Рефотека.ру / Бухгалтерский учет и аудит

Курсовая работа: Бухгалтерская (финансовая) отчетность на примере ЗАО "ЛОГИКА"

КУРСОВАЯ РАБОТА


Бухгалтерская (финансовая) отчетность на примере ЗАО "ЛОГИКА"


Содержание


Введение

1. Перспективы применения МСФО в России и в международной практике.

1.1 Роль международных стандартов финансовой отчетности в развитии учета

1.2 Значение перехода бухгалтерского учета на международные стандарты финансовой отчетности

2. Использование бухгалтерского баланса для оценки финансового положения предприятия и принятие управленческих решений по повышению эффективности хозяйственной деятельности

2.1 Оценка финансовой структуры баланса

2.1.1 Оценка источников формирования капитала.

2.1.2 Оценка имущественного состояния предприятия

2.1.3 Оценка финансовой устойчивости предприятия.

2.2.4 Оценка платежеспособности предприятия

3. Составление отчетности ЗАО «ЛОГИКА»

Заключение

Список используемой литературы


Введение


Необходимость перехода на МСФО определяется общей стратегией реформ, ориентированных на построение рыночной экономики в стране. Рыночная экономика должна иметь соответствующие элементы инфраструктуры. Поскольку бухгалтерский учет и финансовая отчетность являются элементами инфраструктуры, то речь идет о построении системы учета и отчетности, соответствующей новым рыночным условиям. В деловом и профессиональном мире признано, что в наибольшей степени соответствует рыночной экономике система финансовой отчетности, описываемая Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Она обеспечивает рынок полезной широкому кругу заинтересованных пользователей финансовой информацией, позволяет по-новому, эффективно построить управление компанией, является важной составляющей качественного корпоративного управления компанией. Понимая все это, Правительство Российской Федерации определило в качестве главного средства реформирования системы учета и отчетности внедрение МСФО.

Использование международных стандартов при подготовке отчетности, раскрываемой рынку, повышает шансы компании на успех. Рынок откликается на любые шаги, позволяющие снять неопределенность в отношении компании. МСФО изначально разрабатываются как стандарты, позволяющие раскрывать достаточный для рынка объем информации о компании, ее финансовом положении и финансовых результатах деятельности. Использование международных стандартов позволяет:

предоставить рынку больший объем информации о компании;

делает компанию более прозрачной с финансовой точки зрения;

компания становится более конкурентоспособной в борьбе за источники финансирования.

Практика свидетельствует, что если компания имеет отчетность по международным стандартам, то, во-первых, она имеет доступ на международные рынки капитала, и, во-вторых, ей удается привлекать финансирование с рынка (и не только международного) на более выгодных условиях. Действительно, компания предоставляет достаточный объем информации о себе, что позволяет заимодавцу, потенциальному инвестору понять и оценить риски, с которыми связано предоставление финансирования. Использование МСФО при подготовке отчетности российской компании делает ее более конкурентоспособной в борьбе за источники финансирования.

Бухгалтерский баланс - это система показателей, характеризующая в обобщенных стоимостных отношениях состояние средств предприятия. Бухгалтерский баланс отражает состав, размещение, использование и источники формирования средств предприятий, организаций, бюджетных учреждений. Бухгалтерский баланс составляется на определенную дату (конец месяца, квартала, года) и используется для контроля и анализа хозяйственной деятельности. Имеет форму двухсторонней таблицы: левая сторона – актив – характеризует состав, размещение и использование средств; правая сторона – пассив – источники образования средств. Балансовые показатели отдельных видов средств и источников их образования носят название балансовых статей которые в соответствии с их экономическим содержанием сгруппированы в активы и пассивы, как правило, в шесть разделов. Бухгалтерский баланс позволяет определить обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами, соответствие запасов товарно-материальных ценностей установленным нормативам, состояние платежеспособной дисциплины и т.п., а также дать общую оценку финансового состояния предприятия или организации.

Финансовое положение предприятия и перспективы его изменения находятся под влиянием не только факторов финансового характера, но и многих факторов вообще не имеющих стоимостной оценки. В их числе: возможные политические и общеэкономические изменения, перестройка организационной структуры управления отраслью или предприятием, профессиональная и общеобразовательная подготовка персонала и т.п.


1. Перспективы применения МСФО в России и в международной практике.


1.1 Роль международных стандартов финансовой отчетности в развитии учета


Система бухгалтерского учета представляет собой важнейший элемент инфраструктуры рыночной экономики, связывающий воедино как частные, так и государственные организации. Она отражает состояние хозяйственных единиц и миллиарды заключаемых в обществе сделок. На ее основе устанавливаются баланс интересов вовлеченных в сделку сторон, цены, ставки процента, принимаются инвестиционные решения. Безусловно, следует отметить, что не менее важна и ее информационная составляющая: “система бухгалтерского учета является элементом инфраструктуры рыночной экономики прежде всего потому, что она представляет информацию, необходимую для принятия хозяйственных решений в частном секторе и политических - в государственном”. Так же система бухгалтерского учета обеспечивает информацией целый комплекс общественно-экономических связей, среди которых можно выделить и такие, как например кредитор - заемщик, продавец - покупатель, владелец капитала - компания или финансовый институт и т.д. Но система бухгалтерского учета, существовавшая в условиях планируемой экономики, была обусловлена общественным характером собственности и потребностями государственного управления экономикой. Главным потребителем информации. Формирующейся в системе бухгалтерского учета, выступало государство в лице отраслевых министерств и ведомств и планирующих, статистических и финансовых органов. Действовавшая система государственного финансового контроля решала задачи выявления отклонений от предписанных моделей хозяйственного поведения организаций. Изменение этой системы, а также гражданско-правовой среды предопределяет необходимость адекватной трансформации бухгалтерского учета. Однако процесс реформирования отечественной системы бухгалтерского учета отстает от общего процесса экономических реформ в России и “именно в целях изменения такого положения дел разработана Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности”.

Сегодня российский бухгалтерский учет находится в стадии реформирования, перехода на международные стандарты. Международные стандарты бухгалтерского учета определяют различия между учетной политикой и основными понятиями, концепциями бухгалтерского учета. Концепция бухгалтерского учета - это “основные базовые принципы, исходя из которых должна формироваться политика бухгалтерского учета и составляться финансовая отчетность”. Основные концепции бухгалтерского учета изложены в международном стандарте № 1, которые можно сопоставить с первым российским бухгалтерским стандартом “Учетная политика предприятия” (ПБУ 1/94).

Политика бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами - это “ конкретные принципы, основы, условия, правила и практика, принятые компанией для подготовки и представления финансовой отчетности”.

Основной целью финансовых отчетов является представление информации о финансовом положении, деятельности и изменении в финансовом положении предприятия, которая полезна широкому кругу пользователей при принятии экономических решений. Финансовые отчеты также показывают результаты, полученные руководством из доверенных им ресурсов, так как многие пользователи могут пожелать оценить эффективность управления и ответственность руководства. Финансовая отчетность составляется и представляется для внешних пользователей многими компаниями во всем мире. Хотя эти финансовые отчеты могут показаться одинаковыми в разных странах, существуют различия, вызванные вероятно, разными социальными, экономическими и юридическими условиями. Кроме того, в разных странах при установлении национальных стандартов ориентируются на разных пользователей финансовой отчетности.

Эти различные условия привели к возникновению и использованию определений элементов финансовой отчетности, например, таких как активы, обязательства, капитал, доходы и расходы. Это также привело к использованию разных критериев для признания статей в финансовой отчетности в предпочтении, отдаваемом различным системам измерения. Не остались без внимания и сфера применения финансовой отчетности, и раскрытия, осуществляемые в ней.

Безусловно, независимо от того, как построен бухгалтерский учет, цель его заключается в том, чтобы предоставить достоверную информацию о деятельности организации, полезную для принятия управленческих решений. Однако, финансовая отчетность, составленная по российским стандартам существенно отличается от информации, подготовленной в соответствии с МСФО.

Разработкой и совершенствованием международных стандартов учета, занимается специальная организация - Комитет по международным стандартам бухгалтерского учета, созданный еще 29 июня 1973 года в соответствии с соглашением бухгалтерских органов Австралии, Канады, Франции, Германии, Японии, Мексики, Нидерландов, Великобритании и Северной Ирландии, а также США. Деятельность комитета направляется советом, состоящим из представителей 13 стран и 4 организаций.

