Рефетека.ру / Финансовые науки

Курсовая работа: Розробка заходiв з удосконалення системи управлiння витратами ТОВ ДП "Посад"

Розробка заходів з удосконалення системи управління витратами ТОВ ДП „Посад”


1 Аналіз ефективності формування витрат на підставі системи коефіцієнтів


Для аналізу витрат було розроблено систему оціночних коефіцієнтів за 2005, 2006 та 2007 роки за допомогою програми Excel.

Вихідною інформацією для аналізу ефективності формування витрат служать дані таблиці 1, таблиця 2 містить отримані дані.


Таблиця 1 – Вихідні дані для аналізу ефективності формування витрат

Показник

Значення показника

по роках, грн.

Відхилення

2005 2006 2007 у грн. у %




до

2005 р.

до

2006 р.

до

2005 р.

до

2006 р.

дохід від реалізації 79704,47 116094,00 135429,00 55724,53 19335,00 169,91 116,65
чистий дохід 66420,39 96745,00 112857,50 46437,11 16112,50 169,91 116,65
собівартість 46919,17 68397,50 84514,15 37594,98 16116,65 180,13 123,56
у т.ч. постійна частина 8257,77 12448,35 17747,97 9490,20 5299,63 214,92 142,57
валовий прибуток 19501,22 28347,50 28343,35 8842,13 -4,15 145,34 99,99
інші операційні доходи 279,00 220,80 219,27 -59,73 -1,53 78,59 99,31
адміністративні витрати 5386,80 7452,70 9561,87 4175,07 2109,17 177,51 128,30
у т.ч. постійна частина 948,08 1214,79 2199,23 1251,15 984,44 231,97 181,04
інші операційні витрати 12579,20 13905,80 13566,93 987,73 -338,87 107,85 97,56
у т.ч. постійна частина 2062,99 3865,81 2889,76 826,77 -976,06 140,08 74,75
всього операційні витрати 64885,17 89756,00 107642,95 42757,78 17886,95 165,90 119,93
у т.ч. постійна частина 11268,84 17528,95 22836,96 11568,12 5308,01 202,66 130,28
у т.ч. змінна частина 53616,33 72227,05 84805,99 31189,66 12578,94 158,17 117,42
операційний прибуток 1814,22 7209,80 5433,82 3619,60 -1775,98 299,51 75,37
прибуток від звичайної діяльності 1814,22 7209,80 5433,82 3619,60 -1775,98 299,51 75,37
чистий прибуток 1074,67 4892,30 3733,82 2659,15 -1158,48 347,44 76,32

Розробка заходiв з удосконалення системи управлiння витратами ТОВ ДП "Посад"

Рисунок 1 – Вихідні дані для аналізу ефективності формування витрат ТОВ ДП „Посад”.


На підставі даних складається програма розрахунку коефіцієнтів, розрахункові формули котрої наведені у таблиці 2.


Таблиця 2 – Розрахунок коефіцієнтів, які характеризують ефективність формування витрат за допомогою Excel-2003

Показник Розрахунок по роках

2005 2006 2007
1 2 3 4
коефіцієнт покриття операційних витрат B2/B13 C2/C13 D2/D13
коефіцієнт окупності операційних витрат В13/В2 С13/С2 D13/D2
коефіцієнт покриття реалізованих операційних витрат B3/B4 C3/C4 D3/D4
коефіцієнт окупності реалізованих виробничих витрат B4/B3 C4/C3 D4/D3
коефіцієнт покриття постійних витрат B3/B14 C3/C14 D3/D14
коефіцієнт окупності постійних витрат B14/B3 C14/C3 D14/D3
коефіцієнт покриття адміністративних витрат B3/B8 C3/C8 D3/D8
коефіцієнт окупності адміністративних витрат B8/B3 C8/C3 D8/D3
коефіцієнт ефективності загальногосподарського управління B2/B8 C2/C8 D2/D8
коефіцієнт витратомісткості загальногосподарського управління B8/B13 C8/C13 D8/D13
коефіцієнт валової віддачі адміністративних витрат B8/B2 C8/C2 D8/D2
коефіцієнт навантаження адміністративних витрат B13/B8 C13/C8 D13/D8
коефіцієнт координації у співвідношенні операційних і адміністративних витрат (B13-B8)/B8 (C13-C8)/C8 (D13-D8)/D8
коефіцієнт ефективності постійних витрат B2/B14 C2/C14 D2/D14
коефіцієнт витратомісткості загальногосподарського управління і збуту продукції (B8+B10)/B13 (C8+C10)/C13 (D8+D10)/D13
коефіцієнт валової віддачі постійних витрат B13/(B8+B10) C13/(C8+C10) D13/(D8+D10)
коефіцієнт навантаження постійних витрат B13/B14 C13/C14 D13/D14
коефіцієнт координації у співвідношенні змінних і постійних витрат B15/B14 C15/C14 D15/D14
коефіцієнт координації у співвідношенні постійних і змінних витрат B14/B15 C14/C15 D14/D15
коефіцієнт ефективності змінних витрат B2/B15 C2/C15 D2/D15
коефіцієнт валової віддачі змінних витрат B15/B2 C15/C2 D15/D2
коефіцієнт покриття витрат на збут B3/B10 C3/C10 D3/D10
коефіцієнт окупності витрат на збут B10/B3 C10/C3 D10/D3
коефіцієнт витратомісткості збутової діяльності B10/B13 C10/C13 D10/D13
коефіцієнт навантаження витрат на збут B13/B10 C13/C10 D13/D10
коефіцієнт координації у співвідношенні операційних витрат і витрат на збут (B13-B10)/B10 (C13-C10)/C10 (D13-D10)/D10
коефіцієнт координації витрат на збут у співвідношенні в операційних витрат B10/(B13-B10) C10/(C13-C10) D10/(D13-D10)
коефіцієнт витратомісткості загальногосподарського управління в постійних витратах B9/B14 C9/C14 D9/D14
коефіцієнт витратомісткості збутової діяльності в постійних витратах B11/B14 C11/C14 D11/D14
коефіцієнт координації у співвідношенні витрат на збут і адміністративних витрат B10/B8 C10/C8 D10/D8
коефіцієнт координації у співвідношенні адміністративних витрат і витрат на збут B8/B10 C8/C10 D8/D10
коефіцієнт окупності змінних виробничих витрат (B4-B5)/B2 (C4-C5)/C2 (D4-D5)/D2
валова рентабельність змінних виробничих витрат B2/(B4-B5) C2/(C4-C5) D2/(D4-D5)
валова рентабельність чистого доходу B6/B3 C6/C3 D6/D3
коефіцієнт окупності чистого доходу B3/B6 C3/C6 D3/D6
коефіцієнт покриття операційних витрат B13/B16 C13/C16 D13/D16
рентабельність операційних витрат B16/B13 C16/C13 D16/D13
коефіцієнт покриття операційних витрат в процесі звичайної діяльності B13/B17 C13/C17 D13/D17
рентабельність операційних витрат в процесі звичайної діяльності B17/B13 C17/C13 D17/D13
коефіцієнт чистої окупності операційних витрат B13/B18 C13/C18 D13/D18
чиста рентабельність операційних витрат B18/B13 C18/C13 D18/D13

Проводячи розрахунок за наведеними формулами, отримуємо значення коефіцієнтів, надані у таблиці.

Для виявлення „слабких” місць у формуванні витрат та запропонування оптимальної структури витрат здійснимо розрахунок коефіцієнтів, які характеризують ефективність формування витрат.


