на расширенное воспроизводство основных фондов и оборотных средств, на социальное развитие своих коллективов и операционные расходы. Совокупность этих затрат образует валовые расходы предприятия. Наибольший удельный вес в валовых расходах предприятия занимают затраты на производство продукции (работ, услуг). Они складываются из денежного выражения затрат, связанных с использованием основных фондов, сырья, материалов, топлива, энергии, труда.

Планирование затрат на предприятии необходимо осуществлять с тем, чтобы определить возможности наиболее экономного расходования материальных, трудовых и денежных ресурсов как в целом по предприятию, так и на единицу продукции (работ, услуг).

Планирование затрат предприятия на производство и обращение продукции позволяет рассчитать объем продаваемой продукции по себестоимости, прибыль от продажи продукции, оценить материалоемкость и трудоемкость продукции, прогнозировать потребность в оборотных средствах, вложенных в запасы, затраты и готовую продукцию и т. д.

Бюджетирование представляет собой процесс составления и исполнения бюджета - оперативный финансовый план краткосрочного периода, разрабатываемый обычно в рамках до одного года, отражающий расходы и поступления финансовых средств в процессе осуществления конкретных видов хозяйственной деятельности.

Процесс бюджетирования – это достаточно сложный процесс, проходящий в несколько этапов и требующий разработки и составления различных бюджетов.

Операционный бюджет составляется по данным, предоставляемым отделом маркетинга, и основное, предъявляемое к нему требование - предельная точность и обоснованность. Данный бюджет включает в себя бюджет продаж, бюджет производства, бюджет фонда оплаты труда, бюджет материальных затрат, бюджет прочих расходов и др.

Финансовый бюджет включает в себя документы, отражающие движение денежных потоков предприятия за период: инвестиционный бюджет, бюджет движения денежных средств, прогноз баланса.


Библиографический список


Федеральный закон «О бухгалтерском учете». – Новосибирск:Сиб. унив. Изд-во, 2007. – 16 с.

Конституция РФ: офиц. текст с историко-правовым комментарием. – М.: Норма, 2006. – 128 с.

Налоговый кодекс Российской Федерации.-М.: Гросс-Медиа, 2008.–544 с.

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 Приказ Минфина РФ от 27.11.2006г. №156н.

Положение по бухгалтерскому учёту « Учёт материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 Приказ Минфина РФ от 26.03.2007г. №26н

Приказ ФСФО РФ от 23 января 2001 г. №16 «Об утверждении «Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций».

Баранникова Н.П. Справочник финансиста предприятий / Н.П.Баранникова – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 576 с.

Вуколова Т.И. Управление финансами предприятия: Справочно-практическое пособие / Т.И. Вуколова, И.Н. Жук, Е.Ф. Киреева – М.: Мисанта. Книжный дом, 2005. - 224с.

И.М. Карасева, Финансовый менеджмент: учеб. пособие / Карасева И.М. , Ревякина М.А. – М.: Омега-Л, 2009. - 335с.

Клишевич, Н. Б. Финансы организаций: менеджмент и анализ : учеб. пособие для вузов по специальности / Н. Б. Клишевич. — М.: КНОРУС, 2009. — 303с.

Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. / В. В. Ковалев - М.: Финансы и статистика, 2004. - 432 с.

Ковалев В.В. Финансы : учебник / В. В. Ковалев, - 2-е изд., перераб. и доп – М.: Проспект, 2006. - 640 с.

Красова О.С. Бюджетирование и контроль затрат на предприятии: Практическое пособие / О.С.Красова – 2-е изд. стереотип. - М.: Омега-Л, 2007. – 169с.

Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: учебник / М.Н. Крейнина -- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 532 с.

Кузнецов Б.Т. Финансовый менеджмент: учеб. пособие для вузов / Б.Т. Кузнецов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 415 с.

Макарова Л.Г. Экономический анализ в управлении финансами фирмы: учеб. пособие / Л.Г.Макарова, А.С.Макаров - М.: Академия, 2008. – 336с.

Половинкин С.А. Управление финансами предприятия: учебно-практическое пособие / С.А. Половинкин – М.: ФБК ПРЕСС, 2001. – 376 с.

Положенцева А. И. Финансы организаций (предприятий) : учеб. пособие для вузов / А. И. Положенцева, Т. Н. Соловьева, А. П. Есенкова; под общ. ред. Т. Н. Соловьевой. — М.: КНОРУС, 2008. — 206с.

Полозова. А.Н. Управленческий анализ в отраслях: учеб. пособие для вузов / А. Н. Полозова, Л. В. Брянцева. — М.: КНОРУС, 2008. — 334с.

Романовский М.В. Финансы: учебник / Под ред. М В. Романовского, О. В. Врубеля, Б.М. Сабанти.- М.: Юрайт-Издат, 2006.- 464 с.

Суйц В.П. Управленческий учет: учебник / В.П.Суйц – М.: Высшее образование, 2007. - 371с.