Комитет по международным стандартам бухгалтерского учета определяет свои задачи следующим образом:

- формулировать и публиковать в интересах общественности стандарты бухгалтерского учета, которые необходимо соблюдать при составлении финансовых отчетов, и способствовать их всемирному внедрению и соблюдению;

- проводить общую работу по улучшению и гармонизации правил, стандартов бухгалтерского учета и методик составления и подачи финансовых отчетов.

Процесс разработки и утверждения международных стандартов включает множество этапов и аналитических стадий, в том числе изучение национальных и региональных бухгалтерских требований и практики, а также других соответствующих материалов, детальный анализ всех вопросов, связанных с темой разрабатываемого стандарта, публикацию и обсуждение проекта международного стандарта учета организациями-представителями различных стран, внесение необходимых корректировок и изменений и последующее утверждение стандарта комитетом.

Комитет по международным стандартам финансовой отчетности призван сузить национальные различия путем сближения правил, бухгалтерских стандартов и процедур, связанных с подготовкой и представлением финансовой отчетности. Дальнейшая гармонизация наилучшим образом может быть достигнута путем сосредоточения внимания на финансовой отчетности, составляемой в целях обеспечения информацией, необходимой в процессе принятия экономических решений.

Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности — МСФО (IAS) была принята постановлением Правительства РФ от 6 марта 1998 г. № 283. Целью реформирования системы бухгалтерского учета является приведение национальной системы в соответствие с требованиями, как рыночной экономики, так и с международными стандартами финансовой отчетности. Основные задачи настоящей реформы состоят в следующем:

сформировать систему стандартов учета и отчетности, обеспечивающих полезной информацией пользователей, в первую очередь инвесторов;

обеспечить увязку реформы бухгалтерского учета в России с основными тенденциями гармонизации стандартов на международном уровне;

оказать методическую помощь организациям в понимании и внедрении реформированной модели бухгалтерского учета.

Для достижения цели Программы реформа будет проводиться по следующим основным направлениям: международное сотрудничество, совершенствование нормативного правового регулирования, кадровое обеспечение, формирование нормативной базы, методическое обеспечение. В соответствии с этими направлениями был составлен план мероприятий. Главная задача реформы состоит в создании достаточно приемлемых условий последовательного, успешного и рационального выполнения системой бухгалтерского учета присущих ей функций в экономической среде. Будет обеспечена непротиворечивость российской системы бухгалтерского учета общепризнанным в мире подходам к ведению бухгалтерского учета, сформирована модель сосуществования и взаимодействия системы налогообложения и системы бухгалтерского учета, введены процедуры корректировки бухгалтерской отчетности в связи с инфляцией, пересмотрены допустимые способы оценки имущества и обязательств, созданы механизмы обеспечения открытости (публичности) бухгалтерской отчетности.

Рассмотрим положительные и отрицательные черты международных стандартов финансовой отчетности. Их объективными преимуществами перед национальными стандартами в отдельных странах являются:

- четкая экономическая логика;

- обобщение лучшей современной мировой практики в области учета;

- простота восприятия для пользователей финансовой информации во всем мире.

При этом международные стандарты позволяют не только сократить расходы компаний по подготовке своей отчетности, особенно в условиях консолидации финансовой отчетности предприятий, работающих в разных странах, но и снизить затраты по привлечению капитала. Одной из причин информационной недостаточности является отсутствие стандартизированной финансовой отчетности, которая, сохраняя капитал, фактически приумножает его. Совокупность разных преимуществ во многом обеспечивает стремление различных стран к использованию МСФО в национальной практике учета. Однако следует отметить и недостатки МСФО. К ним, в частности, можно отнести:

- обобщенный характер стандартов, предусматривающий достаточно большое многообразие методов учета;

- отсутствие подробных интерпретаций и примеров приложения стандартов к конкретным ситуациям.

К тому же внедрению стандартов во всем мире препятствуют такие факторы, как национальные различия в уровне развития и традициях, а также нежелание национальных институтов поступиться своим приоритетом в области регулирования и методологии учета.

Таким образом, трансформация финансовой отчетности в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) в последнее время становится все более актуальной. Трансформированная в соответствии с МСФО финансовая отчетность является одним из важных шагов, открывающих российским организациям возможность приобщения к международным рынкам капитала.

В современном мире МСФО постепенно становятся своеобразным ключом к международному рынку капитала. Если компания имеет соответствующую отчетность, она получает доступ к источникам средств, необходимых для ее развития.

Допустим, компания попадает в число тех избранных, кто при соблюдении прочих условий может рассчитывать на иностранное финансирование. Если же компания не имеет требуемой отчетности, она, с точки зрения западного инвестора, не заслуживает доверия и не может рассматриваться как конкурентоспособная в соревновании с другими соискателями капитала. Всем известно, что капитал, особенно иностранный, требует “прозрачности” финансовой информации о деятельности компаний и отчетности менеджмента перед инвесторами. У инвестора должна быть возможность проследить, как используется предоставленный им капитал. Нам предстоит ответить на вопрос, почему же так важен переход российского бухгалтерского учета на международный уровень.

Международная практика показывает, что отчетность, трансформированная согласно МСФО, отличается высокой информативностью и полезностью для пользователей. С самого начала стандарты разрабатываются исходя из потребностей конкретных пользователей. При выборе того или иного методического подхода основным критерием служит полезность информации для принятия экономических решений.

Использование международных стандартов даст возможность рационализировать и оптимизировать информационные системы западных и российских компаний.


1.2 Значение перехода бухгалтерского учета на международные стандарты финансовой отчетности


Одна из проблем, стоящих перед бухгалтерами, такова, что целый ряд различных групп пользователей может быть заинтересован в финансовых отчетах предприятия, и скорее всего невозможно точно удовлетворить все их потребности. В большинстве стран требуется, чтобы финансовые отчеты отвечали потребностям членов или акционеров компании. Эта группа наиболее вероятно заинтересована в непосредственных результатах деятельности организации и имеет наиболее широкие требования. Обычно считается, что если их потребности будут удовлетворены, то в значительной степени будут удовлетворены и потребности других пользователей. Однако, в соответствии с российским законодательством “пользователями бухгалтерской информации являются руководители, учредители и собственники имущества организации, а также внешние инвесторы, кредиторы и иные заинтересованные стороны”. Из этого видно, что ни налоговые органы, ни различного рода внебюджетные фонды не отнесены к первому уровню потребителей бухгалтерской информации, но на протяжении уже достаточно длительного времени бухгалтерский учет на предприятиях и в организациях различных форм собственности строился именно на принципах приоритетности интересов налоговых органов и многих других контролирующих органов перед интересами собственников. Поэтому, кроме учредителей, инвесторов и кредиторов, пользователями учетной информации также являются:

- служащие, заинтересованные в гарантиях занятости, возможности роста карьеры, стабильности и прибыльности своих нанимателей. Они также заинтересованы в информации, которая позволяет им оценить способность компании обеспечить заработную плату, пенсии и т.д.;

- поставщики и прочие торговые кредиторы, весьма заинтересованные в информации о кредитоспособности предприятия, т.к. именно она дает возможность определить, будет ли в срок погашена задолженность перед ними. Торговые кредиторы, вероятно, будут интересоваться компаниями на протяжении более короткого периода времени, чем заимодавцы, если только они не зависят от продолжения работы компании, как основного покупателя;

- постоянные клиенты, заинтересованные в постоянном стимулировании деятельности, особенно если отношения строятся на долгосрочной основе;

- правительственные и государственные учреждения, которые заинтересованы в распределении ресурсов и, таким образом, в деятельности компаний. им также требуется информация для того, чтобы регулировать деятельность компаний, определять налоговую политику, размер национального дохода. Они интересуются налоговыми поступлениями, а что касается более крупных предприятий - информацией для экономического прогнозирования;

- общественность компании оказывает разнообразное воздействие на членов общества. Например, компании могут вносить значительный вклад в местную экономику самым разным образом, в том числе через количество предоставляемых рабочих мест и опеку местных поставщиков. Финансовая отчетность может помочь общественности, предоставляя информацию о тенденциях и последних изменениях в благосостоянии компании и о диапазоне ее деятельности. Пользователи могут интересоваться различными аспектами финансовых отчетов в зависимости от их связи с предприятиями. Например, краткосрочные кредиторы, вероятно, более заинтересованы в ликвидности и платежеспособности предприятия, чем в его прибыльности. Различные потребности создают ограничения в использовании финансовых отчетов;

- покупателей интересует информация о стабильности компании, особенно, когда они имеют с ней долгосрочные отношения.

