Рефетека.ру / Бухгалтерский учет и аудит

Курсовая работа: Учет расчетов по оплате труда с рабочими и служащими

Введение


Целью данной курсовой работы является подготовка к самостоятельной работе по специальности, углубление и закрепление теоретических знаний и практических навыков.

Задача курсовой работы – закрепление полученных знаний в области бухгалтерского учета. Получение навыков работы с нормативными документами и периодической литературой, а так же умение собирать, анализировать и обобщать полученную информацию. Развитие практических навыков, т.е. на условном примере хозяйственной деятельности промышленного предприятия составление учетных регистров и бухгалтерской отчетности.

В первой части курсовой работы раскрыта тема « Расчеты по оплате труда с рабочими и служащими».

Во второй части решена задача на примере производственного предприятия – акционерного общества открытого типа.

Бухгалтерский учет играет большую роль в управлении предприятием, так как представляет наиболее полную информацию о его деятельности, финансовом состоянии. Бухгалтерский учет обязаны вести все предприятия, находящиеся на территории Российской Федерации. Основными задачами бухгалтерского учета являются: формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия и ее имущественном положении; обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за соблюдением законодательства РФ; предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

1. Учет расчетов по оплате труда с рабочими и служащими. Виды начислений.


1.1 Документы по учету личного состава, труда и оплаты.


Для учета личного состава, начисления выплат заработной платы используются следующие унифицированные формы первичных учетных документов.

Приказ (распоряжение) о приеме на работу составляется на каждого члена трудового коллектива работником отдела кадров или лицом, ответственным за прием работников.

На оборотной стороне приказа руководитель подразделения, в котором будет работать сотрудник, указывает, в качестве кого может быть использован новый работник, его разряд, оклад, испытательный срок. После этого приказ визируется в соответствующей службе с целью подтверждения оклада и его соответствия штатному расписанию и подписывается руководителем организации. С приказом знакомят вновь принятого работника под его расписку.

Личная карточка заполняется на каждого работника организации в одном экземпляре. В десяти ее разделах содержатся личные общие сведения о работнике (фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, образование и др.), сведения о воинском учете, назначении и перемещении, повышении квалификации, профессиональной переподготовке, отпуске, аттестации, поощрениях, наградах, навыках работы и дополнительные сведения.

Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу составляется в одном экземпляре в отделе кадров при оформлении перевода работника из одного подразделения в другое. Приказ визируется руководителями соответствующих структурных подразделений и подписывается руководителем организации. На оборотной стороне приказа изложено заключение медицинского осмотра, сделаны отметки о прохождении инструктажа по технике безопасности.

Приказ (распоряжение) распоряжение о предоставлении отпуска применяется для оформления ежегодного отпуска и отпусков других видов. Содержит все необходимые сведения для расчета отпускных сумм и удержаний.

Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора составляется в двух экземплярах в отделе кадров и подписывается руководителем подразделения организации и её руководителем. В приказе указывают причину и основание увольнения, номер и дату постановления профкома, давшего согласие на увольнение. Также в этой форме содержится расчет по начисленным и удержанным суммам.

Табель учета использования рабочего времени (ф.№ Т-12) и расчета заработной платы и табель учета использования рабочего времени (ф.№ Т-13) применяют для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины. Форма № Т-12 предназначена для учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, а форма № Т-13 только для учета использования рабочего времени. При использовании формы № Т-13 оплату труда начисляют в лицевом счете, расчетной ведомости или расчетно-платёжной ведомости.

Табельный учет охватывает всех работников организации. Каждому из них присваивается определенный табельный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, ухода с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причины, а также часов простоя и часов сверхурочной работы. Табельный учет осуществляет бухгалтер, бригадир или мастер в табеле учета использования рабочего времени.

Независимо от формы первичные документы содержат в себе, как правило, следующие реквизиты: место работы; время работы; наименование и разряд работы; качество и количество работы; фамилии, инициалы, табельные номера и разряды рабочих; нормы времени и расценки за единицу работы; сумму заработной платы рабочих; шифры учета затрат, на которые относится начисленная заработная плата; количество нормо-часов по выполненной работе.

Расчеты по заработной плате обычно производят в расчетно-платежной ведомости, она выполняет несколько функций- расчетного документа, платежного документа- и, кроме того служит регистром аналитического учета с работниками по заработной плате. Однако на практике использовать расчетно-платежные ведомости для расчета средней заработной платы за какой-либо предшествующий период(например, три месяца при оплате отпуска) неудобно, поскольку необходимо делать трудоемкие выборки для различных ведомостей.

Поэтому в организации на каждого работника открывают лицевые счета, в которых записывают необходимые сведения о работнике и все виды начислений и удержаний и заработной платы за каждый месяц.

Формы документов приведены в Приложении № 3.


