Министерство образования РФ

Южно-Российский государственный технический университет

(Новочеркасский политехнический университет)

Факультет: МРЦПК

Кафедра: ЭиОМЭиЭП

Специальность: ЭиУП (в электроэнергетике)

КУРСОВАЯ РАБОТА

по бухгалтерскому учету

''Учет имущества, обязательств и хозяйственных

операций в организации''

Слушатель: Пуршев А.А.

Руководитель: Пономарева Н.А.

Новочеркасск 2001 г.

Задание на курсовую работу

На основе остатков по счетам на начало периода составить баланс-нетто предприятия на начало отчетного периода.

Определить корреспонденцию счетов по каждой хозяйственной операции и отразить их в журнале операций по следующей форме (табл.1).

Таблица 1

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, тыс. руб
		Дебет	Кредит

Заполнить журналы-ордеры и регистры по учету средств, источников и хозяйственных операций.

Составить оборотную ведомость. Сверить обороты и остатки по счетам.

Проверить правильность отражения на счетах хозяйственных операций путем выведения итогов по остаткам и оборотам в оборотной ведомости, составленной по счетам синтетического учета.

Составить баланс на конец отчетного периода (месяца) по данным оборотной ведомости, полученной по счетам синтетического учета. Заполнение строк баланса проводить согласно типовым формам квартальной бухгалтерской отчетности организаций настоящего периода.

Таблица 2. Сальдо по счетам Главной книги, тыс. руб.

№ счета	Наименование счета	Дебет	Кредит
1	2	3	4
01	Основные средства	95385
02	Амортизация основных средств		58589
04	Нематериальные активы	450
05	Амортизация нематериальных активов		100
06/4	Долгосрочные финансовые вложения	20800
07	Оборудование к установке	5620
08/1	Приобретение земельных участков	3340
10/1	Сырье и материалы	342250
10/3	Топливо	3215
10/5	Запасные части	4120
10/6	Прочие материалы	30
12/1	МБП в запасе	1620
12/2	МБП в эксплуатации	9600
13	Износ МБП		4800
19	НДС по приобретенным ценностям	7800
20	Основное производство	27250
31	Расходы будущих периодов	3400
40	Выпуск продукции	48000
45	Товары отгруженные	85000
50	Касса	250
51	Расчетный счет	62130
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		109,05
61	Расчеты по авансам выданным	404
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		1990
68/1	Расчеты с бюджетом		6840
68/2	НДС		21600
68/4	Налог на прибыль		11120
68/5	Налог на имущество		500
68/6	Налог на содержание жилищного фонда		15
69/1	Расчеты по социальному страхованию		3600
69/2	Расчеты по пенсионному обеспечению		18400
69/3	Расчеты по медицинскому страхованию		2500
69/4	Расчеты по фонду занятости		8000
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		42500
71	Расчеты с подотчетными лицами	200	500
75	Расчеты с учредителями		8000
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	2100	11160
83	Расходы будущих периодов		10000
85	Уставный капитал		209095,75
88/3	Фонд накопления		242000
88/5	Фонд потребления		17500
89	Резервы предстоящих расходов		1200
90	Краткосрочные кредиты банков		50000

За отчетный период на предприятии были произведены следующие хозяйственные операции:

Таблица 3.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, тыс. руб
		Дебет	Кредит
1	3	5	6	7
1.	Оприходованы на склад поступившие от поставщиков:
	- основные материалы	10/1	60	160000
	- запасные части	10/5	60	5000
	- МБП	12/1	60	2000
	- топливо	10/3	60	2800
	- НДС	19/3	60	33960
2.	Оприходованы на складе возвратные отходы от основного производства	10/6	20	200
3.	Поступило от поставщиков оборудование, не требующее монтажа, закупленное за счет средств амортизационного фонда на полное восстановление основных средств (без НДС)	08/4	60	6000
	- НДС	19/3	60	1200
4.	Введено в эксплуатацию оборудование	01	08/4	6000
5.	Безвозмездно от других предприятий поступили основные средства и введены в эксплуатацию	01	87/3	3000
	- НДС	19/3	87/3	600
6.	Начислен износ на безвозмездно поступившие основные средства	87/3	02	2500
7.	Списаны основные средства из-за физического износа:
	- первоначальная стоимость	47	01	15000
	- начисленный износ на эти средства	02	47	14000
	- оприходован лом от списания по цене его возможного использования	10/6	47	100
	- расходы по демонтажу силами своего производства	47	70	20
8.	Отпущены со склада основные материалы на основное производство по себестоимости	20	10/1	151930
9.	Отпущены со склада предприятия основные материалы на общепроизводственные расходы	25	10/1	2000
10.	Отпущено со склада топливо на общепроизводственные расходы	25	10/3	3000
11.	Отпущены со склада на общепроизводственные расходы МБП стоимостью в пределах 1/20 установленного лимита за единицу	25	12/1	1400
12.	Сданы в эксплуатацию в цех МБП стоимостью выше 1/20 установленного лимита за единицу:
	- первоначальная стоимость	12/2	12/1	1000
	- износ 50% первоначальной стоимости	25	13	500
13.	Списаны МБП пришедшие в негодность из-за длительного использования:
	- первоначальная стоимость	13	12/2	1006
	- оприходован лимит списания	10/6	13	6
	- износ 50% первоначальной стоимости	25	13	500
14.	Отнесены на общепроизводственные расходы следующие затраты:
	- на эксплуатацию, газ, воду, поставляемые сторонними организациями	25	60	10300
	- на связь и другие почтовые и телефонные расходы	25	60	700
	- канцелярские расходы	25	60	80
	- часть резерва для ремонта основных средств (организован ремонтный фонд)	25	89	1500
	- представительские расходы	25	43	600
	- на рекламу	25	43	700
	- командировочные расходы	25	71	100
15.	Начислен износ основных средств	25	02	400
16.	Начислен налог на пользователей автодорог	43	68	1476
17.	Начислен налог на владельцев транспортных средств	43	68	4
18.	Начислена заработная плата основным производственным рабочим	20	70	45900
	- соц. страхование	20	69	16340,4
19.	Начислены текущие премии основным производственным рабочим	20	70	9200
	- соц. страхование	20	69	3275,2
20.	Начислена зарплата общепроизводственному персоналу	25	70	16700
	- соц. страхование	25	69	5945
21.	Начислена текущая премия общепроизводственному персоналу	25	70	3300
	- соц. страхование	20	69	1174,8
22.	Списаны общепроизводственные расходы на основное производство	20	25	48899,8
23.	Оприходована готовая продукция с основного производства	40	20	271860
24.	Оплачены материалы, поступившие от поставщиков по безналичному расчету (п.1)	60	51	160000
	- НДС	60	51	32000
	- списан НДС	68	19/3	32000
25.	Оплачено закупленное оборудование, не требующее монтажа (п.3)	60	51	6000
	- НДС	60	51	1200
	- списан НДС	68	19/3	1200
26.	Отгружена покупателям реализованная продукция (с НДС)	62	46	387450
	- себестоимость	46	40	294000
	- НДС	46	68	64587,915
	- прибыль	46	80	28862,085
27.	Поступили денежные средства на расчетный счет от реализации товарной продукции	51	62	387450
28.	Оплачены закупленные у поставщиков запасные (п.1)	60	51	5000
	- НДС	60	51	1000
	- списан НДС	68	19/3	1000
29.	Оплачены МБП (п.1)	60	51	2000
	- НДС	60	51	400
	- списан НДС	68	19/3	400
30.	Оплачено топливо, закупленное у поставщика (п.1)	60	51	2800
	- НДС	60	51	560
	- списан НДС	68	19/3	560
31.	Поступили в кассу из банка наличные денежные средства	50	51	70000
32.	Выплачены заработная плата и премия работникам предприятия	70	50	68700
33.	Удержан подоходный налог из заработной платы работников предприятия	70	68	7510
34.	Удержано в Пенсионный фонд из зарплаты работников предприятия	70	69/2	751
35.	Выданы в подотчет из кассы предприятия наличные средства	71	50	500
36.	Перечислен в бюджет НДС	68	51	21600
37.	Перечислен в бюджет налог на прибыль	68	51	11120
38.	Перечислен налог на пользователей автодорог в дорожные фонды	68	51	1300
39.	Произведены следующие отчисления:
	- в фонд социального страхования	69/1	51	3000
	- в Пенсионный фонд РФ	69/2	51	18400
	- в фонд медицинского страхования	69/3	51	2500
	- в фонд занятости населения	69/4	51	800
	- в бюджет, подоходный налог, удержанный из заработной платы работников предприятия	68	70	6840
	- в уплату за электроэнергию, газ, воду, поставленные предприятию сторонними организациями	60	51	10300
	- городской телефонной станции	60	51	700
	- штраф за несвоевременную уплату налога на прибыль	80	51	1250

Допущения, принятые по учету следующих хозяйственных операций:

Для учета процесса заготовления не используются счета 15 и 16.