Таблиця 3 – Аналіз ефективності формування витрат підприємства

Показник

Значення показника

по роках

Відхилення Економічний зміст показника

2005 2006 2007

до

2005

до

2006


1 2 3 4 5 6 7
коефіцієнт покриття операційних витрат 1,23 1,29 1,26 0,03 -0,04 Скільки продукції створюється на підприємстві за рахунок 1 грн. операційних витрат. Значення показника більше одиниці свідчить про раціональність діяльності, тобто доход від реалізації покриває операційні витрати
коефіцієнт окупності операційних витрат 0,81 0,77 0,79 -0,02 0,02 Які витрати несе підприємство, щоб одержати 1 грн. продукції. Значення свідчить про перевищення доходів над витратами
коефіцієнт покриття реалізованих операційних витрат 1,42 1,41 1,34 -0,08 -0,08 Скільки чистого доходу створює 1 грн. виробничих витрат. Значення свідчить про ефективність виробничої діяльності
коефіцієнт окупності реалізованих виробничих витрат 0,71 0,71 0,75 0,04 0,04 Які виробничі витрати несе підприємство, щоб одержати 1 грн. чистого доходу, тобто на 1 грн. чистого доходу припадає 0,75 грн. витрат. Значення нормальне
коефіцієнт покриття постійних витрат 5,89 5,52 4,94 -0,95 -0,58 Скільки чистого доходу створює 1 грн. постійних витрат. Значення достатні
коефіцієнт окупності постійних витрат 0,17 0,18 0,20 0,03 0,02 Які постійні витрати несе підприємство, щоб одержати 1 грн. чистого доходу. Окупність нормальна
коефіцієнт покриття адміністративних витрат 12,33 12,98 11,80 -0,53 -1,18 Скільки чистого доходу створює 1 грн. адміністративних витрат. Свідчить, що чистий доход більше адміністративних витрат у 11,8 разів. Значення добрі
коефіцієнт окупності адміністративних витрат 0,08 0,08 0,08 0,00 0,01 Які адміністративні витрати несе підприємство, щоб одержати 1 грн. чистого доходу. Окупність добра
коефіцієнт ефективності загальногосподарського управління 14,80 15,58 14,16 -0,63 -1,41 Скільки продукції створює підприємству 1 грн. адміністративних витрат. Тобто доход перевищує адміністративні витрати у 14,16 разів. Значення добрі
коефіцієнт витратомісткості загальногосподарського управління 0,08 0,08 0,09 0,01 0,01 Яка питома вага адміністративних витрат в операційних витратах. Значення близько 9% - нормальне явище.
коефіцієнт валової віддачі адміністративних витрат 0,07 0,06 0,07 0,00 0,01 Які адміністративні витрати несе підприємство, щоб одержати 1 грн. валової продукції. Тобто на 1 грн. продукції припадає 7 коп. адміністративних витрат. Значення добре
коефіцієнт навантаження адміністративних витрат 12,05 12,04 11,26 -0,79 -0,79 Рівень навантаження операційних витрат на 1 грн. адміністративних витрат. Свідчить, що операційні витрати перевищують адміністративні у 11,26 разів.
коефіцієнт координації у співвідношенні операційних і адміністративних витрат 11,05 11,04 10,26 -0,79 -0,79 Скільки операційних витрат формується 1 грн. адміністративних витрат. Тобто при формуванні 10,26 грн. операційних витрат у їх склад входить 1 грн. адміністративних. Значення достатнє.
коефіцієнт координації адміністративних витрат у співвідношенні в операційних витратах 0,09 0,09 0,10 0,01 0,01 Рівень співвідношення адміністративних витрат на 1 грн. операційних витрат. Свідчить, що у 1 грн. операційних витрат міститься 1 коп. адміністративних витрат.
коефіцієнт ефективності постійних витрат 7,07 6,62 5,93 -1,14 -0,69 Скільки валової продукції створює 1 грн. постійних витрат. Тобто доход перевищує постійні витрати у 5,93 разів. Зменшення – негативна тенденція.
коефіцієнт витратомісткості загальногосподарського управління і збуту продукції 0,08 0,08 0,09 0,01 0,01 Яка питома вага адміністративних та витрат на збут в операційних витратах. Постійні витрати займають 9% у структурі витрат. Ситуація добра
коефіцієнт валової віддачі постійних витрат 0,14 0,15 0,17 0,03 0,02 Які постійні витрати несе підприємство, щоб одержати 1 грн. продукції. Тобто у 1 грн. доходу входить 17 коп. постійних витрат.
коефіцієнт навантаження постійних витрат 5,76 5,12 4,71 -1,04 -0,41 Рівень навантаження операційних витрат на 1 грн. постійних витрат. Тобто, 1 грн. постійних витрат приймає участь у формуванні 4,71 грн. операційних витрат.
коефіцієнт координації у співвідношенні змінних і постійних витрат 4,76 4,12 3,71 -1,04 -0,41 Рівень співвідношення змінних і постійних витрат. Тобто змінні витрат перевищують постійні у 3,71 разів. Значення нормальне
коефіцієнт координації у співвідношенні постійних і змінних витрат 0,21 0,24 0,27 0,06 0,03 Скільки постійних витрат припадає на 1 грн. змінних витрат. Тобто, на 1 грн. змінних витрат припадає 27 коп. постійних.
коефіцієнт ефективності змінних витрат 1,49 1,61 1,60 0,11 -0,01 Скільки продукції створює 1 грн. змінних витрат. Тобто, 1,60 грн. доходу містить 1 грн. змінних витрат.
коефіцієнт валової віддачі змінних витрат 0,67 0,62 0,63 -0,05 0,00 Які змінні витрати несе підприємство, щоб одержати 1 грн. валової продукції. Тобто у 1 грн. доходу входить 63 коп. постійних витрат.
коефіцієнт витратомісткості загальногосподарського управління в постійних витратах 0,08 0,07 0,10 0,01 0,03 Яка питома вага адміністративних витрат в постійних витратах. Значення 1% явище нормальне.
коефіцієнт окупності змінних виробничих витрат 0,49 0,48 0,49 0,01 0,01 Скільки змінних виробничих витрат необхідно для створення 1 грн. валового прибутку. Тобто, у 1 грн. валового прибутку входить 49 коп. змінних витрат.
валова рентабельність змінних виробничих витрат 2,06 2,07 2,03 -0,03 -0,05 Скільки одержує підприємство валового прибутку з 1 грн. виробничих змінних витрат. При формуванні 1,49 грн. валового прибутку на змінні витрати відводиться 1 грн.
валова рентабельність чистого доходу 0,29 0,29 0,25 -0,04 -0,04 Скільки одержує підприємство валового прибутку з 1 грн. чистого доходу. 25% - значення достатньо високе
коефіцієнт окупності чистого доходу 3,41 3,41 3,98 0,58 0,57 Скільки чистого доходу необхідно підприємству, щоб створити 1 грн. валового прибутку. 3,98 грн. - значення нормальне
коефіцієнт покриття операційних витрат 35,76 12,45 19,81 -15,95 7,36 Скільки операційних витрат необхідно для створення 1 грн. прибутку від операційної діяльності. Свідчить, що витрати перевищують прибуток від операційної діяльності у 19,81 разів. Зростання у динаміці – негативна тенденція
рентабельність операційних витрат 0,03 0,08 0,05 0,02 -0,03 Скільки одержує підприємство прибутку від операційної діяльності з 1 грн. операційних витрат. Тобто, 0,05 коп., зниження у динаміці – негативна тенденція
коефіцієнт покриття операційних витрат в процесі звичайної діяльності 35,76 12,45 19,81 -15,95 7,36 Скільки операційних витрат необхідно підприємству, щоб створити 1 грн. прибутку від звичайної діяльності. Свідчить, що витрати перевищують прибуток від звичайної діяльності у 19,81 разів. Зростання у динаміці – негативна тенденція
рентабельність операційних витрат в процесі звичайної діяльності 0,03 0,08 0,05 0,02 -0,03 Скільки одержує підприємство прибутку від звичайної діяльності від 1 грн. операційних витрат. Тобто, 0,05 коп., зниження у динаміці – негативна тенденція
коефіцієнт чистої окупності операційних витрат 60,38 18,35 28,83 -31,55 10,48 Скільки операційних витрат необхідно підприємству, щоб створити 1 грн. чистого прибутку. Свідчить, що витрати перевищують чистий прибуток у 28,83 разів. Зростання у динаміці – негативна тенденція
чиста рентабельність операційних витрат 0,02 0,05 0,03 0,02 -0,02 Скільки одержує підприємство чистого прибутку від 1 грн. операційних витрат. Тобто, 0,02 коп., зниження у динаміці – негативна тенденція

Виходячи з проведеного аналізу, варто відмітити, що витрати, в цілому у ТОВ ДП формуються не раціонально, тобто спостерігається невідповідність зростання обсягів БМР та зростання витрат, тобто витрати зростають швидше, чим доход від реалізації та прибуток. У динаміці практично по усіх коефіцієнтах спостерігається негативна тенденція, але, стан витрат можна вважити нормальним.