1.2. Организация расчетов по оплате труда. Учет использования рабочего времени


Учет труда и заработной платы является одним из наиболее ответственных участков работы бухгалтера.

Трудовые доходы в настоящее время максимальными размерами не ограничиваются, их величина регулируется только налогом на доходы физических лиц.

Учет использования рабочего времени ведется в табеле учета использования рабочего времени, который применяют для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины.

Оперативный учет численности персонала ведется в личной карточке. Она заполняется на каждого работника организации в одном экземпляре. В личной карточке указываются общие сведения о работнике, сведения о воинском учете, назначении и перемещении, повышении квалификации, профессиональной переподготовке, отпусках, аттестации, поощрениях, листах о временной нетрудоспособности и дополнительные сведения.

Различают основную и дополнительную оплату труда. К основной относится оплата, начисляемая за отработанное время, количество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщикам и повременщикам, доплаты за работу в ночное время, за сверхурочные работы и т.п.

К дополнительной заработной плате относятся выплаты за непроработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных отпусков, льготных часов подростков, выходного пособия при увольнении и др.

Основными формами оплаты труда являются повременная и сдельная. При повременных формах оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ.

Заработок рабочих определяют умножением часовой тарифной ставки на количество отработанных им часов или дней.

Пример:

6 руб.*158 час.=948 руб. – начисленная заработная плата без учета районного коэффициента.

Заработок других категорий работников определяют следующим образом: если работник отработал все рабочие дни месяца, то его оплату составит установленный для него оклад; если работник отработал неполное число рабочих дней, то его заработок определяют исходя заработной платы за один день с умножением его на количество отработанных дней.

При повременно-премиальной системе оплаты труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию, которая начисляется в соответствии с положением о премировании.

При сдельной системе оплата труда рабочих осуществляется за число единиц изготовленной ими продукции и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом квалификации.

Пример:

6 руб.*100 шт.=600 руб. – начисленная заработная плата без учета районного коэффициента.

Сдельно-премиальная оплата труда рабочих предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки и достижение определенных качественных показателей.

Заработная плата является элементом себестоимости продукции, работ, услуг. Но включается в себестоимость она по-разному. Заработная плата рабочих, непосредственно производящих продукцию, списывается на счет 20 «Основное производство». Заработная плата административно-управленческого персонала отражается на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в составе накладных расходов и списывается на тот же 20/й счет, но в конце месяца, вместе с другими накладными расходами. Иногда затрагиваются и другие счета затрат.


1.3 Доплаты и надбавки.


В дополнение к заработной плате начисляются различные доплаты.

Доплата за работу в ночное время (с 22 до 6 час.). Час ночной работы оплачивается в повышенном размере, предусмотренном коллективным договором организации, но не ниже размеров, установленных законодательством. Продолжительность ночной смены сокращается на час.

Пример:

тарифная ставка повременщика – 5 руб.; отработано в ночное время – 10 час.

5 руб.*40%=2 руб.*10 час.=20 руб. – составила доплата за ночное время.

Оплата работы в сверхурочное время. Сверхурочные работы допускаются в исключительных случаях. Они не должны превышать на каждого работника 4 часа в течение 2 дней подряд и 120 часов в год. Компенсация сверхурочных часов отгулом не допускается. Работа в сверхурочное время оплачивается за первые два часа не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы – не мене чем в двойном размере за каждый час от часовой тарифной ставки повременщика. Для сдельщиков производится доплата за первые два часа в размере 0,5 от тарифной ставки сдельщика, за последующие часы – по целой тарифной ставке сдельщика.

К сверхурочным работам и к работе в ночное время не допускаются беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до 3 лет, работники моложе 18 лет, работники других категорий установленных законодательством.

Оплата работы в выходные и праздничные дни. Работа в выходные и праздничные дни компенсируется работнику предоставлением другого дня отдыха или, по соглашению сторон, в денежной форме. Работа в выходные дни оплачивается не менее чем в двойном размере:

сдельщикам – не менее чем по двойным сдельным расценкам;

повременщикам – не менее двойной часовой ставке:

получающим месячный оклад – в размере не менее одной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа проводились в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа проводилась сверх месячной нормы.

1.4 Оплата очередных отпусков.


Ежегодно работникам предоставляются очередные отпуска. Основанием для расчета суммы отпускных является приказ, в котором указывается, кому предоставляется отпуск, с какого числа, продолжительность отпуска. Продолжительность отпуска составляет 28 календарных дней. Для оплаты отпуска рассчитывается средний заработок за предшествующие три месяца, в который входит:

заработная плата сдельная и повременная;

надбавки и доплаты за выслугу лет;

доплаты за совмещение профессий;

выполнение обязанностей временно отсутствующего работника;

премии и вознаграждения и т.д.