Хотя все информационные потребности не могут быть удовлетворены финансовой отчетностью, существуют потребности общие для всех пользователей. Поскольку инвесторы являются поставщиками капитала для компании, предоставление информации, удовлетворяющей их потребности, также будут удовлетворять большинство потребностей других пользователей финансовой отчетности.

Поскольку существуют некоторые различия в составе бухгалтерской отчетности, в системе контроля и управления, то следует обратить внимание и на организационную структуру управления предприятием на международном уровне. При этом, например, система управления мультинациональной корпорацией может классифицироваться по различным признакам, например, по виду продукции, по региональному признаку и т.д.

В составе бухгалтерской отчетности российских организаций и западных компаний можно выделить следующие формы (Таблица № 1):


Таблица № 1.

Состав бухгалтерской отчетности российских организаций Состав бухгалтерской отчетности западных компаний
Бухгалтерский баланс Баланс
Отчет о прибылях и убытках Отчет о прибылях и убытках
Отчет о движении капитала Отчет о накопленной нераспределенной прибыли
Отчет о движении денежных средств Отчет о движении денежных средств
Приложение к бухгалтерскому балансу Отчет об изменении финансового состояния или отчет об использовании и источниках средств
Аудиторское заключение (в случае, если отчетность организации подлежит обязательному аудиту в соответствии с федеральными законами) Отчет об изменениях в собственном капитале
Пояснительная записка Пояснительная записка

Комментируя вышеприведенную таблицу, необходимо отметить, что в отличие от жестко регламентированной нормативными актами российской отчетности международные стандарты и национальные стандарты западных стран определяют лишь общую форму и порядок расположения статей, общие требования к раскрытию информации. Например, в соответствии с международными стандартами могут быть приняты различные формы балансового отчета, что отличается от российских принципов, предусматривающих четкое ограничение количества и видов показателей, включаемых в баланс организации, а также его форму. Однако МСФО предусмотрено несколько основных составляющих, подлежащих включению в состав балансового отчета: основные средства, оборотные средства, краткосрочные обязательства, долгосрочные обязательства, капитал и резервы. На первый взгляд, разделы практически ничем не отличаются от российской классификации показателей, включаемых в отчет, но при детальном анализе можно выявить существенные различия. Также, согласно требованиям международных стандартов Отчет о прибылях и убытках показывает такую прибыль, которая была фактически зарегистрирована и реализована в текущем отчетном периоде.

Российские организации, заинтересованные привлечь иностранный капитал и выходящие на мировой экономический рынок, встают перед проблемой трансформации российской бухгалтерской отчетности в соответствии с международными стандартами.

Области, в которых пользователям требуется информация для принятия решений, включают следующие проблемы:

- принятие решений об оставлении, увеличении или продаже своих инвестиций;

- утверждение прежнего или смена руководства;

- предоставление ссуды предприятию;

- перспективы развития торговли с предприятием.

При переходе страны к рыночным отношениям специалисты сталкиваются с тем, что необходима единая система исчисления прибыли, налогооблагаемой базы, условий инвестирования и т.д. Проблема, безусловно, носит глобальный характер и приводит к тому, что становится необходимым унифицировать бухгалтерский учет.

В настоящее время наибольшую известность получили два подхода к ее решению: гармонизация и стандартизация.

Идея гармонизации различных систем бухгалтерского учета реализуется в рамках Европейского сообщества (ЕС). Суть ее заключается в том, что в каждой стране может существовать своя модель организации учета и система стандартов, ее регулирующих. Главное, чтобы эти стандарты не противоречили аналогичным стандартам в странах-членах сообщества, т. е. находились в относительной “гармонии” друг с другом.

Идея стандартизации учетных процедур реализуется в рамках унификации учета, которую проводит Комитет по международным стандартам финансовой отчетности, — КМСФО (International Accounting Stardards Committee, IASC), разрабатывая и публикуя Международные стандарты финансовой отчетности — МСФО (International Accounting Stardards, IAS). Суть этого подхода состоит в разработке унифицированного набора стандартов, применимых к любой ситуации в любой стране, в силу чего отпадает необходимость создания национальных стандартов. Что касается внедрения единых стандартов, то этого следует добиваться не законодательным путем, а путем добровольного соглашения профессиональных организаций стран.

2. Использование бухгалтерского баланса для оценки финансового положения предприятия и принятие управленческих решений по повышению эффективности хозяйственной деятельности


Эффективность функционирования любого предприятия требует не только согласованной работы всех производственных звеньев, структурных подразделений, но и систематической работы по совершенствованию системы управления. Принятие правильных управленческих решений во многом достигается с помощью систематического анализа производственно-хозяйственной деятельности и, прежде всего, финансового состояния предприятия.

Финансовое состояние предприятия проводиться на основе данных бухгалтерского баланса (форма №1).

Финансовое состояние предприятия – это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.

В процессе деятельности происходит непрерывный кругооборот капитала. Изменяется структура средств и источников их формирования. Предприятие так должно организовать этот кругооборот что бы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью создания условий для самореализации. Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности, и наоборот. Внешней характеристикой является платежеспособность организации, а внутренняя финансовая устойчивость, отражающая сбалансированность внутренних товаров и денежных потоков.

Целью проведения оценки, является своевременное выявление и устранение недостатков в кругообороте капитала, найти резервы улучшения финансового состояния.


2.1 Оценка финансовой структуры баланса


Оценка финансовой структуры баланса состоит из: оценки источников формирования капитала и имущественного состояния предприятия.


2.1.1 Оценка источников формирования капитала

По принадлежности источники делятся на: собственные и заемные, заемные в свою очередь делятся на: долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства и кредиторская задолженность.

Собственные средства – это основа самостоятельности и независимости предприятия, но они, как правило, ограничены в размерах и организации по причине нехватки средств могут потерять свои рыночные позиции, да и финансирование только за счет них не всегда выгодно. Если организация имеет возможность обеспечить более высокий уровень отдачи заемных средств в сравнении с платой за пользование ими, то их следует привлекать.

Соотношение собственные и заемных средств позволяет дать оценку рыночной устойчивости предприятия. С этой целью использую данные формы №-1 «Бухгалтерский баланс», рассчитывают показатели:

коэффициент финансовой автономии


Бухгалтерская (финансовая) отчетность на примере ЗАО "ЛОГИКА"


Его увеличение свидетельствует об улучшении рыночной устойчивости.

коэффициент финансовой зависимости


Бухгалтерская (финансовая) отчетность на примере ЗАО "ЛОГИКА"


При его увеличении рыночная устойчивость снижается. Его рассчитывают в целом по всем заемным средствам и отдельно по краткосрочным и долгосрочным обязательствам.

коэффициент финансового риска «Плечо финансового рычага»


Бухгалтерская (финансовая) отчетность на примере ЗАО "ЛОГИКА"


Если он увеличивается, то рыночная устойчивость снижается.


2.1.2 Оценка имущественного состояния предприятия

Оценка имущественного положения и анализ структуры капитала предприятия позволяют осуществить стоимостную оценку средств, числящихся на его балансе, определить структур активов предприятия которые оказывают существенное влияние на финансовое состояние предприятия.

Оценка имущественного положения и анализ структуры капитала включает анализ основного и оборотного капитала.

При анализе состояния динамики и состава основного капитала, основное внимание уделяют изучению основных фондов, соотношения в них активной и пассивной частей.


2.1.3. Оценка финансовой устойчивости предприятия

Обеспечение сбалансированности притока и оттока денежных средств обеспечивается уравновешенность активов и пассивов по срокам использования. В связи, с чем каждая из групп активов имеет свои источники финансирования. Основной капитал образуется за счет собственных средств и долгосрочных обязательств, а оборотный капитал за счет краткосрочных обязательств, собственного капитала (средств) и кредиторской задолженности. Изучение финансовой устойчивости начинается с анализа использования собственного капитала. Определяют, какой объем собственных средств используется в образовании капитала.


Бухгалтерская (финансовая) отчетность на примере ЗАО "ЛОГИКА"Бухгалтерская (финансовая) отчетность на примере ЗАО "ЛОГИКА"Бухгалтерская (финансовая) отчетность на примере ЗАО "ЛОГИКА"Бухгалтерская (финансовая) отчетность на примере ЗАО "ЛОГИКА"Бухгалтерская (финансовая) отчетность на примере ЗАО "ЛОГИКА"Бухгалтерская (финансовая) отчетность на примере ЗАО "ЛОГИКА"


Бухгалтерская (финансовая) отчетность на примере ЗАО "ЛОГИКА"


Бухгалтерская (финансовая) отчетность на примере ЗАО "ЛОГИКА"Бухгалтерская (финансовая) отчетность на примере ЗАО "ЛОГИКА"


Для этого необходимо из суммы собственного капитала и долгосрочных обязательств вычесть сумму основного капитала. При анализе использованных собственных средств рассчитывают коэффициент маневренности собственного капитала.