Износ по МБП при передаче в эксплуатацию начисляется следующим образом: 50% от первоначальной стоимости при введении в эксплуатацию и остальные 50% первоначальной стоимости при списании МБП по негодности.

Общехозяйственные расходы списываются на счет 20 "Основное производство" полностью, т.е. конечное сальдо на сете 25 "Общехозяйственные расходы" равно нулю.

Принимается вариант налогового учета НДС по отгрузке.

Сумма НДС, полученная от покупателей и подлежащая взносу в бюджет, рассчитывается по формуле:

где Цреал - цена реализации (выручка от реализации) продукции (работ, услуг), включая НДС, руб.

Расчет НДСупл, показываемого в уменьшении задолженности организации по НДС производится в зависимости от объекта, по которому осуществляется списание налога. В общем виде НДСупл рассчитывается по формуле:

где Цпок - покупная цена товарно-материальных ценностей (работ, услуг), без НДС, руб.

Окончательная сумма НДС, уплачиваемая в бюджет, определяется по формуле:

НДСбюджет = НДСпол - НДСупл,

где НДСупл - налог, уплаченный поставщикам по приобретенным от них товарам, работам, услугам, руб.

01 "Основные средства"

Дебет			Кредит
= 95385 1) Кредит 08/4 2) Кредит 87/3	6000 3000	1) Дебет 47	15000
Итого: ОбД	9000	Итого: ОбК	15000

= 89385

02 "Износ основных средств"

Дебет			Кредит
1) Кредит 47	14000	= 58589 1) Дебет 87/3 2) Дебет 25	2500 400
Итого: ОбД	14000	Итого: ОбК	2900

= 47489, 03 - не используется

04 - не используется = 450

05 - не используется = 100

06/4 - не используется = 20800

07 - не используется = 5620

08 "Капитальные вложения"

Дебет			Кредит
= 3340 1) Кредит 60	6000	1) Дебет 01	6000
Итого: ОбД	6000	Итого: ОбК	6000

= 3340

09 - не используется

10 - "Материалы"

Дебет			Кредит
= 349615 1) Кредит 60 2) Кредит 60 3) Кредит 60 4) Кредит 20 5) Кредит 47 6) Кредит 13	160000 5000 2800 200 100 6	1) Дебет 20 2) Дебет 25 3) Дебет 25	151930 2000 3000
Итого: ОбД	168106	Итого: ОбК	156930

= 360791

11 - не используется = 0

12 "МБП"

Дебет			Кредит
= 11220 1) Кредит 60 2) Кредит 12/1	2000 1000	1) Дебет 25 2) Дебет 12/2 3) Дебет 13	1400 1000 1006
Итого: ОбД	3000	Итого: ОбК	3406

= 10814, 13 "Износ МБП"

Дебет			Кредит
1) Кредит 12/2	1006	= 4800 1) Дебет 25 2) Дебет 10/6 3) Дебет 25	500 6 500
Итого: ОбД	1006	Итого: ОбК	1006

= 4800

14-18 - не используются = 0

19 - "НДС"

Дебет			Кредит
= 7800 1) Кредит 60 2) Кредит 60 3) Кредит 87/3	33960 1200 600	1) Дебет 68 2) Дебет 68 3) Дебет 68 4) Дебет 68 5) Дебет 68	32000 1200 1000 400 560
Итого: ОбД	35760	Итого: ОбК	35160

= 8400

20 - "Основное производство"

Дебет			Кредит
= 27250 1) Кредит 10/1 2) Кредит 69 3) Кредит 70 4) Кредит 70 5) Кредит 69 6) Кредит 25	151930 16340,4 45900 9200 3275,2 48899,8	1) Дебет 10/6 2) Дебет 40	200 271860
Итого: ОбД	275545,4	Итого: ОбК	272060

= 30735,4

21-24 - не используются = 0

25 - "Общепроизводственные расходы"