Размер среднего заработка определяется путем деления суммарной заработной платы за последние три месяца на 3. Далее определяется размер отпуска за день: средняя заработная плата делится на 29,6 (среднее количество календарных дней в месяце). Полученная сумма умножается на количество дней отпуска.

Пример:

Работник уходит в отпуск на 28 дней. Заработная плата составила 1000 руб. в месяц.

(1000+1000+1000):3=1000 – средний заработок;

1000:29,6=33 руб. 78 коп. – размер отпускных за день;

33,78*28=945 руб. 84 коп. – размер отпускных.

Если у работника есть не полностью отработанный месяц, то при расчете дневного отпуска заработная плата за этот месяц делится на количество отработанных календарных дней.

Если в расчетном периоде отработано от 1 до 5 дней при пятидневной рабочей неделе, то эти дни пересчитываются в календарные.

Отпускным могут выплачиваться из резервного фонда Д-т 96 К-т 70.

Расчеты по пособиям по временной нетрудоспособности и оплаты за время простоев.

Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются за счет отчислений на социальное страхование. Порядок выплаты пособий по временной нетрудоспособности регулируется Постановлением СМ СССР и ВЦСПС от 23.02.84г. № 191. Согласно данному документу выплата пособия производится на основании подлинника больничного листа, который остается в бухгалтерии. При этом величина пособия зависит от непрерывного стажа сотрудника и его среднего заработка: при непрерывном стаже работы до 5 лет – 60% заработка; от 5 до 8 – 80%; от 8 лет и более – 100%.

Независимо от стажа пособие в размере 100% выплачивается:

по беременности и родам;

вследствие трудового увечья или профессионального заболевания;

лицам, имеющим на иждивении трех детей и более;

работающим инвалидам и ВОВ и инвалидам, приравненным по льготам к инвалидам ВОВ и др.

При переходе с одного места работы на другое непрерывный стаж сохраняется, если перерыв в работе не превысил 1 месяц.

Для расчета суммы больничного бухгалтер должен определить размер дневного пособия работника. По новым правилам его сумма рассчитывается следующим образом:

Заработок работника за последние 12 месяцев : количество фактически отработанных дней за последние 12 месяцев х 60% (в зависимости от продолжительности непрерывного трудового стажа работника) = размер дневного пособия.

Из формулы видно, что теперь для расчета пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам берется средний заработок сотрудника за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу болезни.

Раньше больничный рассчитывался у повременщиков – исходя из тарифной ставки или оклада с постоянными доплатами и надбавками, а у сдельщиков – исходя из фактического заработка за последние 2 месяца перед наступлением нетрудоспособности. Как следствие, результатом нового порядка (расчетный период 12 месяцев) в большинстве случаев будет снижение размера выплат пособий по временной нетрудоспособности.

После расчета величины пособия его следует сравнить с максимальной допустимой величиной. Дело в том, что ФСС может оплачивать больничный только в пределах 11700 руб. за 1 календарный месяц.

Для расчета максимального размера дневного пособия можно использовать следующую формулу:

11700руб. х 12 месяцев : кол-во рабочих дней за последние 12 месяцев = максимальный размер дневного пособия.

Общая сумма больничного определяется по следующей формуле:

Размер дневного пособия, на которое имеет право работник х число рабочих дней, в течении которых болел сотрудник = общая сумма больничного.

Пособия по временной нетрудоспособности облагаются НДФЛ.

В случае превышения суммы пособия над максимальной, больничный выплачивается только в установленных пределах.

Пример:

Работник проболел 5 рабочих дней. Фактическая сумма заработной платы работника за 2003 год составила 120000 руб., а количество отработанных дней – 220. непрерывный стаж – 7 лет.

120000:220х80%=436 руб. – среднедневной заработок;

Всего в 2003 году было 250 рабочих дней. Отсюда максимальный размер дневного пособия составит:

11700 х 12:250=562 руб.

Работнику полагается пособие исходя из его заработка (436 руб. меньше, чем 562 руб.). Таким образом, сумма пособия составит:

436 х 5=2180 руб.

в учете должны быть выполнены следующие проводки:

Д-т 69 К-т 70 - 2180 руб. – начислено пособие по временной нетрудоспособности;

Д-т 70 К-т 68 - 283 руб. (2180*13%) – удержан НДФЛ (льгота 400руб. была учтена ранее при начислении заработной платы;

Д-т 70 К-т 50 – 1897 руб. (2180 – 283) – пособие выдано работнику.

Если размер дневного пособия превысит максимальный размер, то работодатель может возместить работнику эту сумму. Например, может выдать ее за счет материальной помощи.

При этом делается проводка:

Д-т 91 К-т 70 – начислена материальная помощь сотруднику.

Оплата времени простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее 2/3 средней заработной платы работника. Средняя заработная плата рассчитывается аналогично как при расчете пособий по больничному листу.