Траченко М. Б. Управление финансами (Финансы предприятий): учебник / М.Б.Траченко, под ред. проф. А.А. Володина. – М.: ИНФРА-М, 2004.- 504 с.

Траченко М. Б. Финансовый менеджмент: учеб. пособие / М.Б.Траченко - М.: Академия АйТи, 2005. – 220 с.

Финансовый менеджмент: учебник / Под ред. д.э.н., проф. А.М. Ковалевой. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 284 с.

Финансовый менеджмент: учебник для вузов / под ред. проф. Н.Ф. Самсонова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 415 с.


Приложение А


Таблица А.1 – Бюджет продаж

Наименование Период

Декабрь

2008 г.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Всего

2009 г.

1. Запланированные продажи, шт. 340 350 360 370 400 430 460 460 500 490 460 360 360 5000
АТ-11 70 70 80 80 80 90 90 90 90 90 80 80 80 1000
АТ-12













2. Отпускные цены (без косвенных налогов) за единицу, руб./шт.













АТ-11 8000 8000 8000 8000 8000 8000 8000 8000 8000 8000 8000 8000 8000
АТ-12 10000 10000 10000 10000 10000 10000 10000 10000 10000 10000 10000 10000 10000
3. Запланированные продажи, тыс.руб.













АТ-11 2720 2800 2880 2960 3200 3440 3680 3680 4000 3920 3680 2880 2880 40000
АТ-12 700 700 800 800 800 900 900 900 900 900 800 800 800 10000
4. Итого продажи (без косвенных налогов), тыс. руб. 3420 3500 3680 3760 4000 4340 4580 4580 4900 4820 4480 3680 3680 50000

Таблица А.2 – График поступлений денежных средств от продаж

В тыс. руб.

Наименование Период

Декабрь

2008г.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Всего

2009 г.

1. Остаток дебиторской задолженности на начало периода 500 1294 1692 1826 1900 2076 2338 2540 2564 2788 2764 2518 1924
2. Стоимость проданной, но неоплаченной продукции 3420 3500 3680 3760 4000 4340 4580 4580 4900 4820 4480 3680 3680 50000
3. Ожидаемые поступления в декабре 1600












4. Поступления от продаж каждого месяца













декабрь 1026 2052 342









2394
1
1050 2100 350








3500
2

1104 2208 368







3680
3


1128 2256 376






3760
4



1200 2400 400





4000
5




1302 2604 434




4340
6





1374 2748 458



4580
7






1374 2748 458


4580
8







1470 2940 490

4900
9








1446 2892 482
4820
10









1344 2688 448 4480
11










1104 2208 3312
12











1104 1104
5. Всего поступлений 2626 3102 3546 3686 3824 4078 4378 4556 4676 4844 4726 4274 3760 49450
6. Дебиторская задолженность на конец периода 1294 1692 1826 1900 2076 2338 2540 2564 2788 2764 2518 1924 1844

Таблица А.3 – Производственный бюджет в натуральных единицах

Наименование Период

Декабрь

2008 г.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Всего

2009 г.

1. Плановый объем продаж, шт.













АТ-11 340 350 360 370 400 430 460 460 500 490 460 360 360 5000
АТ-12 70 70 80 80 80 90 90 90 90 90 80 80 80 1000
2. Плановые остатки готовой продукции на конец периода, шт.













АТ-11 70 72 74 80 86 92 92 100 98 92 72 72 70 1000
АТ-12 14 16 16 16 18 18 18 18 18 16 16 16 16 202
3. Остатки готовой продукции на начало периода, шт.













АТ-11 100 70 72 74 80 86 92 92 100 98 92 72 72 1000
АТ-12 50 14 16 16 16 18 18 18 18 18 16 16 16 200
4. Объем выпуска готовой продукции, шт.













АТ-11 310 352 362 376 406 436 460 468 498 484 440 360 358 5000
АТ-12 34 72 80 80 82 90 90 90 90 88 80 80 80 1002

Таблица А.4 – Бюджет прямых затрат на материалы

Наименование Период

Декабрь

2008 г.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Всего

2009 г.

1. Плановый объем производства, ед.













АТ-11 310 352 362 376 406 436 460 468 498 484 440 360 358 5000
АТ-12 34 72 80 80 82 90 90 90 90 88 80 80 80 1002
2. Общая потребность в материалах, кг.













2.1 АТ-11













сталь 1860 2112 2172 2256 2436 2616 2760 2808 2988 2904 2640 2160 2148 30000
литье 930 1056 1086 1128 1218 1308 1380 1404 1494 1452 1320 1080 1074 15000
2.2 АТ-12













сталь 204 432 480 480 492 540 540 540 540 528 480 480 480 6012
литье 136 288 320 320 328 360 360 360 360 352 320 320 320 4008
2.3 Всего- сталь 2064 2544 2652 2736 2928 3156 3300 3348 3528 3432 3120 2640 2628 36012
2.4 Всего- литье 1066 1344 1406 1448 1546 1668 1740 1764 1854 1804 1640 1400 1394 19008
3. Прямые затраты на материалы, тыс.руб.













