Рефетека.ру / Финансовые науки

Контрольная работа: Решение задач по налоговому обеспечению

Содержание


ЗАДАНИЕ

РЕШЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Задание


Существующее предприятие с правами юридического лица имело с 01.01.2004 по 30.09.2004 следующую структуру доходов и расходов.

Показатели Сумма, руб.
Доходы предприятия (в т.ч. НДС):
реализация готовой продукции 169500
реализация ОС и запасов 25000
участие в других организациях 0
сдача в аренду 112000
Расходы предприятия:
Материалы и сырье 48400
Энергоносители 21400
Оплата труда 50850
Амортизация ОС (6,5% годов.) 8440
Добровольное страхование персонала 24200
Лицензирование и сертификация 0
Научные исследования и ОКР 0
Повышение квалификации кадров 12000
Юридические и информационные услуги 2690
Арбитраж и судебные расходы 1500
Приобретение основных средств 25400
Налоги, в том числе: 23234
Единый социальный налог 11187
Налог на имущество 2597
Налог на прибыль 4800
Другие налоги 4650

С 01.01.2005г. предприятие предполагает переход на упрощенную систему налогообложения. На основании данных, приведенных в таблице, и своего варианта задания:

1. Определите наиболее выгодный объект налогообложения указанный в статье 346.14 НК, т.е. либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Данные расчета вносятся в таблицу 1.

Пояснения а) Для определения наилучшего варианта объекта налогообложения следует сравнить базу налогообложения (доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов) на основании структуры доходов и расходов предшествующего периода.

б) Для упрощения расчетов можно все сроки полезного использования ОС (как для старых, так и вновь приобретаемых ОС) принять равными менее 7 лет. Поз. "Другие налоги" предполагает продолжение их уплаты в объеме, указанном в задании, также при применении УСНО.

2. Перечислите 5 основных ограничений по применению УСНО (Они указаны в статье 346.12 НК).

3. Заполните книгу доходов и расходов на 2005г по форме таблицы 2, исходя из следующих условий: объемы реализации и соответствующие статьи расходов в 2005г. предположительно могут составить: в 1-м квартале 24%, во 2-м квартале - 32%, во 3-м квартале - 36%, в 4-м квартале - 42% от указанных в заявлении объемов 2004г. При заполнении Книги доходов и расходов обратите особое внимание на то, какие расходы могут быть записаны в эту книгу (см. статья 346.16 НК). Те расходы, которые не указаны в этой статье, но приведены в показателях работы предприятия не вносятся в книгу, т.к. оплачиваются из полученной прибыли.

4. Определите расходы на приобретение основных средств за соответствующие периоды 2005г., считая, что эти расходы распределяются и списываются равномерно по году.

Основные средства, имеющие остаточную стоимость от предшествующего налогового периода также подлежат списанию, как и вновь приобретенные. Данные по срокам их использования даны в пояснении к п. "б" задания.

5. Определите базу налогообложения, а также величину единого налога поквартально. Расчет налоговой базы и единого налога вносится в таблицу 3.

Решение


1. Для определения наиболее выгодного объекта налогообложения заполним таблицу 1.


Таблица 1 Определение объекта налогообложения при применении УСНО

Наименование статей расчета Величина руб.

Доходы за 9 месяцев, предшествующих введению УСНО


Основные расходы за 9 месяцев, предшествующих введению УСНО

из них расходы, учитываемые по УСНО


Расходы на приобретение ОС суммарно по году


Расходы на приобретение ОС, учитываемые по УСНО


Всего расходов, учитываемых по УСНО, с учетом расходов на ОС


Разница доходов и расходов, учитываемых в УСНО


Единый налог УСНО при исчислении базы н/о по доходам


Единый налог УСНО при исчислении базы н/о по "доходам -расходы"


Единый социальный налог при применении УСНО (14% ФОТ)


Уплачено налогов в 2004г. Суммарно


Сумма налогов на 2005г. при применении УСНО по доходам


Сумма налогов на 2005г. при применении УСНО по доходам — расходы

Решение о базе налогообложения на основании ст. 346.14 НК В качестве налогооблагаемой базы приняты "Доходы"

В качестве налогооблагаемой базы приняты "Доходы -расходы"

174322

192714

140677


8440

25400


201154

166077

10459


1237

11187


23234

21646

12424


+

Расчет данных для заполнения книги доходов и расходов 2005г. Остаточная стоимость оборудования на 4-й квартал 2004г.