Для виявлення оптимальних сум витрат необхідно провести аналіз беззбитковості та спрогнозувати показники витрат з метою розрахунку економічного ефекту.


2 Оцінка та прогноз витрат з позицій поділу на змінні та постійні


Кожному менеджеру необхідно знати можливі наслідки власних рішень. Перед менеджером весь час постають питання:

- Який обсяг діяльності забезпечить відшкодування всіх витрат?

- Яку кількість продукції слід реалізувати, щоб одержати бажаний прибуток?

- Як вплине на прибуток зниження ціни продукції та збільшення обсягу реалізації?

- Виплачувати персоналові, що займається збутом, оклад чи комісійні? Чи поєднати ці види оплат?

- Якщо збільшити витрати на рекламу до 100000 гривень на місяць, то на скільки треба збільшити обсяг реалізації, щоб зберегти існуючий рівень аналізу взаємозв'язку " витрати-обсяг-прибуток".

Аналіз "витрати-обсяг-прибуток" — це метод системного дослідження взаємозв'язку витрат, обсягу діяльності та прибутку компанії заради визначення:

— обсягу реалізації, який забезпечує відшкодування всіх витрат та отримання бажаного прибутку;

— величини прибутку при певному обсязі реалізації;

— впливу зміни величини витрат, обсягу та ціни реалізації на прибуток підприємства;

— оптимальної структури витрат.

Важливим елементом аналізу взаємозв'язку "витрати-обсяг-прибуток" є аналіз беззбитковості.

Аналіз беззбитковості побудований на основі розподілу витрат на змінні та постійні, а також розрахунку точки беззбитковості, яка визначає критичний обсяг реалізації.

Точка беззбитковості — це обсяг реалізації (діяльності), при якому доходи підприємства дорівнюють його витратам, а прибуток відповідно дорівнює нулю.

Точка беззбитковості може бути виражена н натуральних (кількість продукції), грошових (виручка) одиницях або у відсотках до нормальної потужності. Розраховується вона двома методами:

— за допомогою рівняння;

— з використанням спеціальних формул.

Розрахунок точки беззбитковості за допомогою рівняння

Точка беззбитковості у грошових одиницях може бути виведена з рівняння:

Доход від реалізації = Змінні витрати + Постійні витрати + Прибуток (1)

Оскільки прибуток у точці беззбитковості дорівнює нулю, то маємо:

Точка беззбитковості = Змінні витрати + Постійні витрати (2)

Виходячи з цього рівняння, можна визначити точку беззбитковості в натуральних одиницях:

Точка беззбитковості в натуральних одиницях = Точка беззбитковості в грошових одиницях : Ціна за одиницю (3)

Розрахунок точки беззбитковості за допомогою показника маржинального доходу

Перетворимо рівняння (1) таким чином:

(Ціна за одиницю х Кількість одиниць реалізованої продукції) = (Змінні витрати на одиницю х Кількість одиниць реалізованої продукції) + Загальні постійні витрати (4)

(Ціна за одиницю х Кількість одиниць реалізованої продукції) - (Змінні втирати па одиницю х Кількість одиниць реалізованої продукції) = Загальні постійні витрати (5)

Звідси:

Кількість одиниць реалізованої продукції = Постійні витрати:

(Ціна за одиницю - Змінні витрати на одиницю) (6)

Проте знаменник означає маржинальний доход на одиницю, тому:

Точка беззбитковості в натуральних одиницях а Постійні витрати : Маржинальний доход на одиницю (7)

Для визначення формули розрахунку точки беззбитковості у грошових одиницях за допомогою показника маржинального доходу використаємо формулу ( 3), в яку підставимо формулу (7):

Постійні витрати : Маржинальний доход на одиницю = Точка беззбитковості в грошових одиницях : Ціна за одиницю (8)

Звідси:

Точка беззбитковості в грошових одиницях = (Постійні витрати:

Маржинальний доход на одиницю) Х Ціна за одиницю (9)

Або:

Точка беззбитковості в грошових одиницях = Постійні витрати : (Маржинальний доход на одиницю : Ціна за одиницю) (10)

Знаменник цього дробу має назву коефіцієнт маржинального доходу. Отже, коефіцієнт маржинального доходу — це відношення маржинального доходу від реалізації одиниці продукції до її ціни. Виходячи з цього:

Точка беззбитковості в грошових одиницях = Постійні витрати : Коефіцієнт маржинального доходу (11)

Розрахунок точки беззбитковості с важливим елементом аналізу, але на практиці менеджера більше цікавить обсяг та ціна реалізації, які забезпечать отримання бажаного прибутку.

Обсяг реалізації у грошових одиницях, необхідний для отримання бажаного прибутку, може бути розрахований за допомогою рівняння:

Доход від реалізації = Змінні витрати + Постійні витрати + Бажаний прибуток (12)

Або:

Доход від реалізації = (Постійні витрати + Бажаний прибуток) : Коефіцієнт маржинального доходу (13)

Відповідно обсяг реалізації у натуральних одиницях може бути розрахований за формулою:

(Постійні витрати + Бажаний прибуток) :Маржинальний доход на одиницю ( 14)

Для визначення прибутку при певному обсязі реалізації можна застосувати рівняння :

Прибуток = Доход від реалізації - (Змінні витрати + Постійні витрати) (15)

або перетворити формулу (13):

Прибуток = (Доход від реалізації х Коефіцієнт маржинального доходу) - Постійні витрати (16)

На основі Звіту про фінансові результати можливо провести оцінку запасу фінансової міцності, порогу рентабельності і беззбитковості.

На українських підприємствах цей аналіз застосовується рідко, оскільки дуже часто проблематично провести розподіл витрат на змінні і постійні. Така методика аналізу фінансових результатів дозволить підприємству виявити можливі резерви підвищення прибутку, визначити оптимальне співвідношення між змінними і постійними витратами, оцінити ступень ризику отримання збитку[20,c.274].

Для того щоб визначити запас фінансової міцності, необхідно розрахувати поріг рентабельності, попередньо розподілити витрати підприємства на змінні і постійні. Аналіз надано у таблиці 4


Таблиця 4– Аналіз порогу рентабельності

Показник

Значення показника

по роках, тис.грн.

Відхилення

2005 2006 2007 У грн. У %




до

2005 р.

до

2006 р.

до

2005 р.

до

2006 р.

доход, грн. 66420 96745 112858 46437 16113 170 117
операційний прибуток, грн. 1814 7210 5434 3620 -1776 300 75
сукупні витрати, грн. 64885 89756 107643 42758 17887 166 120
змінні витрати, грн. 53616 72227 84806 31190 12579 158 117
постійні витрати, грн. 11269 17529 22837 11568 5308 203 130
маржинальний доход, грн. 12804 24518 28052 15247 3534 219 114
поріг рентабельності, грн. 58457 69167 91878 33422 22711 157 133
частка маржинального доходу у виручці, % 0,19 0,25 0,25 0,06 0,00 128,94 98,08
запас фінансової міцності,% 11,99 28,51 18,59 6,60 -9,92 155,04 65,21

Значення порогу рентабельності на протязі трьох років постійно підвищувалося, це було наслідком зростання доходу та суми усіх операційних витрат, але, спостерігається зниження запасу фінансової міцності, що свідчить про випереджаючи темпи зростання витрат над доходом. Зниження показнику може сприяти зростанню ризику отримання збитків у разі зниження доходів або підвищення витрат.