Бухгалтерская (финансовая) отчетность на примере ЗАО "ЛОГИКА"


Чем он выше, тем больше часть собственного капитала, находящегося в обороте.

Финансовая устойчивость предприятия оценивается соотношением плановых источников средств (собственный капитал и краткосрочные обязательства) и производственных запасов.


2.2.4 Оценка платежеспособности предприятия

Под платежеспособностью предприятия понимают его возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Анализ платежеспособности заключается в оценке ликвидности баланса. С этой целью активы группируются по степени ликвидности, а пассивы по срочности погашения.

Группы активов:

А1 – наиболее ликвидные активы: денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

А2 – быстро реализуемые активы (готовая продукция, товары отгруженные, дебиторская задолженность.

А3 – медленно реализуемые активы (запасы за исключением готовой продукции и товаров отгруженных; НДС, прочие оборотные активы).

Группы пассивов:

П1 – наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность).

П2 – краткосрочные обязательства (краткосрочные кредиты займы).

П3 – долгосрочные обязательства (долгосрочные кредиты и займы).


Бухгалтерская (финансовая) отчетность на примере ЗАО "ЛОГИКА"А1 ≥ П1

А2 ≥ П2

А3 ≥ П3


Если выполняется такое условие, то предприятие обладает абсолютной ликвидностью (или идеальной платежеспособностью).

Для комплексной оценки платежеспособности предприятия применяют показатель общей ликвидности:


Бухгалтерская (финансовая) отчетность на примере ЗАО "ЛОГИКА"


где:

Бухгалтерская (финансовая) отчетность на примере ЗАО "ЛОГИКА" - весовые коэффициенты, показывающие удельный вес соответствующий группам актива, пассива в итоге баланса.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность на примере ЗАО "ЛОГИКА"; Бухгалтерская (финансовая) отчетность на примере ЗАО "ЛОГИКА"


Для определения платежеспособности на будущее (перспективу) используются показатели.

1) Коэффициент абсолютной ликвидности


Бухгалтерская (финансовая) отчетность на примере ЗАО "ЛОГИКА"


Он характеризует платежеспособность на текущий момент времени.

2) Коэффициент промежуточной ликвидности:


Бухгалтерская (финансовая) отчетность на примере ЗАО "ЛОГИКА"


Он характеризует платежеспособность на период оборачиваемости дебиторской задолженности.

3) Коэффициент покрытия


Бухгалтерская (финансовая) отчетность на примере ЗАО "ЛОГИКА"


Характеризует платежеспособность на период оборачиваемости производственных запасов.

3. Составление отчетности ЗАО «Логика»

Таблица 1 Остатки по счетам бухгалтерского учета

сч.


Наименование счета

Остаток на 01.01 Остаток на 01.12


Дебет Кредит Дебет Кредит
1 2 3 4 5 6
01 Основные средства 3 990 702
4 083 702
02 Амортизация основных средств
1 163 500
1 341 760
04 Нематериальные активы 38 500
38 500
05 Амортизация НМА
7 700
9 240
08 Вложения во внеоборотные активы 290 000
197 000
10 Материалы, в т.ч.10

272 169

35 412


1 123 646

65 614


19 НДС по приобретенным ценностям 54 434
41 548
20 Основное производство 687 510
844 890

В т. ч. изделие А

изделие В

487 500

200 010


604 638

240 252


43 Готовая продукция 649 532
295 280
45 Товары отгруженные 1 268 688
779 139
50 Касса 510
510
51 Расчетные счета 418 825
271 968
58 Финансовые вложения 60 000
160 000

в т.ч. краткосрочные -
100 000

Долгосрочные 60 000
60 000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

1 315 000



769 442

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

329 600



1 727 288

68 Расчеты по налогам и сборам
427 048
510 820
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

178 065



270 938

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

453 757



427 849

71 Расчеты с подотчетными лицами 720
-
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

28 730



7 408


75-1 Расчеты по вкладам в уставной (складочный) капитал

120 580



20 580


75-2 Расчеты по выплате доходов
12 700
2 700
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

84 200


70 400


64 700


35 700

80 Уставный капитал
3 000 000
3 000 000
82 Резервный капитал
185 000
185 000
83 Добавочный капитал
357 280
537 280
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

178 640



98 640

96 Резервы предстоящих расходов
290 000
65 586
97 Расходы будущих периодов 3 850
3 850
97 Доходы будущих периодов
260
500
99 Прибыли и убытки - - 237 098 921 635

Итого 7 968 950 7 968 950 8 169 819 8 169 819

Хозяйственные операции за декабрь


Таблица 2

п\п

Наименование документа Содержание хозяйственной операции Сумма, руб Корреспонденция счетов




Дебет Кредит
1 2 3 4 5 6
1 Выписка банка из расчетного счета

Поступило на расчетный счет:

а) от покупателей за отгруженную им продукцию

б) возврат ранее предоставленных займов, в том числе процентов – 12 000 руб.

в) штраф от ОАО “Точмаш” за поставку некачественных комплектующих изделий

г) краткосрочная ссуда банка


650 000


72 000

12 000


25 100


500 000


51


51

58


51


51


90,1


58

91,1


76


66



Итого: 1 259 100

2 Накладная Списана оплаченная готовая продукция 400 000 90,2 45
3 Выписка банка из расчетного счета, приходный кассовый ордер, реестр платежных поручений.

Перечислено с расчетного счета:

а) в погашение задолженности бюджету

б) в погашение задолженности по единому социальному налогу

в) получено по чеку для выплаты заработной платы и депонированных сумм


570 000


260 000


432 500


68


69


50


51


51


51




Итого: 1 262 500

4 Отчет кассира, расходный кассовый ордер, платежные ведомости.

Выдана:

заработная плата

депонированные суммы


420 000

12 500


70

76


50

50



Итого: 432 500

5 Выписка банка из расчетного счета

а) зачислены платежи учредителей по взносам в уставной капитал

б) зачислены проценты, полеченные от банка за использование им денежных средств организации


20 580


27 413


51


51


75,1


91,1




Итого: 47 993

6

Справка бухгалтерии.


Начислены расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых банком

30 150


91,2



76

7

Выписка банка из расчетного счета, справка бухгалтерии.


а) восстановлены на расчетный счет суммы, ранее списанные ошибочно банком

б) оплачены услуги банка

в) оплачен штраф за недопоставку продукции ООО “Вымпел”


4 500

30 150


2 800


51

76


76


76

51


51



Итого: 37 450

8

Платежное требование, счета фактуры.


Акцептован счет ОАО “Точмаш” за материалы:

а) покупная стоимость

б) НДС


187 000

33 660


10

19


60

60



Итого: 220 660

9

Претензионные акты, справка бухгалтерии.


Начислена сумма штрафа ОАО “Точмаш” за поставку некачественных материалов

25 100


76


91,1

10

Платежное требование, счет-фактура.


Акцептован счет транспортной организации за доставку материальных ценностей на склад организации по тарифу за перевозку

НДС


3 340

601


10/ТЗР

19


60

60



Итого: 3 941

11 Выписка банка из расчетного счета. Оплачены счета транспортной организации 3 941

60


51
12 Справка бухгалтерии, книга покупок. Зачтен НДС по транспортным услугам 601 68,2 19
13

Лимитно – заборные карты, требования – накладные.


Отпущены со склада и израсходованы в декабре материалы по учетным ценам:

а) цехам основного производства

на изделие А

на изделие Б

б) на общепроизводственные нужды

в) на общехозяйственные расходы

г) расходы на упаковку готовой продукции, отгруженной покупателям


200 670

92 300


4 300


1 860


17 200


20/А

20/Б


25


26


44


10

10


10


10


10



Итого: 316 330

14

Расчет №1 суммы ТЗР


а) по цехам основного производства:

на изделие А

на изделие Б

б) на общепроизводственные нужды

в) на общехозяйственные расходы

г) расходы на упаковку готовой продукции, отгруженной покупателям


11 114

5 112


238


103


953


20/А

20/Б


25


26


44


10/ТЗР

10/ТЗР


10/ТЗР


10/ТЗР


10/ТЗР




Итого: 17 520

15

Счет-фактура, платежное требование.