3.1 Сталь 412,8 508,8 530,4 547,2 585,6 631,2 660 669,6 705,6 686,4 624 528 525,6 7202,4
3.2 Литье 533 672 703 724 773 834 870 882 927 902 820 700 697 9504
3.3 Всего 945,8 1180,8 1233,4 1271,2 1358,6 1465,2 1530 1551,6 1632,6 1588,4 1444 1228 1222,6 16706,4

Таблица А.5 – Бюджет закупок материалов в натуральном и стоимостном выражении

Наименование Период

Декабрь

2008 г.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Всего

2009 г.

1. Потребности в материалах для производства готовой продукции, кг













1.1 Сталь, кг 2064 2544 2652 2736 2928 3156 3300 3348 3528 3432 3120 2640 2628 36012
1.2 Литье, кг 1066 1344 1406 1448 1546 1668 1740 1764 1854 1804 1640 1400 1394 19008
2. Запас материалов на конец периода, кг













2.1 Сталь 1017,6 1060,8 1094,4 1171,2 1262,4 1320 1339,2 1411,2 1372,8 1248 1056 1051,2 1032 14419,2
2.2 Литье 537,6 562,4 579,2 618,4 667,2 696 705,6 741,6 721,6 656 560 557,6 547 7612,6
3. Запас материалов на начало периода, кг













3.1 Сталь 1018 1017,6 1060,8 1094,4 1171,2 1262,4 1320 1339,2 1411,2 1372,8 1248 1056 1051,2 14404,8
3.2 Литье 538 537,6 562,4 579,2 618,4 667,2 696 705,6 741,6 721,6 656 560 557,6 7603,2
4. Объем закупок материалов, кг













4.1 Сталь 2063,6 2587,2 2685,6 2812,8 3019,2 3213,6 3319,2 3420 3489,6 3307,2 2928 2635,2 2608,8 36026,4
4.2 Литье 1065,6 1368,8 1422,8 1487,2 1594,8 1696,8 1749,6 1800 1834 1738,4 1544 1397,6 1383,4 19017,4
5. Прямые затраты на материалы, тыс. руб.













5.1 Сталь 412,8 508,8 530,4 547,2 585,6 631,2 660 669,6 705,6 686,4 624 528 525,6 7202,4
5.2 Литье 533 672 703 724 773 834 870 882 927 902 820 700 697 9504
5.3 Всего 945,8 1180,8 1233,4 1271,2 1358,6 1465,2 1530 1551,6 1632,6 1588,4 1444 1228 1222,6 16706,4
6. Запас материалов на конец периода, тыс. руб.













6.1 Сталь 203,52 212,16 218,88 234,24 252,48 264 267,84 282,24 274,56 249,6 211,2 210,24 206,4 2883,84
6.2 Литье 268,8 281,2 289,6 309,2 333,6 348 352,8 370,8 360,8 328 280 278,8 273,5 3806,3
6.3 Всего 472,32 493,36 508,48 543,44 586,08 612 620,64 653,04 635,36 577,6 491,2 489,04 479,9 6690,14
7. Запас материалов на начало периода, тыс. руб.













7.1 Сталь 203,6 203,52 212,16 218,88 234,24 252,48 264 267,84 282,24 274,56 249,6 211,2 210,24 2880,96
7.2 Литье 269 268,8 281,2 289,6 309,2 333,6 348 352,8 370,8 360,8 328 280 278,8 3801,6
7.3 Всего 472,6 472,32 493,36 508,48 543,44 586,08 612 620,64 653,04 635,36 577,6 491,2 489,04 6682,56
8. Сумма затрат на закупку материалов, тыс. руб. 945,52 1201,84 1248,52 1306,16 1401,24 1491,12 1538,64 1584 1614,92 1530,64 1357,6 1225,84 1213,46 16713,98

Таблица А.6 – График оплаты приобретенных материалов

В тыс. руб.

Наименование Период

Декабрь

2007 г.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Всего

2009 г.

1. Остаток кредиторской задолженности на начало периода 140 612,76 740,92 764,26 793,08 840,62 885,56 909,32 932 947,46 905,32 818,8 752,92
2. Закупки материалов 945,52 1201,84 1248,52 1306,16 1401,24 1491,12 1538,64 1584 1614,92 1530,64 1357,6 1225,84 1213,46 16713,98
4. Выплаты по закупкам каждого месяца













декабрь 472,76 472,76










472,76
1
600,92 600,92









1201,84
2

624,26 624,26








1248,52
3


653,08 653,08







1306,16
4



700,62 700,62






1401,24
5




745,56 745,56





1491,12
6





769,32 769,32




1538,64
7






792 792



1584
8







807,46 807,46


1614,92
9








765,32 765,32

1530,64
10









678,8 678,8
1357,6
11










612,92 612,92 1225,84
12











606,73 606,73
5. Всего выплат 472,76 1073,68 1225,18 1277,34 1353,7 1446,18 1514,88 1561,32 1599,46 1572,78 1444,12 1291,72 1219,65 16580,01
6. Кредиторская задолженность на конец периода 612,76 740,92 764,26 793,08 840,62 885,56 909,32 932 947,46 905,32 818,8 752,92 746,73

Таблица А.7 - Бюджет прямых затрат на оплату труда

Наименование/период

Декабрь

2008г.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Всего

2009г.