Рисунок 2 відображає показники, які характеризують формування порогу рентабельності.

Розробка заходiв з удосконалення системи управлiння витратами ТОВ ДП "Посад"

Рисунок 2 – Аналіз формування порогу рентабельності


Далі розглянемо графічний метод визначення точки беззбитковості, або порогу рентабельності. На систему координат наносяться лінії постійних витрат, змінних витрат, сукупних витрат та виручки. Точка беззбитковості буде знаходитися на перетинанні ліній сукупних витрат та виручки. На графіку по осі Х відображується відвантаження продукції у тис.грн., по осі У відображуються витрати ( з розподілом їх на змінні й постійні) та дохід у грошовому вимірнику.


Розробка заходiв з удосконалення системи управлiння витратами ТОВ ДП "Посад"

Рисунок 3 – Графік беззбитковості ТОВ ДП «Посад» за 2007 рік

Отже, діяльність підприємства у 2007 році була прибуткова, тобто доход покрив усі операційні витрати, а беззбитковий обсяг будівництва мав бути 91878 грн., а фактично він склав 112858 грн.

Але, на підставі розрахунків таблиці 4 та проведеного аналізу беззбитковості, варто відмітити, що пропорція, у який знаходяться змінні та постійні витрати не раціональна. Тому, з метою оптимізації витрат проводиться розробка прогнозу витрат.

Відправною точкою для прогнозування є планування виконання робіт (продажів).

Прогноз продажів – це операційний прогноз, що містить інформацію про запланований обсяг продажів, ціну й очікуваний доход від реалізації продукції.


Таблиця 5- Прогноз виконання робіт

Показник Квартал Усього за рік

1 2 3 4
обсяг робіт, м3 32000 34000 39000 33000 138000
ціна за одиницю, грн. 1,15 1 0,9 1,1 -
доход від реалізації, грн. 36800 34000 35100 36300 142200

Основний вид діяльності ТОВ ДП «Посад» – будівельно-земляні роботи (копання котлованів, траншей).

Прогнозом продажів для ТОВ ДП «Посад» є обсяг виконаних робіт.

Добуток об'єму виробленого земельного ґрунту ( м3) і ціни за м3 (грн.) являє собою доход від реалізації (грн.).

Ціна за одиницю змінюється згідно з сезоном року, у якому виконуються роботи, тому в першому і четвертому кварталах ціна вище, ніж у другому і третьому кварталах.

Обсяг виконаних робіт збільшується в літні періоди року (2 і 3 квартали) і зменшується в зимові періоди року (1 і 4 квартали).

Виходячи з прогнозованого обсягу робіт і ціни за одиницю, доход від реалізації поквартально складе відповідно 36800, 34000, 35100, 36300грн.

Прогнозований обсяг робіт за рік складе 138000 м3 і доход, отриманий від реалізації 142200грн.

Прогноз використання матеріалів – це плановий документ, що визначає кількість і номенклатуру матеріалів, необхідних для виконання виробничої програми прогнозного періоду.

Вартість матеріалів, необхідних для виробництва продукції, визначається виходячи з обсягу виробництва, норми матеріальних витрат на одиницю продукції і методу оцінки матеріальних запасів.


Таблиця 6 - Прогноз використання матеріалів

Показник Квартал Усього за рік

1 2 3 4
обсяг робіт, м3 32000 34000 39000 33000 138000
матеріальні витрати на одиницю 2 2 2 2
виробнича необхідність у матеріалах 64000 68000 78000 66000 276000
середньозважена ціна за одиницю матеріалів, грн. 0,19 0,19 0,19 0,19
прямі матеріальні витрати на виробництво продукції, грн. 12160 12920 14820 12540 52440

Матеріальні витрати за одиницю ( м3) для будівельних організацій складає 2грн (паливо, запчастини, матеріали).

Середньозважена ціна прямих матеріальних витрат за одиницю матеріалів складе 0,19грн.

Плановані прямі матеріальні витрати за рік складуть 52440 грн при обсязі робіт 138000 м

Прогноз прямих витрат на оплату праці – це плановий документ, у якому відбиті витрати на оплату праці, необхідні для виробництва товарів чи послуг за прогнозний період.

Цей прогноз складається на основі даних прогнозу виконання робіт і встановлених технологічних норм праці на одиницю продукції і тарифної ставки робітників відповідної кваліфікації. Прогноз прямих витрат на оплату праці ТОВ ДП «Посад» представлений у таблиці 7.


Таблиця 7 - Прогноз прямих витрат на оплату праці

Показник Квартал Усього за рік

1 2 3 4
обсяг робіт, м 32000 34000 39000 33000 138000
витрати праці на одиницю, год. 0,25 0,25 0,25 0,25 -
загальні витрати праці,год. 8000 8500 9750 8250 -
тарифна ставка за годину, грн. 0,45 0,46 0,46 0,46 0,4575
загальні витрати на оплату праці 3600 3910 4485 3795 15790
у т.ч. зарплата 2 250 2 444 2 803 2 372 9870
відрахування 1 350 1 466 1 682 1 423 5920

Витрати на одиницю виконаних робіт складають 0,25 год. Cередня тарифна ставка 0,4575 грн. за одну годину роботи.

Загальні витрати на оплату праці складуть 15790 грн, з них відрахування в розмірі 37,5 % , що складає 5920 грн.

Планована сума витрат на оплату праці збільшиться через збільшення обсягу робіт.

Прогноз інших прямих витрат містить у собі прямі витрати, необхідні для виробництва за прогнозний період. Вони містять у собі витрати на відрядження, амортизацію та інші прямі витрати.


Таблиця 8 – Прогноз інших прямих витрат, грн.

Показник Квартал Усього за рік

1 2 3 4
амортизація 430 516 344 430 1720
відрядження 325 390 260 325 1300
інші 300 360 240 300 1200
усього інших прямих витрат 1055 1266 844 1055 4220

У прогнозі передбачається зменшення розміру витрат на відрядження. Планована сума інших прямих витрат складе 4220 грн.

Прогноз виробничих накладних витрат – це плановий документ, що відбиває накладні витрати, зв'язані з виробництвом продукції (послуг) у прогнозному періоді.

Ці прогнози складаються на основі виробничої програми, укладених договорів (оренди, обслуговування й ін.) і відповідних розрахунків у кожному кварталі визначається на основі ставки розподілу, що встановлюється на одиницю виконаних робіт (м3)

Для спрощення розрахунків суми окремих статей змінних накладних витрат розподілені між кварталами пропорційно загальній сумі змінних накладних витрат.

Постійні накладні витрати теж умовно порівну розділені по кварталах.

Прогноз виробничих накладних витрат представлений у таблиці 9

Прогноз собівартості виконаних робіт – плановий документ, у якому приведений розрахунок собівартості робіт, які передбачається виконати в прогнозному періоді.

Прогноз собівартості виконаних робіт представлений у таблиці 10.

Оскільки залишків незавершеного виробництва не було, то собівартість виготовленої продукції дорівнює витратам на виконання робіт.