Дебет			Кредит
1) Кредит 10/1 2) Кредит 10/3 3) Кредит 12/1 4) Кредит 13 5) Кредит 13 6) Кредит 60 7) Кредит 60 8) Кредит 60 9) Кредит 89 10) Кредит 43 11) Кредит 43 12) Кредит 71 13) Кредит 02 14) Кредит 70 15) Кредит 69 16) Кредит 70 17) Кредит 69	2000 3000 1400 500 500 10300 700 80 1500 600 700 700 400 16700 5945 3300 1174,8	1) Дебет 20	48899,8
Итого: ОбД	48899,8	Итого: ОбК	48899,8

26-30 - не используются

31 - не используется = 3400

32-39 - не используются

40 "Готовая продукция"

Дебет			Кредит
= 48000 1) Кредит 20	271860	1) Дебет 46	294000
Итого: ОбД	271860	Итого: ОбК	294000

= 25860

41-42 - не используются

43 "Коммерческие расходы"

Дебет			Кредит
= 0 1) Кредит 68 2) Кредит 68	1476 4	1) Дебет 25 2) Дебет 25	600 700
Итого: ОбД	1480	Итого: ОбК	1300

= 180

44 - не используется

45 - не используется = 85000

46 "Реализация продукции"

Дебет			Кредит
1) Кредит 40 2) Кредит 68 3) Кредит 80	294000 64587,915 28862,085	1) Дебет 62	387450
Итого: ОбД	387450	Итого: ОбК	387450

47 "Реализация и выбытие основных средств"

Дебет			Кредит
= 0 1) Кредит 01 2) Кредит 70	15000 20	1) Дебет 02 2) Дебет 10/6	14000 100
Итого: ОбД	15020	Итого: ОбК	14100

= 920

48-49 - не используются, 50 "Касса"

Дебет			Кредит
= 250 1) Кредит 51	70000	1) Дебет 70 2) Дебет 71	68700 500
Итого: ОбД	15020	Итого: ОбК	69200

= 1050

51 "Расчетный счет"

Дебет			Кредит
= 62130 1) Кредит 62	387450	1) Дебет 60 2) Дебет 60 3) Дебет 60 4) Дебет 60 5) Дебет 60 6) Дебет 60 7) Дебет 60 8) Дебет 60 9) Дебет 60 10) Дебет 60 11) Дебет 50 12) Дебет 68 13) Дебет 68 14) Дебет 68 15) Дебет 69/1 16) Дебет 69/2 17) Дебет 69/3 18) Дебет 69/4 19) Дебет 60 20) Дебет 60 21) Дебет 80	160000 32000 6000 1200 5000 1000 2000 400 2800 560 70000 21600 11120 1300 3000 18400 2500 800 10300 700 1250
Итого: ОбД	387450	Итого: ОбК	351930

= 97650

52-59 - не используются

60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Дебет			Кредит
1) Кредит 51 2) Кредит 51 3) Кредит 51 4) Кредит 51 5) Кредит 51 6) Кредит 51 7) Кредит 51 8) Кредит 51 9) Кредит 51 10) Кредит 51 11) Кредит 51 12) Кредит 51	160000 32000 6000 1200 5000 1000 2000 400 2800 560 10300 700	= 109,05 1) Дебет 10/1 2) Дебет 10/5 3) Дебет 12/1 4) Дебет 10/3 5) Дебет 19/3 6) Дебет 08/4 7) Дебет 19/3 8) Дебет 25 9) Дебет 25 10) Дебет 25	160000 5000 2000 2800 33960 6000 1200 10300 700 80
Итого: ОбД	221960	Итого: ОбК	222040

= 189,05

61 - не используется = 404

62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Дебет			Кредит
1) Кредит 46	387450	1) Дебет 51	387450
Итого: ОбД	387450	Итого: ОбК	387450

63-66 - не используются

67 "Расчеты по внебюджетным платежам" = 1990

68 "Расчеты с бюджетом"

Дебет			Кредит
1) Кредит 19/3 2) Кредит 19/3 3) Кредит 19/3 4) Кредит 19/3 5) Кредит 19/3 6) Кредит 51 7) Кредит 51 8) Кредит 51 9) Кредит 70	32000 1200 1000 400 560 21600 11120 1300 6840	= 40075 1) Дебет 43 2) Дебет 43 3) Дебет 46 4) Дебет 70	1476 400 64587,915 7510
Итого: ОбД	76020	Итого: ОбК	73577,915