1. Объем продукции, подлежащей изготовлению, шт.













АТ-11 310 352 362 376 406 436 460 468 498 484 440 360 358 5000
АТ-12 34 72 80 80 82 90 90 90 90 88 80 80 80 1002
2. Общие затраты рабочего времени, ч.













АТ-11 (4 ч) 1240 1408 1448 1504 1624 1744 1840 1872 1992 1936 1760 1440 1432 20000
АТ-12 (6 ч) 204 432 480 480 492 540 540 540 540 528 480 480 480 6012
Итого 1444 1840 1928 1984 2116 2284 2380 2412 2532 2464 2240 1920 1912 26012
3. Почасовая ставка, руб. 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200
4. Прямые затраты на труд, тыс. руб.













АТ-11 248 281,6 289,6 300,8 324,8 348,8 368 374,4 398,4 387,2 352 288 286,4 4000
АТ-12 40,8 86,4 96 96 98,4 108 108 108 108 105,6 96 96 96 1202,4
Итого 288,8 368 385,6 396,8 423,2 456,8 476 482,4 506,4 492,8 448 384 382,4 5202,4

Таблица А.8 - Бюджет общепроизводственных расходов

Наименование Период

Декабрь

2008 г.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Всего

2009г.

1. Запланированные прямые затраты труда, ч 1444 1840 1928 1984 2116 2284 2380 2412 2532 2464 2240 1920 1912 26012
2. Ставка переменных накладных расходов, руб./ч 270 270 270 270 270 270 270 270 270 270 270 270 270
3. Итого переменные накладные расходы, тыс. руб. 389,88 496,8 520,56 535,68 571,32 616,68 642,6 651,24 683,64 665,28 604,8 518,4 516,24 7023,24
4. Постоянные общепроизводственные расходы, тыс. руб. 395 395 395 395 395 395 395 395 424,16 424,16 424,16 440,83 440,83 4919,14
В том числе:













4.1 Амортизация оборудования цеха 250 250 250 250 250 250 250 250 279,16 279,16 279,16 295,83 295,83 3179,14
4.2 Страхование имущества 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 120
4.3 Зарплата контролеров, мастеров, начальников цехов 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 1200
4.4 Электроэнергия на освещение 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 240
4.5 Ремонт цеха 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 180
5. Итого общепроизводственные расходы, тыс. руб. 784,88 891,8 915,56 930,68 966,32 1011,68 1037,6 1046,24 1107,8 1089,44 1028,96 959,23 957,07 11942,38
6. Итого ставка накладных расходов, руб/ч (стр. 5/стр. 1) 543,55 484,67 474,88 469,09 456,67 442,94 435,97 433,76 437,52 442,14 459,36 499,60 500,56
7. Всего выплаты денежных средств, тыс.руб. * 534,88 641,8 665,56 680,68 716,32 761,68 787,6 796,24 828,64 810,28 749,8 663,4 661,24 8763,24
* - Амортизация не вызывает реального оттока денежных средств, поэтому вычитается из общего объема общепроизводственных расходов

Таблица А.9 - Расчет себестоимости единицы готовой продукции

Наименование Период

Декабрь

2008 г.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Всего

2009 г.

1. Стоимость единицы затрат,руб.













1.1 Сталь 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200
1.2 Литье 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500
1.3 Рабочее время 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200
1.4 Общепроизводственные расходы 543,55 484,67 474,88 469,09 456,67 442,94 435,97 433,76 437,52 442,14 459,36 499,60 500,56
2. Затраты на АТ-11, руб.













2.1 Сталь (6 кг) 1200 1200 1200 1200 1200 1200 1200 1200 1200 1200 1200 1200 1200 14400
2.2 Литье (3 кг) 1500 1500 1500 1500 1500 1500 1500 1500 1500 1500 1500 1500 1500 18000
2.3 Рабочее время (4 ч) 800 800 800 800 800 800 800 800 800 800 800 800 800 9600
2.4 Общепроизводственные расходы (4 ч) 2174,18 1938,70 1899,50 1876,37 1826,69 1771,77 1743,87 1735,06 1750,08 1768,57 1837,43 1998,40 2002,24 22148,67
2.5 Итого затраты, руб. 5674,18 5438,70 5399,50 5376,37 5326,69 5271,77 5243,87 5235,06 5250,08 5268,57 5337,43 5498,40 5502,24 64148,67
3. Затраты на АТ-12, руб.