Таблиця 9 - Прогноз виробничих накладних витрат

Показник Квартал Усього за рік

1 2 3 4
обсяг робіт, м3 32000 34000 39000 33000 138000
змінні виробничі накладні витрати, грн.
матеріали 1530 2160 2520 2790 9000
паливо 340 480 560 620 2000
запчастини 68 96 112 124 400
амортизація 85 120 140 155 500
зарплата 680 960 1120 1240 4000
відрахування 255 360 420 465 1500
відрядження 255 360 420 465 1500
усього перемінних витрат 3213 4536 5292 5859 18900
постійні виробничі накладні витрати, грн.
матеріали 50 50 50 50 200
паливо 37,5 37,5 37,5 37,5 150
запчастини 22,5 22,5 22,5 22,5 90
амортизація 25 25 25 25 100
зарплата 45 45 45 45 180
відрахування 18,75 18,75 18,75 18,75 75
відрядження 33,75 33,75 33,75 33,75 135
усього постійних витрат, 232,5 232,5 232,5 232,5 930
усього виробничих накладних витрат 3445,5 4768,5 5524,5 6091,5 19830

Таблиця 10 – Прогноз собівартості виконаних робіт

Показник Квартал Усього за рік

1 2 3 4
Витрати на виконання будівельних контрактів
прямі матеріальні витрати на виробництво продукції 12160 12920 14820 12540 52440
загальні витрати на оплату праці 3600 3910 4485 3795 15790
інші прямі витрати 1055 1266 844 1055 4220
виробничі накладні витрати 3371,1 4759,2 5552,4 6147,3 19830
собівартість виконаних БМР 20186,1 22855,2 25701,4 23537,3 92280

Прогноз витрат періоду містить у собі прогноз адміністративних витрат і прогноз інших операційних витрат. Прогноз адміністративних витрат – плановий документ, що відбиває очікувані витрати на керування й обслуговування підприємства в цілому.

Прогноз адміністративних витрат складається шляхом об'єднання прогнозів усіх відділів і служб керування підприємства і його господарського обслуговування.

Прогноз адміністративних витрат представлений у таблиці 11.


Таблиця 11- Прогноз адміністративних витрат, грн.

Показник


Квартал Усього за рік

1 2 3 4
1 2 3 4 5 6
паливо 81 72 87 60 300
запчастини 56,7 50,4 60,9 42 210
амортизація 94,5 84 101,5 70 350
зарплата 810 720 870 600 3000
відрахування 303,75 270 326,25 225 1125
відрядження 135 120 145 100 500
послуги зв'язку 405 360 435 300 1500
канцелярські 67,5 60 72,5 50 250
інші 108 96 116 80 400
усього 2061,45 1832,4 2214,15 1527 7635

Прогноз інших операційних витрат – плановий документ, що включає інші очікувані витрати, необхідні для обслуговування підприємства в цілому.

Прогноз інших операційних витрат представлений у таблиці 12.


Таблиця 12 - Прогноз інших операційних витрат, грн.

Показник Квартал Усього за рік

1 2 3 4
дослідження і розробки 1645 1974 2237,2 723,8 6580
автпослуги 1250 1500 1700 550 5000
інші 80 96 108,8 35,2 320
усього 2975 3570 4046 1309 11900

Прогнозний звіт про фінансові результати – проформа фінансової звітності, складена до початку звітного періоду, що відбиває фінансовий результат передбачуваної фінансової діяльності (таблиця 13).


Таблиця 13– Прогнозний звіт про фінансові результати, грн.

Стаття Код рядка

За звітний

період

1 2 3
доход (виторг) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) 10 142200
податок на додаткову вартість 15 23700
акцизний збір 20
інші відрахування з доходу 30
чистий доход (виторг) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) 35 118500
собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) 40 92280
валові:

– прибуток 50 26220
– збиток 55
інші операційні доходи 60 300
адміністративні витрати 70 7635
витрати на збут 80
інші операційні витрати 90 11900
фінансові результати від операційної діяльності:

– прибуток 100 6985
– збиток 105
доход від участі в капіталі 110
інші фінансові доходи 120
інші доходи 130
фінансові витрати 140
збитки від участі в капіталі 150
інші витрати 160
фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:

– прибуток 170 6985
- збиток 175
податок на прибуток від звичайної діяльності 180 2095,5
фінансові результати від звичайної діяльності:

– прибуток 190 4889,5
– збиток 195
надзвичайні:

– доходи 200
– витрати 205
податки з надзвичайного прибутку 210
чисті:

– прибуток 220 4889,5
– збиток 225

Маючи дані таблиць 13 і 12, можемо зробити порівняльний аналіз операційних витрат по елементах у розрізі прогнозних і фактичних даних ( рисунок 4).


Розробка заходiв з удосконалення системи управлiння витратами ТОВ ДП "Посад"

Рисунок 4- Порівняльний аналіз структури витрат по елементах у розрізі прогнозних і фактичних даних


У такий спосіб підприємство, повинне було мати питому вагу матеріальних витрат 52,6% замість 70,2% , що свідчить про придбання запасів за завищеними цінами. Витрати на оплату праці повинні були складати 20,6% замість 18,5% фактичних, це було наслідком скорочення тривалості робочого дня. Витрати на амортизацію склали 2,9% замість 1,9% запланованих, що свідчить про необхідність списання частини основних засобів. Підприємство повинне було скоротити частку інших витрат з 21,5% до 17,9. Таким чином фактична структура операційних витрат значно розходиться з планованої.

Далі розглянемо Звіт про виконання.

Відхилення від прогнозу, відбиті в звіті про виконання, можуть бути сприятливими (позитивними) і несприятливими (негативними).

Несприятливими є відхилення, коли фактичний доход менше запланованого чи фактичні витрати більше прогнозних.

Відповідно, сприятливими є відхилення, коли фактичний доход перевищує запланований, а фактичні витрати менші, ніж прогнозні.

Звіт про виконання прогнозу – це звіт, у якому порівнюються заплановані і фактичні показники і розраховуються відхилення з указівкою їхніх причин.

Звіт про виконання готується регулярно, у більшості випадків щомісяця.

Звіт про виконання прогнозу приведений у таблиці 14.


Таблиця 14 – Звіт про виконання прогнозу, грн.

Показник Прогноз Фактично Відхилення
1 2 3 4
чистий доход від реалізації 118500 112857 - 5 643
інші операційні доходи 300 219 - 81
змінні витрати
виробничі 69 983 66 766 - 3 217
витрати періоду 9 335 18 040 8 705
усього змінних витрат 79 318 84 806 5 488
маржинальний дохід 39 182 28 052 - 11 130
постійні витрати
виробничі 22 297 17 748 - 4 549
витрати періоду 10 200 5 089 - 5 111
усього постійних витрат 32 497 22 837 - 9 660
операційний прибуток 6 985 5 434 - 1 551

Отже, відхилення по операційному прибутку буде уявляти собою величину економічного ефекту від зниження витрат.

Звіт про виконання, складений на основі статистичного прогнозу, дає відповідь, чому замість величини очікуваного прибутку підприємство мало прибуток, відмінний від планованого.

Причиною є те, що фактичний обсяг реалізації був нижче запланованого.

Однак цей звіт не дає можливості контролювати і здійснювати керування по відхиленнях.

Тому для забезпечення ефективності контролю за допомогою звіту про виконання прогнозу варто зіставити фактичні результати з прогнозом, скоректованим з урахуванням фактичного обсягу діяльності.

Такий прогноз називається гнучким чи динамічним і може бути складений як у процесі планування, так і на стадії контролю.

Для забезпечення ефективного контролю за допомогою звіту про виконання прогнозу слід порівняти фактичні результати з прогнозом. Такий прогноз має назву гнучкий або динамічний прогноз.

Гнучкий прогноз, підготовлений на стадії планування – це прогноз, складений для декількох можливих обсягів діяльності в рамках релевантного діапазону.

У таблиці 15 приведений гнучкий прогноз ТОВ ДП «Посад», складений для чотирьох обсягів реалізації, відповідно 132000, 134000, 136000 і 138000 м

Буде важко передбачати обсяг реалізації, тому складається гнучкий прогноз для фактичного обсягу діяльності.