1.6 Удержания из заработной платы.


Из начисленной заработной платы производятся различные удержания и вычеты: НДФЛ, ранее выданные авансы, возмещение материального ущерба, причиненного работниками предприятия, удержания по исполнительным листам и т.д.

НДФЛ уплачивается в соответствии с Законом «О налоге не доходы физических лиц», он относится к обязательным удержаниям и исчисляется исходя из совокупного дохода. Так же к обязательным удержаниям относятся удержания по исполнительным листам.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные авансы; погашение задолженности по подотчетным суммам; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; профсоюзные взносы; за брак; за ущерб, нанесенный производству.

Удержания из начисленной заработной платы отражают по Д-т счета 70 и К-т счетов:

69 «Расчеты по налогам и сборам»;

28 «Брак в производстве»;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

2 Практическая часть курсовой работы.


2.1 Начальный баланс на 01 декабря 2004 года.


В начале практической части курсовой работы нужно составить начальный баланс, т.е. разнести, данные в задании сальдо по активу и пассиву.


Таблица 1 – Начальный баланс на 01.12.2003г.

Актив Хозяйственные средства Пассив Источники образования хозяйственных средств
Наименование счета

Сумма,

Руб.

Наименование счета

Сумма,

Руб.

01 Основные средства 1726770 02 Износ основных средств 548720
04 Нематериальные активы 58000 05 Амортизация нематери- альных активов 30000
06 Долгосрочные финансо-вые вложения 100000 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 41820
07 Оборудование к уста- новке 70000 66 Расчеты по краткосроч-ным кредитам и займам 194000
08 Вложения во внеоборот-ные активы 120000 68 Расчеты по налогам и сборам 20800
10 Материалы 489595 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспе-чению 4270
15 Заготовление и приобре-тение материальных ценностей 30000 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 12250
16 Отклонение в стоимос-ти материальных цен-ностей 31860 63 Резервы по сомнитель-ным долгам 15000
19 НДС по приобретенным ценностям 7000 76 Расчеты с разными де-биторами и кредитора-ми 12280
20 Оновное производство 53019 80 Уставный капитал 1000000
43 Готовая продукция 50958 82 Резервный капитал 45600
50 Касса 500 83 Добавочный капитал 977475
51 Расчетный счет 400158 84 Нераспределенная при-быль (непокрытый убыток прошлых лет) 122000
52 Валютный счет 35000 96 Резервы предстоящих расходов 2375
58 Финансовые вложения 50000 99 Прибыли и убытки 322570
62 Расчеты с покупателя-ми и заказчиками 70700


75 Расчеты с учредителя-ми 40000


97 Расходы будущих пе-риодов 15600


Итого по активу: 3349160 Итого по пассиву: 3349160

2.2. Финансово-хозяйственная деятельность предприятия за декабрь 2003 года.


Таблица 2 – Журнал хозяйственных операций за декабрь 2003г.

№ п/п Хозяйственные операции Сумма, руб. Д-т К-т Учет. реги-стры
1 Поступили на р/счет средства в погашение задолженности акционеров по подписке на акции 40000 51 75/1

в2

в7

ж/о8

2

Списано морально устаревшее оборудование:

Первоначальная стоимость до переоценки

28000


-


Сумма начисленного износа на дату переоценки

14500


-


Восстановленная стоимость 56000 01в 01 Ж-о13

Сумма начисленного износа на дату списания

29000


02 01в

ж/о10,

р.т6


Услуги ремонтного цеха по демонтажу оборудования

7000


91/2 23 ж/о10

Стоимость оприходованных материалов (запасных частей, металлолома) от демонтируемого оборудования 8000 10/5 91/1

В10



Списание суммы переоценки за счет добавочного капитала (отражена дооценка 56000-28000=28000; 29000-14500=14500)

(списана сумма 28000-14500=13500)

28000

14500


13500

01

83/1


83/1

83/1

02


84

ж/о12

ж/о10

10/1

ж/о12


Остаточная стоимость (56000-29000) 27000 91/2

01в




За счет финансового результата 26000 99 91/9
3

Акцептованы счета поставщиков за поступившие материальные ценности:

сырье и основные материалы:

по отпускным ценам

ж/д тариф


65000

1980


15

15


60

60


ж/о10

ж/о6


вспомогательные материалы:

по отпускным ценам

ж/д тариф


17000

690


15

15


60

60



НДС 14100 19 60

Итого: 98770


Продолжение Таблицы 2

4

Акцептованы счета транспортных организаций за доставку материалов на склады предприятия:

сырья и основных материалов


1380


15


60



покупных полуфабрикатов 1510 15 60

вспомогательных материалов 1008 15 60

НДС 650 19 60

Итого: 4548


5

Приняты на учет по оплаченным счетам отгруженные в адрес предприятия покупные полуфабрикаты, не поступившие до конца месяца на склад как находящиеся в пути