3.1 Сталь (6 кг) 1200 1200 1200 1200 1200 1200 1200 1200 1200 1200 1200 1200 1200 14400
3.2 Литье (4 кг) 2000 2000 2000 2000 2000 2000 2000 2000 2000 2000 2000 2000 2000 24000
3.3 Рабочее время (6 ч) 1200 1200 1200 1200 1200 1200 1200 1200 1200 1200 1200 1200 1200 14400
3.4 Общепроизводственные расходы (6 ч) 3261,27 2908,04 2849,25 2814,56 2740,04 2657,65 2615,80 2602,59 2625,12 2652,86 2756,14 2997,59 3003,36 33223,0
3.5 Итого затраты, руб. 7661,27 7308,04 7249,25 7214,56 7140,04 7057,65 7015,80 7002,59 7025,12 7052,86 7156,14 7397,59 7403,36 86023,0

Таблица А.10 - Бюджет производственных запасов (готовой продукции и материалов) на конец планируемого периода

Наименование Период

Декабрь

2008г.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1. Запас готовой продукции, шт.












1.1 АТ-11 70 72 74 80 86 92 92 100 98 92 72 72 70
1.2 АТ-12 14 16 16 16 18 18 18 18 18 16 16 16 16
2. Стоимость единицы, руб.












2.1 АТ-11 5674,18 5438,70 5399,50 5376,37 5326,69 5271,76 5243,87 5235,06 5250,08 5268,57 5337,43 5498,40 5502,24
2.2 АТ-12 7661,27 7308,04 7249,25 7214,56 7140,04 7057,64 7015,80 7002,59 7025,12 7052,86 7156,14 7397,59 7403,36
3. Запас готовой продукции, тыс. руб.












3.1 АТ-11 397,19 391,59 399,56 430,11 458,10 485,00 482,44 523,51 514,51 484,71 384,29 395,88 385,16
3.2 АТ-12 107,26 116,93 115,99 115,43 128,52 127,04 126,28 126,05 126,45 112,85 114,50 118,36 118,45
3.3 Итого 504,45 508,51 515,55 545,54 586,62 612,04 608,72 649,55 640,96 597,55 498,79 514,25 503,61
4. Запас материалов, кг












4.1 Сталь 1017,6 1060,8 1094,4 1171,2 1262,4 1320 1339,2 1411,2 1372,8 1248 1056 1051,2 1032
4.2 Литье 537,6 562,4 579,2 618,4 667,2 696 705,6 741,6 721,6 656 560 557,6 547
5. Стоимость единицы, руб.












5.1 Сталь 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200 200
5.2 Литье 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500
6. Запас материалов, тыс. руб.












6.1 Сталь 203,52 212,16 218,88 234,24 252,48 264 267,84 282,24 274,56 249,6 211,2 210,24 206,4
6.2 Литье 268,8 281,2 289,6 309,2 333,6 348 352,8 370,8 360,8 328 280 278,8 273,5
6.3 Итого 472,32 493,36 508,48 543,44 586,08 612 620,64 653,04 635,36 577,6 491,2 489,04 479,9

Таблица А.11 – Себестоимость реализованной продукцииВ тыс. руб.

Наименование Период

Декабрь

2008 г.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1. Запасы готовой продукции на начало периода 950,48 504,45 508,51 515,55 545,54 586,62 612,04 608,72 649,55 640,96 597,55 498,79 514,25
2. Прямые затраты на материалы 945,8 1180,8 1233,4 1271,2 1358,6 1465,2 1530 1551,6 1632,6 1588,4 1444 1228 1222,6
3. Прямые затраты на оплату труда 288,8 368 385,6 396,8 423,2 456,8 476 482,4 506,4 492,8 448 384 382,4
4. Общепроизводственные расходы 534,88 641,8 665,56 680,68 716,32 761,68 787,6 796,24 828,64 810,28 749,8 663,4 661,24
5. Себестоимость произведенной продукции 1769,48 2190,6 2284,56 2348,68 2498,12 2683,68 2793,6 2830,24 2967,64 2891,48 2641,8 2275,4 2266,24
6. Запасы готовой продукции на конец периода 504,45 508,51 515,55 545,54 586,62 612,04 608,72 649,55 640,96 597,55 498,79 514,25 503,61
7. Себестоимость реализованной продукции 2215,51 2186,54 2277,52 2318,69 2457,05 2658,26 2796,92 2789,41 2976,23 2934,89 2740,56 2259,95 2276,88

Таблица А.12 – Бюджет расходов по реализации

Наименование Период

Декабрь

2008 г.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Всего

2009 г.

1. Запланированные продажи, тыс. руб. 3420 3500 3680 3760 4000 4340 4580 4580 4900 4820 4480 3680 3680 50000
2. Ставки переменных расходов по реализации на руб. продаж, % 2,7 2,7 2,7 2,7 2,7 2,7 2,7 2,7 2,7 2,7 2,7 2,7 2,7
2.1 Комиссионные 1,2 1,2 1,2 1,2 1,2 1,2 1,2 1,2 1,2 1,2 1,2 1,2 1,2
2.2 Доставка собственным транспортом 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
2.3 Премиальные выплаты 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5
2.4 Прочие расходы













2.5 Итого планируемые переменные расходы по реализации, тыс. руб. 92,34 94,5 99,36 101,52 108 117,18 123,66 123,66 132,3 130,14 120,96 99,36 99,36 1350
3. Планируемые постоянные расходы по реализации, тыс. руб. 170 170 170 170 170 170 170 170 170 170 170 170 170 2040
В том числе













3.1 Реклама и продвижение товара 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 240
3.2 Зарплата сбытового персонала 150 150 150 150 150 150 150 150 150 150 150 150 150 1800
4. Итого общие планируемые расходы по реализации, тыс. руб. 262,34 264,5 269,36 271,52 278 287,18 293,66 293,66 302,3 300,14 290,96 269,36 269,36 3390

Таблица А.13 – Бюджет общих и административных расходовВ тыс. руб.