Таким чином, гнучкий прогноз – це прогноз, складений на підставі прогнозних витрат і доходів для фактичного обсягу чи діяльності для декількох релевантних рівнів передбачуваної діяльності.


Таблиця 15 – Гнучкий прогноз ТОВ ДП «Посад»

Стаття На одиницю Обсяг виконаних робіт, м3


132 000 134 000 136 000 138 000
доход від реалізації 1,030 136 017 138 078 140 139 142 200
чистий доход
113 348 115 065 116 783 118 500
інший доход
287 291 296 300
змінні
виробничі 0,507 66 940 67 955 68 969 69 983
витрати періоду 0,068 8 929 9 064 9 200 9 335
усього
75 869 77 019 78 168 79 318
маржинальний дохід 0,284 37 478 38 046 38 614 39 182

Розробка заходiв з удосконалення системи управлiння витратами ТОВ ДП "Посад"постійні

виробничі 22 297 22 297 22 297 22 297
витрати періоду 10200 10200 10200 10 200
усього 32 497 32 497 32 497 32 497
операційний прибуток 5 268 5 841 6 413 6 985

Використання гнучкого прогнозу дозволяє розділити загальне відхилення на відхилення від гнучкого прогнозу і відхилення за рахунок обсягу діяльності.

Відхилення від гнучкого прогнозу – це різниця між фактичними результатами діяльності і показниками гнучкого прогнозу.

Відхилення за рахунок обсягу діяльності – це різниця між показниками гнучкого і статистичного прогнозів.

Аналіз відхилень з використанням гнучкого прогнозу приведений у таблиці 16.

Відхилення від гнучкого прогнозу характеризують ефективність діяльності, а відхилення за рахунок обсягу продажів – її результативність.


Таблиця 16 – Аналіз відхилень з використанням гнучкого прогнозу

Показник Фактичні результати Відхиленнявід гнучкого прогнозу Гнучкий прогноз Відхилення за рахунок обсягу виробництва Загальний прогноз
1 2 3 4 5 6
1 2 3=2-4 4 5=4-6 6
обсяг реалізації, м3 26325 -105675 132000 -6000 138000
чистий доход від реалізації, грн. 112858 -490 113348 -5152 118500
змінні витрати, грн. 84806 8937 75869 -3449 79318
маржинальний дохід, грн. 28052 -9427 37478 -1704 39182
постійні витрати, грн. 22837 -9660 32497 0 32497
операційний прибуток, грн. 5434 165 5268 -1717 6985

Аналіз відхилень з використанням гнучкого прогнозу свідчить, що діяльність ТОВ ДП «Посад» була нерезультативною, оскільки реалізація склала 132000 м3 замість 138000 м3 запланованих, що обумовило негативне відхилення прибутку в сумі 1717 грн.

Якщо за розрахунковий обсяг виробництва брати 132000 м3, то відхилення є позитивним у сумі 165 грн., це свідчить про ефективність діяльності, ще необхідно зробити ще аналіз беззбитковості з визначенням зон прибутковості і збитковості, тоді можна буде зробити остаточний висновок про ефективність діяльності.

На рисунку надана ілюстрація формування порогу рентабельності та запасу міцності у порівнянні прогнозних та фактичних даних.

Розробка заходiв з удосконалення системи управлiння витратами ТОВ ДП "Посад"


Рисунок 5– Оцінка показників для аналізу «витрати – обсяг – прибуток»


ТОВ ДП будувало свою діяльність ефективно та раціонально, оскільки фактичний прибуток перевищив планований при обсязі діяльності 132000 м3, сукупні витрати були нижче за планові, економія була досягнута за рахунок постійних витрат, як слідство, значення фактичного порогу рентабельності було менше планового, тобто підприємству треба було додавати менше зусиль для досягнення прибутку.

3 Удосконалення структури витрат підприємства


Виходячи з проведеного аналізу, варто відмітити, що витрати, в цілому у підприємства формуються нераціонально, тобто спостерігається невідповідність зростання обсягів БМР та зростання витрат.

Таким чином, можна запропонувати критеріальний підхід для підвищення ефективності управління витратами на підставі системи коефіцієнтів. Отже, вивчаючи залежності між розрахунковими формулами, та, спираючись на попередні прогнозні розрахунки, можна виявити можливі резерви у формуванні витрат. Тобто для оптимального співвідношення між витратами та доходами та забезпечення нормальних показників рентабельності витрат, пропонується наступна структура витрат ТОВ ДП.


Таблиця 17 – Оптимізовані вихідні дані для аналізу ефективності формування витрат , грн.

Показник

Оптимізовані

значення

Фактичні

значення

Відхилення
дохід від реалізації 142200 135429 -6771
чистий дохід 118500 112858 -5643
собівартість 92280 84514 -7766
у т.ч. постійна частина 22297 17748 -4549
валовий прибуток 26220 28343 2123
інші операційні доходи 300 219 -81
адміністративні витрати 7635 9562 1927
у т.ч. постійна частина 3400 2199 -1201
інші операційні витрати 11900 13567 1667
у т.ч. постійна частина 6800 2890 -3910
всього операційні витрати 111815 107643 -4172
у т.ч. постійна частина 32497 22837 -9660
у т.ч. змінна частина 79318 84806 5488
операційний прибуток 6985 5434 -1551
прибуток від звичайної діяльності 6985 5434 -1551
чистий прибуток (ефект від впровадження) 4889 3734 -1155

На підставі даних таблиці 17, розрахуємо коефіцієнти.


Таблиця 18 – Розрахунок коефіцієнтів оцінки витрат на підставі оптимізованих даних

Коефіцієнт Значення
коефіцієнт покриття операційних витрат 1,27
коефіцієнт окупності операційних витрат 0,79
коефіцієнт покриття реалізованих операційних витрат 1,28
коефіцієнт окупності реалізованих виробничих витрат 0,78
коефіцієнт покриття постійних витрат 3,65
коефіцієнт окупності постійних витрат 0,27
коефіцієнт покриття адміністративних витрат 15,52
коефіцієнт окупності адміністративних витрат 0,06
коефіцієнт ефективності загальногосподарського управління 18,62
коефіцієнт витратомісткості загальногосподарського управління 0,07
коефіцієнт валової віддачі адміністративних витрат 0,05
коефіцієнт навантаження адміністративних витрат 14,65
коефіцієнт координації у співвідношенні операційних і адміністративних витрат 13,65
коефіцієнт координації адміністративних витрату співвідношенні в операційних витратах 0,07
коефіцієнт ефективності постійних витрат 4,38
коефіцієнт витратомісткості загальногосподарського управління і збуту продукції 0,07
коефіцієнт валової віддачі постійних витрат 0,23
коефіцієнт навантаження постійних витрат 3,44
коефіцієнт координації у співвідношенні змінних і постійних витрат 2,44
коефіцієнт координації у співвідношенні постійних і змінних витрат 0,41
коефіцієнт ефективності змінних витрат 1,79
коефіцієнт валової віддачі змінних витрат 0,56
коефіцієнт витратомісткості загальногосподарського управління в постійних витратах 0,10
коефіцієнт окупності змінних виробничих витрат 0,49
валова рентабельність змінних виробничих витрат 2,03
валова рентабельність чистого доходу 0,22
коефіцієнт окупності чистого доходу 4,52
коефіцієнт покриття операційних витрат 16,01
рентабельність операційних витрат 0,06
коефіцієнт покриття операційних витрат в процесі звичайної діяльності 16,01
рентабельність операційних витрат в процесі звичайної діяльності 0,06
коефіцієнт чистої окупності операційних витрат 22,87
чиста рентабельність операційних витрат 0,04

Для наочності наведемо діаграми, які характеризують ефективність формування витрат за 2005-2007 р.р. та за оптимізованими даними.