Акцептованы счета Энергосбыта за электрическую и тепловую энергию, отпущенную и израсходованную:

а) цехами основного производств

б) на общехозяйственные нужды

Итого за услуги

НДС


68 800

24 000


92 800

16 704


25

26


19


60

60


60



Итого: 109 504

16 Выписка банка из расчетного счета.

Оплачены счета Энергосбыта


109 504 60 51
17 Справка бухгалтерии, книга покупок. Зачтен НДС по услугам Энергосбыта 16 704 68,2 19
18

Расчетные ведомости, ведомость распределения заработной платы.


Начислена и распределена основная заработная плата за декабрь:

а) рабочим, занятым производством:

изделий А

изделий Б

б) обслуживающему персоналу цехов основного производства

в) специалистам и служащим управления организации

г) работникам , занятым сбытом готовой продукции


283 000

200 000

83 000


25 000


41 000


16 000


20/А

20/Б


25


26


44


70

70


70


70


70



Итого: 365 000

19

Расчетные ведомости, справка бухгалтерии.


Произведены отчисления от начисленной заработной платы по единому социальному налогу:

а) рабочим, занятым производством:

изделий А (200000*26%)

изделий Б (83000*26%)

б) обслуживающему персоналу цехов основного производства (25000*26%)

в) специалистам и служащим управления организации (41000*26%)

г) работникам , занятым сбытом готовой продукции(16000*26%)


52 000

21 580


6 500


10 660


4 160


20/А

20/Б


25


26


44


69

69


69


69


69



Итого: 94 900

20 Справка – расчет бухгалтерии.

Зарезервированы суммы:

а) на капитальный ремонт основных средств

б) предстоящие оплаты отпусков производственным рабочим цехов основного производства


50 000


38 370


25


25


96


96




Итого: 88 370

21 Расчетная ведомость, налоговые карточки. Произведены удержание с суммы оплаты труда налога на доходы физических лиц

57 525


70


68,1

22 Разработана таблица – расчет амортизации основных средств.

Начислена амортизация по объектам основных средств:

а) производственного оборудования основных цехов;

б) зданий, сооружений, производственного и хозяйственного инвентаря основных цехов;

в) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения


10 993


2 443


4 280


25


25


26


02


02


02



Итого: 17 716

23 Справка – расчет амортизации нематериальных активов.

Начислена амортизация по объектам нематериальных активов используемых:

а) в управлении основными цехами

б) в управлении организацией


432

1 000


25

26


05

05



Итого: 1 432

24 Расчет № 2 распределения общепроизводственные расходы за декабрь.

Распределены и списаны по окончании отчетного месяца общепроизводственные расходы:

на изделие А

на изделие Б


146 343

60 733


20/А

20/Б


25

25



Итого: 207 076

25 Ведомость выпуска готовой продукции, расчет бухгалтерии.

Списана фактическая себестоимость, выпущенной готовой продукции Незавершенное производство на конец месяца:

по изделиям А – 208 796 руб.

по изделиям Б – 62 632 руб.


1 005 969

440 345


43/А

43/Б


20/А

20/Б



Итого: 1 446 314

26 Приказ – накладная Отгружена покупателям готовая продукция по фактической себестоимости

1 515 060


45


43


27 Справка – расчет бухгалтерии. Списаны общехозяйственные расходы отчетного месяца на стоимость реализованной продукции

82 903


90,4


26

28 Счет-фактура, платежное требование.

Акцептованы счета транспортной организации за доставку готовой продукции со склада организации до станции отправления:

стоимость транспортной услуги

НДС


18 000


3 240


44


19


76


76



Итого: 21 240

29 Выписка банка из расчетного счета. Оплачены транспортные услуги. 21 240 76 51
30 Книга покупок, справка – расчет бухгалтерии Предъявлена к зачету сумма НДС по оплаченным транспортным услугам

3 240


68,2


19

31 Справка – расчет бухгалтерии. Списаны расходы, связанные со сбытом продукции 56 313 90,5 44
32

Выписка банка из расчетного счета.


а) Зачислена выручка от продажи продукции

б) Погашена задолженность поставщикам


2 291 400


624 400


51


60


90


51

33 Справка бухгалтерии, книга покупок. Предъявлена к зачету сумма НДС по оплаченным счетам ОАО “Точмаш”.

33 660


68,2


19

34

Справка бухгалтерии, выписка из расчетного счета.


Списана в продажу оплаченная покупателем продукция

Сумма НДС к уплате в бюджет (2291400+650000)/118*18

1 515 060


448 688

90,2


90,3


45


68,2

35 Выписка банка из расчетного счета, договор купли-продажи.

Приобретены в начале декабря акции фирмы “Эфрос” с целью их перепродажи и получения дохода.

а) вложены денежные средства а приобретение акций

В конце декабря акции были проданы:

б) проданы акции по ценам реализации

в) списана стоимость приобретения акций

г) покупатель оплатил проданные ему акции


100 000


100 000


120 000


100 000


120 000


58


76


76


91,2


51


76


51


91,1


58


76

36 Справка – расчет бухгалтерии, выписка банка из расчетного счета.

Начислены проценты за IV квартал по облигациям, приобретенным в конце сентября за 1 000 000 руб. при номинальной стоимости 850 000 руб. Проценты по облигациям составляют 20 % годовых при ежеквартальной выплате. Срок погашения облигаций наступает через 2 года. Рассчитайте сумму процентов по облигациям за квартал и отразите:

а) сумму причитающегося к получению дохода (проценты к получению=850000*20%/12*3)

б) сумму погашения разницы между покупной и номинальной стоимостью облигаций (1000000-850000)/24мес.*3

в) сумму, зачисленную на расчетный счет


42 500


18 750


42 500


76


91,2


51


91,1


58


76

37

Инвентаризационная опись основных средств, сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств, ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией, приказ руководителя.


Оприходован неучтенный производственный инвентарь, выявленный при инвентаризации по рыночным ценам.

Выявлена недостача хозяйственного инвентаря, возникшая по вине материально ответственного лица:

а) первоначальная стоимость объекта

б) сумма амортизации

в) сумма, предъявленная для взыскания с МОЛ по цене возможной реализации объекта

г)остаточная стоимость объекта (20000-12000)

д) на разницу между суммой, подлежащей к взысканию с МОЛ и остаточной стоимости объекта


72 000


20 000

12 000


8 000


8 000


01


01/В

02


73,2


94


91,1


01

01/В


94


01/В

38 Инвентаризационные описи товарно-материальных ценностей, сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей, ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией, приказ руководителя.

По итогам инвентаризации выявлены:

а) излишки материалов, которые приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации

б) недостача материалов по вине материально ответственного лица:

- по учетным ценам

- сумма ТЗР по недостающим материалам

- сумма, предъявленная для взыскания с виноватого лица по рыночной стоимости

- не разницу между суммой, подлежащей к взысканию с МОЛ и фактической себестоимости материалов (1820+113-2165)

в) по некоторым запасам материалов, которые частично морально устарели и их фактическая себестоимость оказалась значительно выше текущей рыночной , принято решение на сумму снижения стоимости материалов образовать резерв


7 250


1 820


113


1 933


232


132 000



10


94


94


73,2


73,2


91,2


91,1


10


10/ТЗР


94


98


14

39 Справка бухгалтерии, приходный кассовый ордер

В кассу поступили суммы от виновных лиц в возмещение недостачи

Списаны на доходы суммы, поступившие от виновных лиц в возмещение недостачи


1 500


1 500


50


98


73,2


91,1


40 Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами, приказ руководителя. Списана задолженность покупателя, непогашенная им в связи с ликвидацией организации.

195 000


91,2


45

41 Справка – расчет бухгалтерии. Выявлен и перечислен в конце отчетного месяца результат от продажи продукции: прибыль – (2291400+650000-400000-1515060-82903-56313-448688)

438 436


90,9


99

42 Расчет налога на имущество Начислен налог на имущество. 22 670 91,2 68,4
43 Справка – расчет бухгалтерии.

По состоянию на 31 декабря отчетного года:

а) закрыты субсчета, открытые к счету 90 “Продажи”:

субсчет 90,1 «Выручка»

субсчет 90,2 «Себестоимость»

субсчет 90,3 «НДС»

субсчет 90,4 «Общехозяйствен-ные расходы»

субсчет 90,5 «Расходы на продажу»

б) списано сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц

в) закрыты субсчета, открытые к счету 91 “Прочие доходы и расходы”.