= 37623,915

69 "Расчеты по социальному страхованию"

Дебет			Кредит
1) Кредит 51 2) Кредит 51 3) Кредит 51 4) Кредит 51	3000 18400 2500 800	= 25300 1) Дебет 20 2) Дебет 20 3) Дебет 25 4) Дебет 25 5) Дебет 70	16340,4 3275,2 5945 1174,8 751
Итого: ОбД	24700	Итого: ОбК	27486,4

= 28086,4

70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Дебет			Кредит
1) Кредит 50 2) Кредит 68 3) Кредит 69/2	68700 7510 751	= 42500 1) Дебет 47 2) Дебет 20 3) Дебет 20 4) Дебет 25 5) Дебет 25 6) Дебет 68	20 45900 9200 16700 3300 6840
Итого: ОбД	76961	Итого: ОбК	81960

= 47499

71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Дебет			Кредит
= 200 1) Кредит 50	500	= 500 1) Дебет 25	100
Итого: ОбД	500	Итого: ОбК	100

= 100

72-74 - не используются

75 "Расчеты по дивидендам" = 8000

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" = 2100 = 11160

77-79 - не используются

80 "Прибыли и убытки"

Дебет			Кредит
1) Кредит 51	1250	1) Дебет 46	28862,085
Итого: ОбД	1250	Итого: ОбК	28862,085

= 27612,085

81-82 - не используются

83 "Доходы будущих периодов" = 10000

84 - не используется

85 "Уставный капитал" = 209095,75

86 - не используется

87 "Добавочный капитал"

Дебет			Кредит
1) Кредит 02	2500	1) Дебет 01 2) Дебет 19/3	3000 600
Итого: ОбД	2500	Итого: ОбК	3600

= 1100

88 - не используется = 259545,2

89 "Резервы предстоящих расходов и платежей"

Дебет			Кредит
		= 1200 1) Дебет 25	1500
Итого: ОбД	0	Итого: ОбК	1500

= 2700

90 "Краткосрочные кредиты банка" = 50000

91-99 - не используются

Оборотная ведомость

№ п/п	Наименование счета	Сальдо начальное		Оборот		Сальдо конечное
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7	8
	01	95385	-	9000	15000	89385	-
	02	-	58589	14000	2900	-	47489
	04	450	-	-	-	450	-
	05	-	100	-	-	-	100
	06	20800	-	-	-	20800	-
	07	5620	-	-	-	5620	-
	08	3340	-	6000	6000	3340	-
	10	349615	-	168106	156980	360791	-
	12	11220	-	3000	3406	10814	-
	13	-	48000	1006	1006	-	4800
	19	7800	-	35760	35160	8400	-
	20	27250	-	275545,6	272060	30735,6	-
	25	-	-	48900	48900	-	-
	31	3400	-	-	-	3400	-
	40	48000	-	271860	294000	25860	-
	43	-	-	1480	1300	180	-
	45	85000	-	-	-	85000	-
	46	-	-	387450	387450	-	-
	47	-	-	15020	14100	920	-
	50	250	-	70000	69200	1050	-
	51	62130	-	387450	351930	97650	-
	60	-	109,05	221960	222040	-	189,05
	61	404	-	-	-	404	-
	62	-	-	387450	387450	-	-
	67	-	1990	-	-	-	1990
	68	-	40075	76020	73577,915	-	37632,915
	69	-	25300	24700	27486,6	-	28086,6
	70	-	42500	76961	81960	-	47499
	71	200	500	500	100	100	-
	75	-	8000	-	-	-	8000
	76	2100	11160	-	-	2100	11160
	80	-	-	1250	28862,085	-	27612,085
	83	-	10000	-	-	-	10000
	85	-	209095,75	-	-	-	209095,75
	87	-	-	2500	3600	-	1100
	88	-	259545,2	-	-	-	259545,2
	89	-	1200	-	1500	-	2700
	90	-	50000	-	-	-	50000
Итого:		722964	722964	2485918,6	2485918,6	746999,6	746999,6

Список литературы

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации. Инструкция по применению. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. №94н

Бухгалтерский учет. Учебное пособие к практическим занятиям. Н.А. Пономарева, И.В. Зайцева, А.В. Коваленко. Новочеркасск, 1998 год.

Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 3-еизд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 635 с. - (Серия "Высшее образование").