Розробка заходiв з удосконалення системи управлiння витратами ТОВ ДП "Посад"

Рисунок 6 – Оцінка коефіцієнтів ефективності формування витрат


Розробка заходiв з удосконалення системи управлiння витратами ТОВ ДП "Посад"

Рисунок 7- Оцінка коефіцієнтів окупності

Розробка заходiв з удосконалення системи управлiння витратами ТОВ ДП "Посад"

Рисунок 8 – Оцінка коефіцієнтів рентабельності


Таким чином, запропонована структура витрат може забезпечити підвищення усіх оціночних критеріїв ефективності, окупності та рентабельності ТОВ ДП „Посад”.


Висновки


У курсовій роботі проведено аналіз коефіцієнтів, які характеризують ефективність формування витрат підприємства, визначено пропорції між змінними та постійними витратами на підставі аналізу беззбитковості, проведено прогнозування витрат.

Вивчаючи залежності між розрахунковими формулами, та, спираючись на попередні прогнозні розрахунки, можна виявити можливі резерви у формуванні витрат. Тобто для оптимального співвідношення між витратами та доходами та забезпечення нормальних показників рентабельності витрат, пропонується нова структура витрат ТОВ ДП, яка може забезпечити підвищення усіх оціночних критеріїв ефективності, окупності та рентабельності ТОВ „Посад”.


Додатки


ДОДАТОК А




КОДИ
Дата (рік, місяць, число) 2005 12 31
Підприємство

ТОВ ДП “Посад”

за ЄДРПОУ 19494855
Територія м.Харків, вул.Біологічна,17 за КОАТУУ 6310138800
Форма власності КОЛЕКТИВНА за КФВ 20
Орган державного управління


за СПОДУ 07774
Галузь (вид діяльності) БУДІВНИЦТВО за ЗКГНГ 61110
Вид економічної діяльності за КВЕД 45.21.1
Одиниця виміру: грн. Контрольна сума

ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

за рік 2005 р.

Розробка заходiв з удосконалення системи управлiння витратами ТОВ ДП "Посад"

Форма №2 код за ДУД

Статья Код За звітний За попередній

строки період період
1 2 3 4

І. Фінансові результати

Доход (виручка) від реалізації продукції ( робіт, послуг) 10 79 704,5 65 745,3
Податок на додану вартість 15 13 284,1 10 957,6
Акцизний збір 20 - -
Інші вирахування із доходу 30 - -
Чистий доход ( виручка) від реалізації продукції ( робіт, послуг) 35 66 420,4 54 787,8
Собівартість реалізованої продукції ( робіт, послуг) 40 46 919,2 32 382,9
Валовий:
- -
прибуток 50 19 501,2 22 404,8
збиток 55 - -
Інші операційні доходи 60 279,0 258,9
Адміністративні витрати 70 5 386,8 4 962,9
Витрати на збут 80

Інші операційні витрати 90 12 579,2 12 694,0
Фінансові результати від операційної діяльності
- -
прибуток 100 1 814,2 5 006,8
збиток 105 - -
Доход від участі в капіталі 110 - -
Інші фінансові доходи 120 - -
Інші доходи 130 - -
Фінансові витрати 140 - -
Збитки від участі в капіталі 150 - -
Інші витрати 160 - -
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування
- -

1 2 3 4
прибуток 170 1 814,2 5 006,8
збиток 175 - -
Податок на прибуток від звичайної діяльності 180 739,6 1 683,3
Фінансові результати від звичайної діяльності
- -
прибуток 190 1 074,7 3 323,5
збиток 195 - -
Надзвичайні:
- -
доходи 200 - -
витрати 205 - -
Податки від надзвичайного прибутку 210 - -
Чистий:
- -
прибуток 220 1 074,7 3 323,5
збиток 225 - -

ІІ. Елементи операційних витрат

Матеріальні витрати 230 36 895,7 27 685,9
Витрати на оплату праці 240 10 875,9 8 976,5
Відрахування на соціальні заходи 250 4 078,5 3 366,2
Амортизація 260 2 106,8 2 087,7
Інші операційні витрати 270 15 614,3 12 041,8
Всього 280 64 885,2 50 039,8

ДОДАТОК Б




КОДИ
Дата (рік, місяць, число) 2007 12 31
Підприємство

ТОВ ДП “Посад”

за ЄДРПОУ 19494855
Територія м.Харків, вул.Біологічна,17 за КОАТУУ 6310138800
Форма власності КОЛЕКТИВНА за КФВ 20
Орган державного управління


за СПОДУ 07774
Галузь (вид діяльності) БУДІВНИЦТВО за ЗКГНГ 61110
Вид економічної діяльності за КВЕД 45.21.1
Одиниця виміру: грн. Контрольна сума

ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

за рік 2007р.

Розробка заходiв з удосконалення системи управлiння витратами ТОВ ДП "Посад"

Форма №2 код за ДУД

Статья Код За звітний За попередній

строки період період
1 2 3 4

І. Фінансові результати

Доход (виручка) від реалізації продукції ( робіт, послуг) 10 135429 116 094,0
Податок на додану вартість 15 22571,5 19 349,0
Акцизний збір 20
-
Інші вирахування із доходу 30
-
Чистий доход ( виручка) від реалізації продукції ( робіт, послуг) 35 112 857,5 96 745,0
Собівартість реалізованої продукції ( робіт, послуг) 40 84514,15 68 397,5
Валовий:

-
прибуток 50 28 343,4 28 347,5
збиток 55
-
Інші операційні доходи 60 219,27 220,8
Адміністративні витрати 70 9561,87 7 452,7
Витрати на збут 80

Інші операційні витрати 90 13566,93 13 905,8
Фінансові результати від операційної діяльності

-
прибуток 100 5 433,8 7 209,8
збиток 105 - -
Доход від участі в капіталі 110 - -
Інші фінансові доходи 120 - -
Інші доходи 130
-
Фінансові витрати 140
-
Збитки від участі в капіталі 150 - -
Інші витрати 160
-
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування
5 433,8 -

1 2 3 4
прибуток 170 - 7 209,8
збиток 175 1 700,0 -
Податок на прибуток від звичайної діяльності 180
2 317,5
Фінансові результати від звичайної діяльності
3 733,8 -
прибуток 190
4 892,3
збиток 195
-
Надзвичайні:

-
доходи 200
-
витрати 205
-
Податки від надзвичайного прибутку 210
-
Чистий:
3 733,8 -
прибуток 220 5 433,8 4 892,3
збиток 225 -

ІІ. Елементи операційних витрат

Матеріальні витрати 230 56652,25 50 987,4
Витрати на оплату праці 240 15522,29 14 686,9
Відрахування на соціальні заходи 250 7483 5 507,6
Амортизація 260 2081,73 2 207,1
Інші операційні витрати 270 25 903,7 21 599,3
Всього 280 107 643,0 89 756,0

ДОДАТОК В




КОДИ
Дата (рік, місяць, число) 2005 12 31
Підприємство

ТОВ ДП “Посад”

за ЄДРПОУ 19494855
Територія м.Харків, вул.Біологічна,17 за КОАТУУ 6310138800
Форма власності КОЛЕКТИВНА за КФВ 20
Орган державного управління


за СПОДУ 07774
Галузь (вид діяльності) БУДІВНИЦТВО за ЗКГНГ 61110
Вид економічної діяльності за КВЕД 45.21.1
Одиниця виміру: грн. Контрольна сума 67368,1

Розробка заходiв з удосконалення системи управлiння витратами ТОВ ДП "Посад"БАЛАНС

на 31 грудня 2005 р.