Начисление амортизации в 4-м квартале 2004г.

Остаточная стоимость оборудования на 1-й кварта 2005г.


16960

2813

14147


Доходы организации указаны в таблице 1 без НДС, то есть при расчете суммы доходов был вычтен НДС по ставке 18%.

Расходы организации за 9 месяцев рассчитаны путем сложения сумм всех произведенных расходов.

Расходы, учитываемые УСНО, рассчитаны путем сложения следующих расходов:

Материалы и сырье,

Энергоносители,

Оплата труда,

Юридические и информационные услуги,

Арбитраж и судебные расходы,

Приобретение основных средств,

Единый социальный налог,

Другие налоги.

Стоимость основных средств при применении упрощенной системы налогообложения включается в расходы по мере ее оплату поставщику. Амортизация в данном случае не начисляется. В связи с этим в расходы, учитываемые УСНО, включена вся стоимость расходов на приобретение основных средств, а амортизация не включена.

Остальные расходы, не включенные в указанный перечень, не предусмотрены гл. 26.2 НК РФ.

Сумма налога при применении УСНО «доходы» рассчитана как сумма доходов умноженная на ставку 6%.

Сумма налога при применении УСНО «доходы-расходы» рассчитана как сумма доходов-расходов умноженная на ставку 15%.

Остаточная стоимость основных средств определена как стоимость приобретенных основных средств 25 400 руб. минус начисленная амортизация

2. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

10) частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

12) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

13) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;

14) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

15) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;

16) бюджетные учреждения;

17) иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории Российской Федерации.

3. Примем за условие, что в 4 квартале 2004 произошло равномерное увеличение доходов и расходов, полученных в 9 месяцах. Тогда доходы и расходы распределятся следующим образом (исходя из того, из выполнения плана по доходам и расходам в 1 квартале – 24% от доходов и расходов за 2004 г., 2 квартале – 32%, в 3 квартале – 36%, в 4 квартале – 42%). (таблица 3).

Таблица 3

Расчет доходов и расходов по УСНО за 2005г.
№№ Наименование показателя 2005 год
п/п
I квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал За год
1 Доходы 55783 74377 83674 97620 311455
2 Основные расходы, в т.ч. 45017 60022 67525 78779 251343

Материалы и сырье 15488 20651 23232 27104 86474

Энергоносители 6848 9131 10272 11984 38234

Оплата труда 16272 21696 24408 28476 90852

Юридические и информационные услуги 861 1148 1291 1507 4807

Арбитраж и судебные расходы 480 640 720 840 2680

Единый социальный налог 3580 4773 5370 6265 19987

Другие налоги 1488 1984 2232 2604 8308

Амортизация основных средств, приобретенных в 2004 г. 2813 2813 2813 2813 11252
3 Расходы на приобретение ОС 8467 8467 8467 8467 33868
4 Всего расходов (Сумма п.2 и п.З) 56296 71302 78805 90059 296462

Оговорим, что стоимость приобретенных основных средств взята из условия равномерного поступления в течение 2005 года исходя из данных по 2004г. Стоимость основных средств списывается на расходы сразу, как уже говорилось, по мере оплаты.

Заполним теперь на основании данных таблицы 3 заполним книгу доходов и расходов (таблица 4).


Таблица 4



Книга доходов и расходов предприятия в 2005г.

N п/п

1


2

3

4

5

6

7

8

9

Дата


1 квартал


Наименование статей


Доходы от реализации


Расходы на материалы

Расходы на энергоносители

Расходы на оплату труда

Юридические и информационные услуги

Судебные расходы

Единый социальный налог

Другие налоги

Расходы на приобретение ОС

Величина руб.