Наименование Период

Декабрь

2008 г.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Всего 2009 г.
1. Зарплата управленческого персонала * 400 400 400 400 400 400 400 400 400 400 400 400 400 4800
2. Амортизация * 125 125 125 125 125 125 125 125 125 125 125 125 125 1500
3 Командировочные расходы * 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 600
4 Аренда * 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 120
5. Канцелярские товары * 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 60
6. Связь * 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 360
7. Налоги 34 35 36,8 37,6 40 43,4 45,8 45,8 49 48,2 44,8 36,8 36,8 500
8. Прочие * 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 24
9. Итого общие и административные расходы начисленные 656 657 658,8 659,6 662 665,4 667,8 667,8 671 670,2 666,8 658,8 658,8 7964
10. Итого общие и административные расходы уплаченные ** 531 532 533,8 534,6 537 540,4 542,8 542,8 546 545,2 541,8 533,8 533,8 6464

Примечания:

* - значение признака неизменно в течение года;

** - в сумму выплат по управленческим расходам не включаются амортизационные отчисления


Таблица А.14 - Бюджет доходов и расходовВ тыс. руб.

Наименование Период

Декабрь

2008 г.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Всего

2009 г.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности













1. Доход от реализации продукции (без косвенных налогов) 3420 3500 3680 3760 4000 4340 4580 4580 4900 4820 4480 3680 3680 50000
2. Себестоимость реализованной продукции 2215,51 2186,54 2277,52 2318,69 2457,05 2658,26 2796,92 2789,41 2976,23 2934,89 2740,56 2259,95 2276,88 30672,88
3. Валовой доход 1204,49 1313,46 1402,48 1441,31 1542,95 1681,74 1783,08 1790,59 1923,77 1885,11 1739,44 1420,05 1403,12 19327,12
4. Расходы по реализации 262,34 264,5 269,36 271,52 278 287,18 293,66 293,66 302,3 300,14 290,96 269,36 269,36 3390
5. Общие и административные расходы 531 532 533,8 534,6 537 540,4 542,8 542,8 546 545,2 541,8 533,8 533,8 6464
6. Доход (убыток) от продаж (стр. 3 - стр. 4-стр. 5) 411,15 516,96 599,32 635,19 727,95 854,16 946,62 954,13 1075,47 1039,77 906,68 616,89 599,96 9473,12
II. Операционные доходы и расходы













7. Проценты к получению













8. Проценты к уплате













9. Доходы от участия в других организациях













10. Прочие операционные доходы (поступления от продажи основных средств и пр.)













11. Прочие операционные расходы* 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 24
III. Доходы и расходы от неосновной деятельности













12. Доходы от неосновной деятельности (активы, полученные безвозмездно, курсовые разницы и пр.)













13. Расходы по неосновной деятельности (курсовые разницы и пр.)












0
14. Доход (убыток) от обычной деятельности до налогообложения (стр. 6 + стр. 7 - стр. 8 + стр. 9 + + стр. 10 - стр. 11 + стр. 12 - стр. 13) 409,15 514,96 597,32 633,19 725,95 852,16 944,62 952,13 1073,47 1037,77 904,68 614,89 597,96 9449,12
15. Корпоративный подоходный налог 81,83 102,99 119,46 126,64 145,19 170,43 188,92 190,43 214,69 207,55 180,94 122,98 119,59 1889,82

16. Доход от обычной деятельности после налогообложения (стр. 14 –

- стр. 15)

327,32 411,97 477,85 506,55 580,76 681,73 755,70 761,71 858,77 830,22 723,74 491,91 478,37 7559,30
17. Дивиденды













18. Прочие платежи из чистого дохода













19. Нераспределенный доход за период (стр. 16-стр. 17-стр. 18) 327,32 411,97 477,85 506,55 580,76 681,73 755,70 761,71 858,77 830,22 723,74 491,91 478,37 7559,30
20. Нераспределенный доход нарастающим итогом с начала года 327,32 739,29 1217,14 1723,70 2304,46 2986,19 3741,89 4503,59 5362,37 6192,59 6916,33 7408,24 7886,62 7559,30
* Следует отметить, что для определения налогооблагаемого дохода необходимо учесть прочие операционные расходы, которые должны составить 200 тенге в каждом месяце

Таблица А.15 - Инвестиционный бюджетВ тыс. руб.

Наименование Период

Декабрь

2008 г.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Всего

2009 г.