Форма №1 код за ДКУД

АКТИВ

Код рядка

На початок звітного періоду

На кінець звітного періоду





1 2 3 4
I. Необоротні активи


Нематеріальні активи:


залишкова вартість 10

первісна вартість 11

знос 12

Незавершене будівництво 20 20 458,8 19 973,8
Основні засоби:


залишкова вартість 30 16 388,0 19 350,1
первісна вартість 31 18 475,7 21 456,9
знос 32 2 087,7 2 106,8
Довгострокові фінансові інвестиції:

-
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств 40 - -
інші фінансові інвестиції 45 - -
Довгострокова дебіторська заборгованість 50

Відстрочені податкові активи 60 - -
Інші необоротні активи 70 - -

Усього за розділом I

80

36 846,8

39 323,9

II. Оборотні активи




Запаси:


виробничі запаси 100 7 685,8 8 473,9
тварини на вирощуванні та відгодівлі 110

незавершене виробництво 120

готова продукція 130 - -
товари 140

Векселі одержані 150 - -
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:


чиста реалізаційна вартість 160 8 648,9 6 456,8
первісна вартість 161
-
резерв сумнівних боргів 162
-
Дебіторська заборгованість за розрахунками:


з бюджетом 170 856,9 1354.6
за виданими авансами 180
-
з нарахованих доходів 190 - -
із внутрішніх розрахунків 200 - -
Інша поточна дебіторська заборгованість 210
-
Поточні фінансові інвестиції 220 - 6 000,0
1 2 3 4
Грошові кошти та їх еквіваленти:
- -
в національній валюті 230 9 054,8 6 987,7
в іноземній валюті 240 - -
Інші оборотні активи 250 95,8 125,8

Усього за розділом II

260 26342,2 28044,2

III. Витрати майбутніх періодів

270 157,9
Баланс 280 63346,9 67368,1

ПАСИВ

Код рядка

На початок звітного періоду

На кінець звітного періоду

I. Власний капітал




Статутний капітал 300 375,0 375,0
Пайовий капітал 310 - -
Додатковий вкладений капітал 320

Інший додатковий капітал 330 36 879,9 39 808,8
Резервний капітал 340

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) 350 2 289,8 964,8
Неоплачений капітал 360 - -
Вилучений капітал 370 - -
Усього за розділом I 380

39 544,7

41 148,6

II. Забезпечення наступних витрат і платежів




Усього за розділом II

430

III. Довгострокові зобов'язання




Довгострокові кредити банків 440 - -
Інші довгострокові фінансові зобов'язання 450 - -
Відстрочені податкові зобов'язання 460 - -
Інші довгострокові зобов'язання 470 - -
Усього за розділом III 480

-

-

IV. Поточні зобов'язання


Короткострокові кредити банків 500

Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями 510 -
Векселі видані 520

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги 530 12 798,3 10 534,5
Поточні зобов'язання за розрахунками:


з одержаних авансів 540

з бюджетом 550 1 578,9 1 970,7
з позабюджетних платежів 560
-
зі страхування 570

з оплати праці 580

з учасниками 590

із внутрішніх розрахунків 600

Інші поточні зобов'язання 610 9 425,0 13 714,3
Усього за розділом IV 620

23 802,2

26 219,5

V. Доходи майбутніх періодів 630

-

Баланс

640

63 346,9

67 368,1


ДОДАТОК Г



КОДИ
Дата (рік, місяць, число) 2007 12 31
Підприємство

ТОВ ДП “Посад”

за ЄДРПОУ 19494855
Територія м.Харків, вул.Біологічна,17 за КОАТУУ 6310138800
Форма власності КОЛЕКТИВНА за КФВ 20
Орган державного управління


за СПОДУ 07774
Галузь (вид діяльності) БУДІВНИЦТВО за ЗКГНГ 61110
Вид економічної діяльності за КВЕД 45.21.1
Одиниця виміру: грн. Контрольна сума

89138,16


Розробка заходiв з удосконалення системи управлiння витратами ТОВ ДП "Посад"БАЛАНС

на 31 грудня 2007р.

Форма №1 код за ДКУД

АКТИВ

Код рядка

На початок звітного періоду

На кінець звітного періоду





1 2 3 4
I. Необоротні активи


Нематеріальні активи:


залишкова вартість 10

первісна вартість 11

знос 12

Незавершене будівництво 20 18806,23 19588,33
Основні засоби:


залишкова вартість 30 20 257,9 29 663,0
первісна вартість 31 22464,94 32016,99
знос 32 2207,09 2 354,00
Довгострокові фінансові інвестиції:


які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств 40

інші фінансові інвестиції 45

Довгострокова дебіторська заборгованість 50

Відстрочені податкові активи 60

Інші необоротні активи 70

Усього за розділом I

80

39 064,1

49 251,3

II. Оборотні активи




Запаси:


виробничі запаси 100 8537,4 6467,18
тварини на вирощуванні та відгодівлі 110

незавершене виробництво 120

готова продукція 130

товари 140

Векселі одержані 150

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:


чиста реалізаційна вартість 160
16167,7
первісна вартість 161

резерв сумнівних боргів 162

Дебіторська заборгованість за розрахунками:


з бюджетом 170
3601,55
за виданими авансами 180

з нарахованих доходів 190

із внутрішніх розрахунків 200

Інша поточна дебіторська заборгованість 210

Поточні фінансові інвестиції 220 6000 6000
1 2 3 4
Грошові кошти та їх еквіваленти:
- -
в національній валюті 230 27318,95 7522,8
в іноземній валюті 240

Інші оборотні активи 250
127,61

Усього за розділом II

260

41856,35 39886,84

III. Витрати майбутніх періодів

270 192,95
Баланс 280 81113,38 89138,16

ПАСИВ

Код рядка

На початок звітного періоду

На кінець звітного періоду

I. Власний капітал




Статутний капітал 300 375 375
Пайовий капітал 310

Додатковий вкладений капітал 320

Інший додатковий капітал 330 42473,23 52927,13
Резервний капітал 340
900
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) 350 4451,41 2500
Неоплачений капітал 360

Вилучений капітал 370

Усього за розділом I 380

47 299,6

56 702,1

II. Забезпечення наступних витрат і платежів




III. Довгострокові зобов'язання




Довгострокові кредити банків 440 - -
Інші довгострокові фінансові зобов'язання 450 - -
Відстрочені податкові зобов'язання 460 -
Інші довгострокові зобов'язання 470 -
Усього за розділом III 480

-


IV. Поточні зобов'язання


Короткострокові кредити банків 500

Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями 510

Векселі видані 520

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги 530 11416,95 14305,91
Поточні зобов'язання за розрахунками:


з одержаних авансів 540

з бюджетом 550 5491,14 1457,11
з позабюджетних платежів 560

зі страхування 570

з оплати праці 580

з учасниками 590

із внутрішніх розрахунків 600

Інші поточні зобов'язання 610 16905,65 16673,04
Усього за розділом IV 620

33 813,7

32 436,1

V. Доходи майбутніх періодів 630

Баланс

640

81113,38 89138,19

Похожие работы:

  1. • Системи землеробства і сівозміни
  2. • Позиционные системы счисления
  3. • Стратегічне планування економічного розвитку великого міста ...
  4. • Формування маркетингової стратегії ЗАТ "Оболонь"
  5. • Словник слів іншомовного пожодження економічного ...
  6. • Кредитнi операцiї комерцiйних банкiв, їх сутнiсть та ризикове ...
  7. • "Звезды прелестные" в поэзии Пушкина и его современников
  8. • Кредитування населення в комерційному банку "Аваль"
  9. • Охрана труда при работе на компьютере
  10. • Оцінка фінансового стану позичальника - проблеми та ...
  11. • Краткий курс истории Московского троллейбуса
  12. • Технология HTML
  13. • Публий Теренций Афр
  14. • Исследование уровня безопасности операционной системы Linux
  15. • Решения задачи планирования производства симплекс ...
  16. • Латинский язык: Практические задания для студентов заочного ...
  17. • Мова і нація
  18. • Основы латинского языка
  19. • Основы здорового образа жизни студента. Физическая культура в ...
Рефетека ру refoteka@gmail.com