субсчет 91,1 «Прочие доходы»

субсчет 91,2 «Прочие расходы»


7 672 984

4 768 252

1 237 285


180 886


126 700


190 807


307 973

519 499


90,1

90,9

90,9


90,9


90,9


99


91,1

91,9


90,9

90,2

90,3


90,4


90,5


91,9


91,9

91,2

44 Справка – расчет бухгалтерии, налоговая декларация налога от фактической прибыли. Произведен расчет налога от фактической прибыли и определена сумма к уменьшению налога.

39 231


99


68,3

45 Справка бухгалтерии. По окончании отчетного года заключительной записью декабря закрывается счет 99 “Прибыли и убытки”

892 935


99


84

46 Решение собрания учредителей, справка-расчет бухгалтерии распределения прибыли. Отчислено в резервный капитал. 320 000 84 82
47 Протокол распределения прибыли и выплаты доходов от участия в капитале. Часть прибыли отчетного года направлена на выплату дивидендов от участия в капитале работникам организации.

173 000


84


75,2

48 Справка бухгалтерии расчета дивидендов. Удержан налог на доход с дивидендов 81 900 75,2 68,1


Всего: 31 264 131


Расчет №1
Суммы транспортно-заготовительных расходов
за декабрь 200_г.
Показатели Стоимость материалов по учетным ценам Сумма транспортно-заготовительных расходов Фактическая себестоимость материалов
1. остаток материалов на 01 декабря 1 058 032 65 614 1 123 646
2. Поступило материалов за месяц 187 000 3 340 190 340
3. Итого с остатком 1 245 032 68 954 1 313 986
4. % отклонений Х 5.5383 Х
5. Израсходовано материалов на: 316 330 17 520 333 850
а) по цехам основного производства:


на изделие А 200 670 11 114 211 784
на изделие Б 92 300 5 112 97 412
б) на общепроизводственные расходы 4 300 238 4 538
в) на общехозяйственные расходы 1 860 103 1 963
г) расходы на упаковку готовой продукции, отгруженной покупателям 17 200 953 18 153
6. Остаток материалов на 01 января 928 702 51 434 980 136

Расчет №2
Распределения общепроизводственных расходов
за декабрь 200_г.




Показатели Заработная плата производственных рабочих Удельный вес заработной платы по видам изделий Сумма общепроизводственных расходов
Виды изделий


Изделие А 200 000 70.671 146 343
Изделие Б 83 000 29.329 60 733
Итого: 283 000 100.0 207 076

Расчет №3
фактической себестоимости готовой продукции, выпущенной
за декабрь 200_г.
№ п/п Показатели Сумма, руб


всего в том числе по изделиям



А Б
1 Незавершенное производство на начало месяца 844 890 604 638 240 252
2 Затраты на производство за месяц 872 852 610 127 262 725
3 Незавершенное производство на конец месяца 271 428 208 796 62 632
4 Фактическая себестоимость готовой продукции 1 446 314 1 005 969 440 345

Ведомость аналитического учета по счету 90 "Продажи"
за декабрь 200_г.
Субсчет Название Сальдо на 01.12 Обороты Сальдо на 01.01


Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
1 Выручка - 4 731 584 7 672 984 2 941 400 - -
2 Себестоимость продаж 2 853 192 - 1 915 060 4 768 252 - -
3 НДС 788 597 - 448 688 1 237 285 - -
4 Управленческие расходы 97 983 - 82 903 180 886 - -
5 Коммерческие расходы 70 387 - 56 313 126 700 - -
9 Прибыль\убыток от продажи 921 425 - 438 436 1 359 861 - -

Итого: 4 731 584 4 731 584 10 614 384 10 614 384 - -
























Ведомость аналитического учета по счету 91 "Прочие доходы и расходы"
за декабрь 200_г.
Субсчет Название Сальдо на 01.12 Обороты Сальдо на 01.01


Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
1 Выручка - 210 307 973 307 763 - -
2 Себестоимость продаж 20 929 - 498 570 519 499 - -
9 Прибыль\убыток от продажи - 20 719 211 526 190 807 - -

Итого: 20 929 20 929 1 018 069 1 018 069 - -

Расчет налога на прибыль
1 Сальдо на начало по счету 99 684537
2 Оборот по кредиту счета 99 за месяц (прибыль от продажи продукции) 438436
3 Оборот по дебету счета 99 за месяц, учитываемый при налогообложении (366570-307763) 58807

в том числе

- внереализационные доходы 307763

- внереализационные расходы 366570
4 Итого налогооблагаемая база с начала года (684537+438436-5807) 1064166
5 Ставка налога на прибыль 24%
6 Начислено налога с начала года: (1064166*0.24) 255400
7 Исключается сумма налога на прибыль, начисленная до текущего месяца 216169
8 Налог на прибыль за текущий месяц (255400-216169) 39231

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за декабрь 200__г.

№ счета Наименование синтетического счета Сальдо на 01.12 Обороты за декабрь Сальдо на 01.01


Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
01 Основные средства 4 083 702 - 92 000 40 000 4 135 702 -
02 Амортизация ОС - 1 341 760 12 000 17 716 - 1 347 476
04 НМА 38 500 - - - 38 500 -
05 Амортизация НМА - 9 240 - 1 432 - 10 672
08 Вложения во внеоборотные активы 197 000 - - - 197 000 -
10 Материалы 1 123 646 - 197 590 335 783 985 453 -
14 Резервы под снижение себестоимости - - - 132 000 - 132 000
19 НДС по приобретенным ценностям 41 548 - 54 205 54 205 41 548 -
20 Основное производство 844 890 - 872 852 1 446 314 271 428 -
25 Общепроизводственные расходы - - 207 076 207 076 - -
26 Общехозяйственные расходы - - 82 903 82 903 - -
43 Готовая продукция 295 280 - 1 446 314 1 515 060 226 534 -
44 Расходы на продажу - - 56 313 56 313 - -
45 Товары отгруженные 779 139 - 1 515 060 2 110 060 184 139 -
50 Касса 510 - 434 000 432 500 2 010 -
51 Расчетные счета 271 968 - 3 753 493 2 154 535 1 870 926 -
58 Финансовые вложения 160 000 - 112 000 190 750 81 250 -
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками - 769 442 737 845 334 105 - 365 702
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам - 172 729 - 500 000 - 672 729
68 Расчеты по налогам и сборам - 510 820 624 205 650 014 - 536 629
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению - 270 938 260 000 94 900 - 105 838
70 Расчеты с персоналом по оплате труда - 427 849 477 525 365 000 - 315 324
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 7 408 - 11 605 1 500 17 513 -
75.1 Расчеты с учредителями по вкладам в УК 20 580 - - 20 580 - -
75.2 Расчеты с учредителями по выплате доходов - 2 700 81 900 173 000 - 93 800
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 64 700 35 700 354 290 343 490 85 300 45 500
80 Уставный капитал - 3 000 000 - - - 3 000 000
82 Резервный капитал - 185 000 - 320 000 - 505 000
83 Добавочный капитал - 357 280 - - - 357 280
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - 98 640 493 000 892 935 - 498 575
90 Продажи - - 16 927 507 16 927 507 - -
91 Прочие доходы и расходы - - 1 326 042 1 326 042 - -
94 Недостачи и потери от порчи - - 9 933 9 933 - -
96 Резервы предстоящих расходов - 65 586 - 88 370 - 153 956
97 Расходы будущих периодов 3 850 - - - 3 850 -
98 Доходы будущих периодов - 500 1 500 1 672 - 672
99 Прибыли и убытки 237 098 921 635 1 122 973 438 436 - -

Итого: 8 169 819 8 169 819 31 264 131 31 264 131 8 141 153 8 141 153

Схема счетов синтетического учета

01 "Основные средства"
02 "Амортизация ОС"
Дебет Кредит
Дебет Кредит
Сн 4 083 702
Сн
Сн
1 341 760 Сн
37) 92 000 40 000 (37
37) 12 000 10 993 (22а
Об Дт 92 000 40 000 Об Кт


2 443 (22б
Ск 4 135 702
Ск


4 280 (22в





Об Дт 12 000 17 716 Об Кт





Ск
1 347 476 Ск









04 "Нематериальные активы"
05 "Амортизация НМА"
Дебет Кредит
Дебет Кредит
Сн 38 500
Сн
Сн
9 240 Сн