1. Оборудование №7













1.1 Приобретение актива






3500




3500
1.2 Первоначальная стоимость






3500 3500 3470,78 3441,79 3413,06 3384,56
1.3 Амортизация







29,23 28,98 28,74 28,50 28,26 143,71
1.4 Остаточная стоимость






3500 3470,78 3441,79 3413,06 3384,56 3356,29
2. Оборудование №8













2.1 Приобретение актива









2000

2000
2.2 Первоначальная стоимость









2000 2000 1983,3
2.3 Амортизация










16,7 16,56 33,26
2.4 Остаточная стоимость









2000 1983,3 1966,74
3. Итого оборудование и СМР













3.1 Затраты на приобретение активов (без НДС)






3500

2000

5500
3.2 Первоначальная стоимость






3500 3500 3470,78 5441,79 5413,06 5367,86
3.3 Амортизационные отчисления







29,23 28,98 28,74 45,20 44,82 176,97
3.4 Остаточная стоимость






3500 3470,78 3441,79 5413,06 5367,86 5323,03
II. Капитальный ремонт













III. Реализация постоянных активов (без НДС)












0

Таблица А.16 - Прогноз движения денежных средств В тыс. руб.

Наименование Период

Декабрь

2008 г.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Всего

2009 г.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
Остаток денежных средств на начало периода 300 1546,39 2063,42 2542,46 3013,88 3557,47 4233,80 5008,93 2221,09 3120,59 4010,84 2834,22 3247,97
Приток денежных средств













I. От основной деятельности:













1. Доход от реализации продукции (без косвенных налогов) 3420 3500 3680 3760 4000 4340 4580 4580 4900 4820 4480 3680 3680 50000
2. Авансы, полученные от покупателей и заказчиков













3. Прочие поступления













4. Итого 3420 3500 3680 3760 4000 4340 4580 4580 4900 4820 4480 3680 3680 50000
II. От инвестиционной деятельности:













1. Доход от реализации долгосрочных активов












0
2. Прочие доходы












0
3. Итого












0
III. От финансовой деятельности:













1. Увеличение уставного капитала












0
2. Целевое финансирование












0
3. Привлечение кредитов












0
4. Эмиссия облигаций












0
5. Итого













ИТОГО ПРИТОКИ 3420 3500 3680 3760 4000 4340 4580 4580 4900 4820 4480 3680 3680 50000
Оттоки денежных средств













I. По основной деятельности:













1. Оплата сырья и материалов 472,76 1073,68 1225,18 1277,34 1353,7 1446,18 1514,88 1561,32 1599,46 1572,78 1444,12 1291,72 1219,65 16580,01
2. Прямая заработная плата 288,8 368 385,6 396,8 423,2 456,8 476 482,4 506,4 492,8 448 384 382,4 5202,4
3. Общепроизводственные расходы 534,88 641,8 665,56 680,68 716,32 761,68 787,6 796,24 828,64 810,28 749,8 663,4 661,24 8763,24
4. Расходы по реализации 262,34 264,5 269,36 271,52 278 287,18 293,66 293,66 302,3 300,14 290,96 269,36 269,36 3390
5. Общие и административные расходы 531 532 533,8 534,6 537 540,4 542,8 542,8 546 545,2 541,8 533,8 533,8 6464
6. Корпоративный подоходный налог 81,83 102,99 119,46 126,64 145,19 170,43 188,92 190,43 214,69 207,55 180,94 122,98 119,59 1889,82
7. Уплата прочих налогов 2 0 2 1 3 1 1 1 3 1 1 1 4 19
8. Уплата процентов












0
9. Прочие выплаты












0
10. Итого 2173,61 2982,97 3200,96 3288,58 3456,41 3663,67 3804,86 3867,85 4000,49 3929,75 3656,62 3266,26 3190,04 42308,47
II. По инвестиционной деятельности:













1. Приобретение долгосрочных активов






3500

2000

5500
2. Долгосрочные финансовые вложения












0
3. Прочие расходы












0
4. Итого






3500

2000

5500
III. По финансовой деятельности:













1. Погашение долгосрочных кредитов












0
2. Погашение облигаций












0
3. Краткосрочные финансовые вложения












0
4. Прочие расходы












0
5. Итого












0
ИТОГО ОТТОКИ 2173,61 2982,97 3200,96 3288,58 3456,41 3663,67 3804,86 7367,85 4000,49 3929,75 5656,62 3266,26 3190,04 47808,47
Остаток денежных средств на конец периода 1546,39 2063,42 2542,46 3013,88 3557,47 4233,80 5008,93 2221,09 3120,59 4010,84 2834,22 3247,97 3737,92
Нормативный остаток денежных средств













Таблица А.17 - Прогноз балансаВ тыс. руб.