55783


15488

6848

16272

861

480

3580

1488

11280




Всего доходов за 1 квартал

Всего расходов за 1квартал

55783

56296


10


11

12

13

14

15

16

17

18


2 квартал

Доходы от реализации


Расходы на материалы

Расходы на энергоносители

Расходы на оплату труда

Юридические и информационные услуги

Судебные расходы

Единый социальный налог

Другие налоги

Расходы на приобретение ОС

74377


20651

9131

21696

1148

640

4773

1984

11280




Всего доходов за 2 квартал

Всего расходов за 2 квартал

74377

71302

19


20

21

22

23

24

25

26

27


3 квартал

Доходы от реализации


Расходы на материалы

Расходы на энергоносители

Расходы на оплату труда

Юридические и информационные услуги

Судебные расходы

Единый социальный налог

Другие налоги

Расходы на приобретение ОС

83674


23232

10272

24408

1291

720

5370

2232

11280




Всего доходов за 3 квартал

Всего расходов за 3 квартал

83674

78805


28


29

30

31

32

33

34

35

36


4 квартал

Доходы от реализации


Расходы на материалы

Расходы на энергоносители

Расходы на оплату труда

Юридические и информационные услуги

Судебные расходы

Единый социальный налог

Другие налоги

Расходы на приобретение ОС


83674


27104

11984

28476

1507

840

6265

2604

11280



Всего доходов за 4 квартал

Всего расходов за 4 квартал

97620

90059




Всего доходов за 1-е полугодие

Всего расходов за 1-е полугодие

130160

127598



Всего доходов за 9 месяцев

Всего расходов за за 9 месяцев

213834

206403



Всего доходов за 2005г.

Всего расходов за 2005г.

311455

296462



Итак, расчет налога по УСНО за 2005 год быдет выглядеть следующим образом (таблица 5).


Таблица 5

Расчет налоговой базы и единого налога по УСНО за 2005г.
№№ Наименование показателя 2005 год
п/п
I квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал За год
1 Доходы 55783 74377 83674 97620 311455
2 Основные расходы, в т.ч. 45017 60022 67525 78779 251343
3 Расходы на приобретение ОС 8467 8467 8467 8467 33868
4 Всего расходов (Сумма п.2 и п.З) 56296 71302 78805 90059 296462
5 а) Налоговая база по доходам 55783 74377 83674 97620 311455

б) Налоговая база по «Дх» – «Расх» -513 3075 4870 7561 14993
6 а) Сумма единого налога по «Дх» 3347 4463 5020 5857 18687

б) Сумма единого налога по «Дх – Рсх» -77 461 730 1134 2249

Таким образом, как показал расчет налога, организации выгоднее выбрать в качестве налогооблагаемой базы по УСНО «доходы за минусом произведенных расходов», поскольку сумма налога за год по такой системе составит 2249 руб., а при системе «доходы» - 18687 руб.

Список литературы


1. Упрощенная система налогообложения Налоговый кодекс Гл. 26.2

2. Геммерлинг Г. и др. Практический курс предпринимательства - М., «Бином», 1997.

3. Илущенко Е.В. и др. Основы предпринимательства. Учебное пособие. М.: Вестник, 1996

4. Предпринимательство Учебник для экономических ВУЗов - М., «Инфра-М», 2003.

5. Мачадо Р. Маркетинг для малых предприятий С-П., «Питер», 2004.

6. Сирополис Н.К. Управление малым бизнесом. Руководство для предпринимателей М., «Дело», 2001.

Похожие работы:

  1. • Автоматизированные информационные технологии в ...
  2. • Роль и значение налоговых органов в обеспечении ...
  3. • Производство по делам о налоговых правонарушениях
  4. • Пути реформирования налоговой системы РФ
  5. • Проблемы финансирования бюджетных предприятий
  6. • Взаимоотношение предприятий с бюджетом
  7. • Финансовые инструменты активизации инвестиционной ...
  8. • Политика международного валютного фонда в Латвии
  9. • Налогообложение предприятий и пути его совершенствования
  10. • Методика обучения решению текстовых задач ...
  11. • Методика решения задач по теоретическим основам ...
  12. • Принцип межпредметных связей при решении химических ...
  13. • Элективный курс для учащихся 10-х классов "Решение ...
  14. • Методы решения задач по физике
  15. • Методика обучения решению сюжетных задач в курсе ...
  16. •  ... школьников в процессе поиска решения задач с дробями
  17. • Пути повышения эффективности обучения решению задач
  18. • Психологические особенности профессионального мышления ...
  19. • Использование моделирования в обучении решению задач ...
Рефетека ру refoteka@gmail.com