по отпускным ценам


25000


15


60



ж/д тариф 2840 15 60

НДС 4160 19 60

Итого: 32000


6

Оприходованы поступившие материалы:

1) в оценке по среднепокупным ценам

в том числе:

сырье и основные материалы

покупные полуфабрикаты

вспомогательные материалы


112000


65000

30000

17000



10/1

10/2

10/6


15

15

15


В. 10

Ж-о 10


2) отклонения от учетной стоимости

в том числе:

сырье и основные материалы

покупные полуфабрикаты

вспомогательные материалы

6568


3360

1510

1698


16

16

16


15

15

15


Ж-о 10

В.10



Итого: 118568


7

Начислена амортизация основных средств:

1) производственного оборудования, зданий и инвентаря цехов:

основного производства

вспомогательного производства


28451

5373


25

25


02

02


В12

ж/о10


2) зданий и инвентаря общехозяйственного назначения 2595 26 02

В. 15

ж/о10


Итого: 36419


Продолжение Таблицы 2

8

Отпущены с общезаводского склада и израсходованы в производстве (в оценке по учетным ценам):

1) сырье и основные материалы

на изготовление продукции в цехах основного производства

на выполнение заказов в цехах вспомогательного производства


45130


10070


20


23


10/1


10/1


Ж-о 10


В.12


2) покупные полуфабрикаты на изготовление продукции в цехах основного производства 84510 20 10/2

Ж-о 10

В.10


3) вспомогательные материалы:

на выполнение заказов в цехах вспомогательного производства

на работу оборудования и хозяйственные нужды цехов

- основного производства

- вспомогательного производства

на общехозяйственные нужды


5320


18250


4800

5100

-


23


25


25

25


10/6


10/6


10/6

10/6


В. 12


Ж-о 10


В.10


Итого: 173180


9

Списаны отклонения в стоимости материалов, относящихся к израсходованным материалам:

1) сырье и основные материалы:

на изготовление продукции в цехах основного производства

на выполнение заказов в цехах вспомогательного производства


3610-40


805-60


20


23


16


16


Ж-о 10


В. 12


2) покупные полуфабрикаты на изготовление продукции в цехах основного производства 4225-50 20 16

3) вспомогательные материалы:

на выполнение заказов в цехах вспомогательного производства

на работу оборудования и хозяйственных нужд цехов:

- основного производства

- вспомогательного производства

на общехозяйственные нужды


532-00


1825


480

510

-


23


25


25

25


16


16


16

16


В. 12


Ж-о 10



Итого:

(расчет сумм приведен в Приложении 2)

11988,50


Продолжение Таблицы 2

10

Начислена з/плата персоналу предприятия:

1) рабочим цехов основного производства за изготовление продукции


90000


20


70


Ж-о 10



2) рабочим цехов вспомогательного производства за работы по заказам 25000 23 70

В. 12

Ж-о 10


3) рабочим, занятым обслуживанием производственного оборудования

в цехах основного производства

в цехах вспомогательного производства


20000

18000


25

25


70

70


Ж-о 10

В.12


4) руководителям, специалистам и служащим:

цехов основного производства

цехов вспомогательного производства

заводоуправления


19000

6000

8000


25

25

26


70

70

70


Ж-о 10

В.12

В.15


Итого: 186000


11

Произведены обязательные отчисления в ПФ; ФОМС; ФСС 35,6% от начисленной заработной платы персонала предприятия:

рабочих цехов основного производства


32040


20


69


ж/о8

В.7

ж/о10


рабочих цехов вспомогательного производства 8900 23 69

ж/о8,10

в12,7


рабочих, занятых обслуживанием производственного оборудования:

в цехах основного производства

в цехах вспомогательного производства


7120

6408


25

25


69

69


В.12,7

ж/о10,8


руководителей, специалистов и служащих:

в цехах основного производства

в цехах вспомогательного производства

заводоуправления


6764

2136

2848


25

25

26


69

69

69


В.12, 15

Ж-о 10,8



Итого: 66216


12 Начислены пособия по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС 6900 69 70

В7

ж/о10

13

Произведены удержания из з/платы:

НДФЛ


23148


70


68


ж/о8 в7


по исполнительным листам (алименты)


6700


70 76 ж/о8 в7

Продолжение Таблицы 2


в возмещение потерь от брака 300 70 28 ж/о8,10

в возмещение недостач материальных ценностей 1200 70 73/2

Ж-о8

В.7


Итого: 31348


14

Отражены в учете результаты инвентаризации материальных ценностей:

излишки материальных ценностей на общезаводских складах (по учетной стоимости)


1500


10/1


91/1


В.10



недостача материальных ценностей (по учетной стоимости):