4 321 (23а
Об Дт - - Об Кт


1 000 (23б
Ск 38 500
Ск
Об Дт - 5 321 Об Кт





Ск
10 672 Ск









08 "Вложения во внеоборотные активы"
10 "Материалы"
Дебет Кредит
Дебет Кредит
Сн 197 000
Сн
Сн 1 123 646
Сн





8) 187 000 200 670 (13а
Об Дт - - Об Кт
10) 3 340 92 300 (13а
Ск 197 000
Ск
38) 7 250 4 300 (13б







1 860 (13в







17 200 (13г







17 520 (14







1 820 (38







113 (38





Об Дт 197 590 335 783 Об Кт





Ск 985 453
Ск









19 "НДС по приобретенным ценностям"
20"Основное производство"
Дебет Кредит
Дебет Кредит
Сн 41 548
Сн
Сн 844 890
Сн
8) 33 660 601 (12
13а) 292 970 1 446 314 (25
10) 601 16 704 (17
14а) 16 226

15) 16 704 3 240 (30
18а) 283 000

28) 3 240 33 660 (33
19а) 73 580






24) 207 076

Об Дт 54 205 54 205 Об Кт
Об Дт 872 852 1 446 314 Об Кт
Ск 41 548
Ск
Ск 271 428
Ск




































25 "Общепроизводственные расходы"
26 "Общехозяйственные расходы"
Дебет Кредит
Дебет Кредит
Сн -
Сн
Сн -
Сн
13б) 4 300 146 343 (24
13в) 1 860 82 903 (26
14б) 238 60 733 (24
14в) 103

15а) 68 800


15б) 24 000

18б) 25 000


18в) 41 000

19б) 6 500


19в) 10 660

20) 88 370


22в) 4 280

22а) 10 993


23б) 1 000

22б) 2 443


Об Дт 82 903 82 903 Об Кт
23а) 432


Ск -
Ск
Об Дт 207 076 207 076 Об Кт




Ск -
Ск













45 "Товары отгруженные"
43 "Готовая продукция"
Дебет Кредит
Дебет Кредит
Сн 779 139
Сн
Сн 295 280
Сн
26) 1 515 060 400 000 (2
25) 1 446 314 1 515 060 (26


1 515 060 (34
Об Дт 1 446 314 1 515 060 Об Кт


195 000 (40
Ск 226 534
Ск
Об Дт 1 515 060 2 110 060 Об Кт




Ск 184 139
Ск













44 "Расходы на продажу"
14 "Резервы под снижение стоимости матер. ценностей"
Дебет Кредит
Дебет Кредит
Сн -
Сн
Сн - - Сн
13г) 17 200 56 313 (31


132 000 (38в
14г) 953


Об Дт - 132 000 Об Кт
18г) 16 000


Ск
132 000 Ск
19г) 4 160






28) 18 000






Об Дт 56 313 56 313 Об Кт




Ск -
Ск













50 "Касса"
51 "Расчетный счет"
Дебет Кредит
Дебет Кредит
Сн 510
Сн
Сн 271 968
Сн
3в) 432 500 432 500 4)
1) 1 247 100 1 262 500 (3
39) 1 500


5) 47 993 30 150 (7б
Об Дт 434 000 432 500 Об Кт
7) 4 500 2 800 (7в
Ск 2010
Ск
31) 2 291 400 2 941 (11





35) 120 000 109 504 (16





36) 42 500 21 240 (29







624 400 (32







100 000 (35





Об Дт 3 753 493 2 153 535 Об Кт





Ск 1 870 926
Ск
58 "Финансовые вложения"
60 "Расчет с поставщиками"
Дебет Кредит
Дебет Кредит
Сн 160 000
Сн
Сн
769 442 Сн
1б) 12 000 72 000 (1б
11) 3 941 220 660 (8
35а) 100 000 100 000 (35в
16) 109 504 3 941 (9


18 750 (36б
32) 624400 109 504 (15
Об Дт 112 000 190 750 Об Кт
Об Дт 737 845 334 105 Об Кт
Ск 81 250
Ск
Ск
365 702 Ск









66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
68 "Расчеты по налогам и сборам"
Дебет Кредит
Дебет Кредит
Сн
172 729 Сн
Сн
510 820 Сн


500 000 (1г
3а) 570 000 57 525 (21
Об Дт
500 000 Об Кт
12) 601 448 688 (34
Ск
672 729 Ск
17) 16 704 22 670 (42





30) 3 240 39 231 (44





32) 33 660 81 900 (48





Об Дт 624 205 650 014 Об Кт





Ск - 536 629 Ск









69 "Расчеты по социальному страхованию"
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
Дебет Кредит
Дебет Кредит
Сн
270 938 Сн
Сн
427 849 Сн
3б) 260 000 94 900 (19
4) 420 000 365 000 (18
Об Дт 260 000 94 900 Об Кт
22) 57 525

Ск
105 838 Ск
Об Дт 477 525 365 000 Об Кт





Ск
315 324 Ск









73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
80 "Уставный капитал"
Дебет Кредит
Дебет Кредит
Сн 7 408
Сн
Сн
3 000 000 Сн
37) 9 440 1 500 (39




38) 2 165


Об Дт - - Об Кт
Об Дт 11 605 1 500 Об Кт
Ск
3 000 000 Ск
Ск 17513
Ск













75.2 "Расчеты с учредителями по выплате доходов"
75.1 "Расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал"
Дебет Кредит
Дебет Кредит
Сн
2 700 Сн
Сн 20 580
Сн
48) 81 900 173 000 (47


20 580 (5
Об Дт 81 900 173 000 Об Кт
Об Дт
20 580 Об Кт
Ск
93 800 Ск
Ск - - Ск



























76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
83 "Добавочный капитал"
Дебет Кредит
Дебет Кредит
Сн 64 700 35 700 Сн
Сн
357 280 Сн
4) 12 500 25 100 (1в




7) 30 150 30 150 (6
Об Дт - - Об Кт
7) 2 800 4 500 (7
Ск
357 280 Ск
9) 25 100 21 240 (28




29) 21 240 120 000 (35




35) 100 000 100 000 (35




35) 120 000 42 500 (36в




36а) 42 500






Об Дт 354 290 343 490 Об Кт




Ск 85 300 45 500 Ск













82 "Резервный капитал"
90 "Продажи"
Дебет Кредит
Дебет Кредит
Сн
185 000 Сн
Сн - - Сн


320 000 (46
2) 400 000 650 000 (1
Об Дт - 320 000 Об Кт
27) 82 903 2 291 400 (32
Ск
505 000 Ск
31) 56 313 13 986 107 (42





34) 1 515 060






34) 448 688

84 "Нераспределенная прибыль"
41) 438 436

Дебет Кредит
42) 13 986 107

Сн
98 640 Сн
Об Дт 16 927 507 16 927 507 Об Кт
46) 320 000 892 935 (45
Ск - - Ск
47) 173 000






Об Дт 493 000 892 935 Об Кт




Ск
498 575 Ск






















91 "Прочие доходы и расходы"
96 "Резервы предстоящих расходов"
Дебет Кредит
Дебет Кредит
Сн - - Сн
Сн
65 586 Сн
5) 30 150 12 000 (1б


88 370 (200
35г) 100 000 27 413 (5б
Об Дт - 88 370 Об Кт
36б) 18 750 25 100 (9
Ск
153 956 Ск
37в) 132 000 120 000 (35б




40) 195 000 42 500 (36а




42) 22 670 72 000 (37




43в) 827 472 7 250 (38а






1 500 (39






190 807 (43б






827 472 (45в




Об Дт 1 326 042 1 326 042 Об Кт




Ск - - Ск






















98 "Доходы будущих периодов"
97 "Расходы будущих периодов"
Дебет Кредит
Дебет Кредит
Сн
500 Сн
Сн 3 850
Сн
39) 1 500 1 440 (37д






232 (38
Об Дт - - Об Кт
Об Дт 1 500 1 672 Об Кт
Ск 3 850
Ск
Ск
672 Ск






















94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
99 "Прибыль и убытки"
Дебет Кредит
Дебет Кредит
Сн - - Сн
Сн - 684 537 Сн
37г) 8 000 8 000 (37
43б) 190 807 438 436 (41
38б) 1 820 1 933 (38
44) 39 231

38б) 113


45) 892 935

Об Дт 9 933 9 933 Об Кт
Об Дт 1 122 973 438 436 Об Кт
Ск - - Ск
Ск - - Ск

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 31 декабря 200__ г.