Наименование/период

Декабрь

2008 г.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 На 1.01.10
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
АКТИВЫ













I. Долгосрочные активы













1. Первоначальная стоимость нематериальных активов













Амортизация нематериальных активов













Остаточная стоимость нематериальных активов













2. Первоначальная стоимость основных средств 30000 29620 29240 28860 28480 28100 27720 30840 30460 30050,78 31641,79 31233,06 30807,86 30807,86
Амортизация основных средств 380 380 380 380 380 380 380 380 409,23 408,98 408,74 425,20 424,82 424,82
Остаточная стоимость основных средств 29620 29240 28860 28480 28100 27720 27340 30460 30050,78 29641,79 31233,06 30807,86 30383,03 30383,03
3. Незавершенное капитальное строительство 0











0
4. Инвестиции 0











0
5. Дебиторская задолженность 0











0
6. Расходы будущих периодов












0
Итого по разделу I 29620 29240 28860 28480 28100 27720 27340 30460 30050,78 29641,79 31233,06 30807,86 30383,03 30383,03
II. Текущие активы













1. Товарно-материальные запасы:













материалы 472,32 493,36 508,48 543,44 586,08 612,00 620,64 653,04 635,36 577,60 491,20 489,04 479,90 479,90
незавершенное производство













товары 504,45 508,51 515,55 545,54 586,62 612,04 608,72 649,55 640,96 597,55 498,79 514,25 503,61 503,61
2. Расходы будущих периодов












0
3. Дебиторская задолженность:













авансовые платежи












0
счета к получению 2626 3102 3546 3686 3824 4078 4378 4556 4676 4844 4726 4274 3760 3760
векселя полученные












0
прочая дебиторская задолженность












0
4. Краткосрочные финансовые инвестиции












0
5. Денежные средства 1546,39 2063,42 2542,46 3013,88 3557,47 4233,80 5008,93 2221,09 3120,59 4010,84 2834,22 3247,97 3737,92 3737,92
Итого по разделу II 5149,16 6167,29 7112,49 7788,86 8554,17 9535,84 10616,29 8079,68 9072,91 10029,99 8550,22 8525,25 8481,43 8481,43
БАЛАНС 34769,16 35407,29 35972,49 36268,86 36654,17 37255,84 37956,29 38539,68 39123,69 39671,79 39783,27 39333,11 38864,47 38864,47
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
III. Собственный капитал













1. Уставный капитал 31920 31920 31920 31920 31920 31920 31920 31920 31920 31920 31920 31920 31920 31920
2. Резервный капитал













3. Нераспределенный доход (убыток) прошлых лет 1967,25 1898,65 2229,99 2438,33 2654,51 3037,49 3576,79 4106,23 4530,76 5141,23 5514,47 5506,49 5126,85 5126,85
4. Нераспределенный доход (убыток) отчетного года 327,32 411,97 477,85 506,55 580,76 681,73 755,70 761,71 858,77 830,22 723,74 491,91 478,37 478,37
Итого по разделу III 34214,57 34230,62 34627,85 34864,89 35155,28 35639,23 36252,49 36787,93 37309,54 37891,45 38158,22 37918,41 37525,22 37525,22
IV. Долгосрочные обязательства












0
1. Кредиты












0
2. Отсроченные налоги












0
Итого по разделу IV












0
V. Текущие обязательства













1. Краткосрочные кредиты












0
2. Текущая часть долгосрочных кредитов












0
3. Кредиторская задолженность:












0
счета и векселя к оплате 472,76 1073,68 1225,18 1277,34 1353,7 1446,18 1514,88 1561,32 1599,46 1572,78 1444,12 1291,72 1219,65 1219,65
авансы полученные













задолженность по налогам 81,83 102,99 119,46 126,64 145,19 170,43 188,92 190,43 214,69 207,55 180,94 122,98 119,59 119,59
прочая кредиторская задолженность













Итого по разделу V 554,59 1176,67 1344,64 1403,98 1498,89 1616,61 1703,80 1751,75 1814,15 1780,33 1625,06 1414,70 1339,24 1339,24
БАЛАНС 34769,16 35407,29 35972,49 36268,86 36654,17 37255,84 37956,29 38539,68 39123,69 39671,79 39783,27 39333,11 38864,47 38864,47

Похожие работы:

  1. • Этапы финансового планирования на предприятии
  2. • Финансовое планирование на предприятии
  3. • Финансовое планирование на предприятиях промышленности в ...
  4. • Финансовое планирование на предприятии
  5. • Особенности планирования финансовой работы на ...
  6. • Содержание, задачи и методы финансового планирования на ...
  7. • Финансовое планирование на предприятии
  8. • Финансовое планирование на предприятии
  9. • Методы финансового планирования на предприятии
  10. • Финансовое планирование на предприятии
  11. • Финансовое планирование на предприятии (на ...
  12. • Финансовое планирование в организации
  13. • Финансовое планирование на предприятиях
  14. • Финансовое планирование на предприятии
  15. • Оптимизация системы финансового планирования на ...
  16. • Финансовое планирование на предприятии
  17. • Сущность и роль финансового планирования на ...
  18. • Финансовое планирование на предприятии
  19. • Мероприятия по совершенствованию финансового ...
  20. • Организация финансового планирования ЗАО ...
Рефетека ру refoteka@gmail.com