на общезаводских складах

в цеховых складовых


9000

11000


94

94


10/1

10/1


в 10



Итого: 20000



недостача материальных ценностей в пределах норм естественной убыли (по учетной стоимости):

на общезаводских складах

в цеховых кладовых


9000

7000


26

20


94

94


В15

Ж-о 10


Итого: 16000



отнесено на виновных лиц:

по учетной стоимости

НДС

разница между взыскиваемой суммой и учетной стоимостью


4000

800

1500


73/2

73/2

73/2


94

19

98/4


Ж-о 8

В7


Итого: 6300


15

Акцептованы счета:

за услуги предприятия связи

НДС


4700

940


26

19


60

60


ж/о6,10

В.15


Итого: 5640



автопредприятию за использование легковых автомобилей для служебных поездок аппарата заводоуправления

НДС

3000


600

26


19

60


60



Итого: 3600



ремонтно-строительной фирмы за текущий ремонт здания:

цехов основного производства

цехов вспомогательного производства

заводоуправления

НДС


3100

1500

2600

1440


25

23

26

19


60

60

60

60


В.15,12

Ж-о 10,6


Продолжение таблицы 2


Итого: 8640



ТЭЦ за энергию и тепло:

в цехах основного производства

в цехах вспомогательного производства

в заводоуправлении

НДС


8000

3000

2000

2600


25

23

26

19


60

60

60

60


В. 12,15

Ж-о10,6



Итого: 15600



горводопроводу за воду, используемую на хозяйственные и технические нужды:

цехов основного производства

цехов вспомогательного производства

заводоуправления

НДС


2000

1000

300

660


25

23

26

19


60

60

60

60


В.12,15

Ж-о10,6



Итого: 3960


16

Перечислено с р/счета:

за услуги предприятия связи

5640 60 51 Ж-о6,2

автопредприятию за использование легковых автомобилей для служебных поездок аппарата заводоуправления 3600 60 51

ремонтно-строительной фирмы за текущий ремонт здания 8640 60 51

ТЭЦ за энергию и тепло, использованные 15600 60 51

газопроводу за воду, используемую на хозяйственные и технические нужды 3960 60 51
17 Списан окончательный брак в оценке по нормативной себестоимости, выявленной в цехах основного производства 1280 28 20

Ж-о10

В12

18 Оприходован на склад окончательный брак по цене лома черных металлов 350 10/5 28

В.10

ж/о10

19

Списаны потери окончательного брака на себестоимость годной продукции:

Расчет потерь от брака

себестоимость окончательного брака (оп.17)

стоимость возвратных отходов (оп.18)

удержания с виновников брака (оп.13)

потери от брака

630


1280

350

300

630

20 28 Ж-о10
20

Получены в кассу с р/счета в банке наличные деньги:

на выплату з/платы за вторую половину ноября


12250


50


51


Ж-о1,2

Продолжение Таблицы 2


на выплату з/платы за первую половину декабря 70000 50 51 Ж-о 1,2

на командировочные и хозяйственные расходы 5000 71 51

Итого: 87250


21

Перечислено с р/счета:

в бюджет НДФЛ с з/платы за ноябрь


4900


68


51


В7 ж/о2


в ПР отчисления за ноябрь 2370 69/2 51 В7 ж/о2

в ФСС отчисления за ноябрь 800 69/1 51

В ФОМС отчисления за ноябрь 380 69/3 51

Итого: 8450


22

Выдано из кассы:

з/плата за вторую половину ноября


12000


70


50


В8,ж/о1


з/плата за первую половину декабря 65000 70 50

в подотчет на командировочные и хозяйственные расходы 5000 71 50 Ж-о7,1

Итого: 82000


23 Депонирована не выданная з/плата 5250 70 76 Ж-о8
24 Внесена на р/счет из кассы депонированная з/плата 5250 51 50 Ж-о1,2
25

Начислены проценты на пользование краткосрочными кредитами и займами:

коммерческого банка:

в пределах учетной ставки ЦБ РФ +3%

сверх учетной ставки ЦБ РФ


15000

2000


91/2

91/2


66

66


ж/о4


финансово-промышленной компании, не имеющей лицензии ЦБ РФ на совершение кредитных операций (займ) 5000 91/2 76 Ж-о8

Итого: 22000


26 Списаны общепроизводственные расходы вспомогательного производства на выполнение работы по заказам цехов основного производства 43527 23 25/2

В.12

ж/о10

27 Списана себестоимость выполненных работ цехами вспомогательного производства на издержки цехов основного производства 92654,60 20 23

Ж-о10


Продолжение таблицы 2

28 Списаны общепроизводственные расходы цехов основного производство на издержки основного производства 119790 20 25

Ж-о10

В.12

29

Списаны материалы, израсходованные на складе готовых изделий на упаковку проданной продукции:

- по учетной стоимости

- отклонение в стоимости материалов


9000

900


44

44


10/1

16

Ж-о11

В.10

30 Начислена амортизация нематериальных активов, используемых в цехах основного производства 4000 20 05 Ж-о10
31 Списаны общехозяйственные расходы на издержки основного производства 35043 20 26 Ж-о10
32 Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция в оценке по нормативной производственной себестоимости 500000 43 40

В16

ж/о

11

33

Списана фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства и сданной на склад готовой продукции (незавершенное производство на конец месяца составило 6790 руб.