КОДЫ

Форма № 1 по ОКУД 710001

Дата (год, месяц, число)
Организация ЗАО "Логика" по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности производство по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности ЗАО i
i i по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ
Местонахождение (адрес) i





Дата утверждения

Дата отправки (принятия)




АКТИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода
1 2 3 4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ


Нематериальные активы 110 31 28
Основные средства 120 2827 2788
Незавершенное строительство 130 290 197
Доходные вложения в материальные ценности 135 - -
Долгосрочные финансовые вложения 140 60 -
Отложенные налоговые активы 145 - -
Прочие внеоборотные активы 150 - -
ИТОГО по разделу I 190 3208 3013
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ


Запасы 210 2883 1539
в том числе


сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 272 853
животные на выращивании и откорме 212 - -
затраты в незавершенном производстве 213 688 271
готовая продукция и товары для перепродажи 214 650 227
товары отгруженные 215 1269 184
расходы будущих периодов 216 4 4
прочие запасы и затраты 217 - -
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 54 42
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 - -
в том числе покупатели и заказчики 231 - -
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 234 103
в том числе покупатели и заказчики 241 - -
Краткосрочные финансовые вложения 250 - 81
Денежные средства 260 419 1873
Прочие оборотные активы 270 - -
ИТОГО по разделу II 290 3590 3638
БАЛАНС
6798 6651




ПАССИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода
1 2 3 4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ


Уставный капитал 410 3000 3000
Собственные акции выкупленные у акционеров 411 - -
Добавочный капитал 420 357 357
Резервный капитал 430 185 505
в том числе:


резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 185 505
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 - -
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 179 498
ИТОГО по разделу III 490 3721 4360
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА


Займы и кредиты 510 - -
Отложенные налоговые обязательства 515 - -
Прочие долгосрочные обязательства 520 - -
ИТОГО по разделу IV. 590 - -
V КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА


Займы и кредиты 610 330 673
Кредиторская задолженность 620 2444 1369
в том числе:


поставщики и подрядчики 621 1315 366
задолженность перед персоналом организации 622 454 315
задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 178 106
задолженность по налогам и сборам 624 427 537
прочие кредиторы 625 70 45
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 13 94
Доходы будущих периодов 640 - 1
Резервы предстоящих расходов 650 290 154
Прочие краткосрочные обязательства 660 - -
ИТОГО по разделу V 690 3078 2291
БАЛАНС 700 6799 6651
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах


Арендованные основные средства


в том числе по лизингу


Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение


Товары принятые на комиссию


Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов


Обеспечения обязательств и платежей полученные


Обеспечения обязательств и платежей выданные


Износ жилищного фонда


Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов


Нематериальные активы полученные в пользование


Руководитель Главный бухгалтер i
(подписи) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
" " 200 г.



Отчет о прибылях и убытках

















за период с 1 января по 31 декабря 20
г.









Коды




































Форма № 2 по ОКУД
0710002




































Дата (год, месяц, число)



Организация ЗАО "Логика"



по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика


ИНН

Вид деятельности призводство



по ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности











по ОКОПФ/ОКФС


Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть)




по ОКЕИ
384/385




































































































Показатель За отчетный За аналогичный
наименование код период период преды-



дущего года
1 2 3 4
Доходы и расходы по обычным видам


деятельности


Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ,
6436 45017
услуг (за минусом налога на добавленную стоимость,


акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010

Себестоимость проданных товаров, продукции,
(4768) (27107)
работ, услуг 020

Валовая прибыль 029 1668 17910
Коммерческие расходы 030 (127) (3125)
Управленческие расходы 040 (181) (4881)
Прибыль (убыток) от продаж 050 1360 9904
Прочие доходы и расходы


Проценты к получению 060 82 46
Проценты к уплате 070 (18) (17)
Доходы от участия в других организациях 080 - 125
Прочие операционные доходы 090 120 42
Прочие операционные расходы 100 (285) (30)
Внереализационные доходы 120 106 317
Внереализационные расходы 130 (217) (221)
Прибыль (убыток) до налогообложения 140 1148 10166
Отложенные налоговые активы 141 - -
Отложенные налоговые обязательства 142 - -
Текущий налог на прибыль 150 (255) (2440)




Чистая прибыль (убыток) отчетного
893 7726
периода 190

Справочно.
- -
Постоянные налоговые обязательства (активы) 200

Базовая прибыль (убыток) на акцию 201 - -
Разводненная прибыль (убыток) на акцию 202 - -

Заключение


Одной из основных и актуальных задач, стоящих перед отечественной бухгалтерской наукой является реформирование системы бухгалтерского учета в РФ в соответствии с Государственной программой перехода РФ на принятую в международной практике систему учета и отчетности, как наиболее полно отвечающей требованиям рыночной экономики.

Четкая, понятная и общепризнанная система бухгалтерского учета и отчетности, является одной из основ устойчивой финансовой инфраструктуры. Принципы такой системы можно интерпретировать и применять достаточно жестко и постоянно. Данный подход наиболее полно отвечает интересам всех основных субъектов рынка: правительства, предприятия, кредитора, инвестора.

Интеграция экономики России в мировую хозяйственную систему в качестве ее органической составляющей обусловливает необходимость построения системы бухгалтерского учета и отчетности, отвечающей международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) и потребностям реформируемой рыночной экономики. Процесс интеграции предопределяет необходимость переосмысления критериев формирования учетной и отчетной информации, более четкого определения элементов финансовой отчетности, установления взаимосвязи между ними, а также порядка их признания и оценки.

Актуальность данной проблемы обусловлена еще и тем, что в период функционирования планово-регулируемой экономики, подлинное содержание элементов финансовой отчетности было трансформировано и по существу, не было востребовано. Отчетность была недоступна внешнему пользователю. Изменение в экономике, гражданско-правовой среде России, появление под воздействием рынка новых заинтересованных пользователей и их требований к качеству отчетности, вызвало необходимость насыщения ее элементов содержанием в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности.

На основании материала, изложенного в курсовой работе, можно сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.

Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

Очень важно руководству предприятий выбрать нужный стиль и методы управления производством и финансами, стратегию и тактику работы, с учетом сложившейся экономической ситуации, что даст возможность предприятию выжить, выстоять и процветать в условиях жесткой конкуренции.


Список используемой литературы


А.С.Паламарчук, Оценка и анализ имущественного положения и структуры капитала // Справочник экономиста – 2005. № 8. – с. 24 - 31

Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Н. А. Русак, В. И. Стражев, О. Ф. Мигун и др.; Под общ. Ред. В. И. Стражева. – Мн.: Выш. шк., 1998. – 398 с.

Бухгалтерская и финансовая отчетность: Учебн.пособие \ Под ред. проф. В.Н. Новодворского. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 464с. (Серия «Высшее образование»).

Ковалев С.Г., Малькова Т.Н. Международные стандарты финансовой отчетности в примерах и задачах (для бухгалтеров). – М.: Финансы и статистика, 2005. – 296 с.

Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 472 с. – (Высшее образование).

Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Утверждено постановлением Правительства РФ от 06.03.98г. №283.

Сотникова Л.В. Заполнение форм отчетности // Бухгалтерский учет. – 2004. - № 2. – с. 12 – 20.

Хохонова Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. Серия «Учебники Феникса». – Ростов н\Д: «Феникс», 2003. – 480с.

Похожие работы:

  1. • Позиционные системы счисления
  2. • "Звезды прелестные" в поэзии Пушкина и его современников
  3. • Исследование уровня безопасности операционной системы Linux
  4. • Формування маркетингової стратегії ЗАТ "Оболонь"
  5. • Краткий курс истории Московского троллейбуса
  6. • Охрана труда при работе на компьютере
  7. • Меркантилизм и доктрина А. Смита
  8. • "Звезды прелестные" в поэзии Пушкина и его современников
  9. • "Звезды прелестные" в поэзии Пушкина и его современников
  10. • Технология HTML
  11. • Публий Теренций Афр
  12. • Решения задачи планирования производства симплекс ...
  13. • Словник слів іншомовного пожодження економічного ...
  14. • Латинский язык: Практические задания для студентов заочного ...
  15. • Основы латинского языка
  16. • Основы здорового образа жизни студента. Физическая культура в ...
  17. • Проект концептуального анализа развития туризма в ...
  18. • Способы отрицания в современном немецком языке
  19. • Восточные славяне в древности
  20. • Changes and specimens of the English language
Смотреть все похожие работы
Рефетека ру refoteka@gmail.com