564082,50 40 20

В16

ж/о

10

34 Списаны отклонения от нормативной производственной себестоимости по выпущенной из производства готовой продукции на себестоимость реализованной продукции 64082,50 90/2 40 Ж-о 11
35

Отгружена ( отпущена) готовая продукция покупателям на внутреннем рынке:

нормативная поизводственная себестоимость

400000 90/2 43

Ж-о 11

В16


продажная стоимость, включая НДС 650000 62 90/1

ж/о

11


Итого: 1050000


36 Оплачен с р/счета ж/д тариф за счет покупателей 30000 62 51

ж/о

11,2

37 Акцептован счет АТП за доставку продукции 15000

44


60 ж/о 7,10,6
38 Списаны коммерческие расходы на себестоимость реализованной продукции 24900 90/2 44 Ж-о11

Продолжение Таблицы 2

39 Поступили от покупателей платежи за отгруженную продукцию на внутреннем рынке 720000 51 62 Ж-о 2,11
40 Начислен сбор на содержание милиции 5000 90/2 68 ж/о11,8, в7
41 Списан на расчеты с бюджетом НДС в части, относящейся к оприходованным и оплаченным материалам предназначенным для производственных нужд, а т.же НДС по оплаченным работам, услугам производственного характера 27990 68 19 В7
42 Начислен НДС по реализованной продукции 113356 90/3 68

В7

ж/о8,

11

43 Начислен налог на имущество предприятия 13000 91/2 68
44 Списаны финансовые результаты от реализации продукции на счет прибылей и убытков

42661,50

62500

90/9

99

99

91/9

ж/о15,11


45 Произведены отчисления в резерв на сомнительные долги 3000 91/2 63 ж/о11
46 Начислен налог на прибыль в окончательный расчет за отчетный год 72656 99 68 ж/о15,8, в7
47

Перечислено с р/счета:

авансовые платежи налога на прибыль


65000


68


51


Ж-о 2, в7


авансовые платежи НДС 150000 68 51

в погашение задолженности по краткосрочным кредитам банка 121000 66 51

в погашение задолженности по краткосрочным займам финансово-промышленной компании 45000 76 51 В.7, ж/о2
48 Списано со счета прибылей и убытков нераспределенная прибыль отчетного года 230075,50 99 84/2 ж/о15,12
49 Начислены дивиденды акционерам предприятия по итогам работы за отчетный год за счет прибыли отчетного года 80000 84/1 75/1 ж/о12,8, в7
50 Начислен налог с дивидендов акционеров предприятия (6% с дивидендов) 4800 75/1 68 В7 ж/о8

Оборотный баланс за декабрь 2003г.

Таблица 3

№ сч.

С-до начальное


Обороты за декабрь С-до конечное

Д-т К-т Д-т К-т Д-т К-т
01 1726770
84000 112000 1698770
02
548720 29000 50919
570639
04 58000


58000
05
30000


30000
06 100000


100000
07 70000


70000
08 120000


120000
10 489595
121850 202180 409265
15 30000
116408 118568 27840
16 31860
6568 12888,50 25539,50
19 7000
25150 28790 3360
20 53019
518633,50 565362,50 6290
23

99654,60 99654,60

25

163389 163389

26

35043 35043

28

1280 1280

40 50958
564082,50 564082,50 50958
43

500000 400000

44

24900 24900

50 500
87250 87250 500
51 400158
765250 544140 621268
52 35000


35000
58 50000


50000
60
41820 37440 187758
192138
62 70700
680000 720000 30700
63
15000
3000
18000
66
194000 121000 17000
90000
68
20800 247890 231960
4870
69
4270 10450 66216
60036
70
12250 113598 192900
91552
71

5000
5000
73

6300 1200 5100
75 40000
4800 120000
75200
76
12280 45000 16950 15770
80
1000000


1000000
82
45600


45600
83
977475 28000 28000
977475
84
122000 80000 243575,50
285575,50
90

650000 650000

91

72000 72000

94

20000 20000

96
2375


2375
97 15600


15600
98


1500
1500
99
322570 365231,50 42661,50


3349160 3349160 5593168,10 5593168,10 3448960,50 3448960,50

Отчетный баланс по состоянию на 01.01.2004 года.

Таблица 4

Актив Хозяйственные средства Пассив Источники образования хозяйственных средств
Наименование счета

Сумма,

Руб.

Наименование счета

Сумма,

Руб.

01 Основные средства 1698770 02 Износ основных средств 570639
04 Нематериальные активы 58000 05 Амортизация нематери- альных активов 34000
06 Долгосрочные финансо-вые вложения 100000 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 192138
07 Оборудование к уста- новке 70000 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 1500
08 Вложения во внеоборот-ные активы 120000 68 Расчеты по налогам и сборам 4870
10 Материалы 409265 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспе-чению 60036
15 Заготовление и приобре-тение материальных ценностей 27840 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 91552
16 Отклонение в стоимос-ти материальных цен-ностей 25539,50 63 Резервы по сомнитель-ным долгам 18000

Окончание таблицы 4

19 НДС по приобретенным ценностям 3360 66 Расчеты по краткосрочным кредитам изаймам 90000
20 Оновное производство 6290 80 Уставный капитал 1000000
40 Выпуск продукции 50958 75 Расчеты с учредителя-ми 75200
43 Готовая продукция 100000 82 Резервный капитал 45600
50 Касса 500 83 Добавочный капитал 977475
51 Расчетный счет 621268 84 Нераспределенная при-быль (непокрытый убыток прошлых лет) 285575,50
52 Валютный счет 35000 96 Резервы предстоящих расходов 2375
58 Финансовые вложения 50000


62 Расчеты с покупателя-ми и заказчиками 30700


71 Расчеты с подотчетными лицами 5000


73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 5100


76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 15770


97 Расходы будущих пе-риодов 15600


Итого по активу: 3448960,50 Итого по пассиву: 3448960,50

Приложение 1.

01 02

С-до 1726770

(2) 56000

(2) 28000


56000 (2)

29000 (2)

27000 (2)



(2) 29000


С-до 548720

14500 (2)

36419 (7)


84000 112000
29000 50919
С-до1698770
С-до 570639

05



10/1

С-до 30000

4000 (30)



С-до 195200

(6.1) 65000

(14.1) 1500


20000 (14.2)

45130 (8.1)

10070 (8.1)

9000

4000

84200

С-до 177500

10/2 10/5

С-до 234500

(6.1) 30000


84510 (8.2)


С-до 33025

(2) 8000

(18) 350


30000 84510
8350
С-до 179990

С-до 41375

10/6 10

С-до 26870

(6.1) 17000


5320 (8.3)

18250 (8.3)

4800 (8.3)

5100 (8.3)


С-до 489595

66500

30000

17000

8350


54200

84510

33470

17000 33470
121850 202180
С-до 10400

С-до 409265

15 16

С-до 30000

(3.1) 65000

(3.1) 1980

(3.2) 17000

(3.2) 690

(4) 1380

(4) 1510

(4) 1008

(5) 25000

(5) 2840


65000 (6.1)

30000 (6.1)

17000 (6.1)

3360 (6.2)

1510 (6.2)

1698 (6.2)


С-до 31860

(6.2) 3360

(6.2) 1510

(6.2) 1698


11988,50 (9)

900 (29)

116408 118568
6568 12888,50
С-до 27840

С-до 25539,50

16/1 16/2

С-до 17456

3360


3610,40

805,60


С-до 11715

1510


4225,50

3360 4416
1510 4225,50
С-до 16400

С-до 8999,50

16/6 19

С-до 2689

1698


532

1825

480

510


С-до 7000

(3.2) 14100

(4) 650

(5) 4160

(15.1) 940

(15.2) 600

(15.3) 1440

(15.4) 2600

(15.5) 660


800 (14.4)

27990 (41)

1698 3347
25150 28790
С-до 1040

С-до 3360

20 23

С-до 53019

(8.1) 45130

(8.2) 84510

(9.1) 3610,40

(9.2) 4225,50

(10.1) 90000

(11.1) 32040

(19) 630

(30) 4000

(14.3) 7000

(27) 92654,60

(28) 119790

(31) 35043


1280 (17)

564082,50 (33)


(8.1) 10070

(8.3) 5320

(9.1) 805,60

(9.3) 532

(10.2) 25000

(11.2) 8900

(15.3) 1500

(15.4) 3000

(15.5) 1000

(26) 43527

7000 (2)

92654,60 (27)

518633,50 565362,50
99654,60 99654,60
С-до 6290




Расчет незавершенного производства:

53019+518633,50-6290-1280=564082,50 – списывается в счет 40.

25/1 25/2

(7.1) 28451

(8.3) 18250

(8.3) 4800

(9.3) 1825

(9.3) 480

(10.3) 20000

(10.4) 19000

(11.3) 7120

(11.4) 6764

(15.3) 3100

(15.4) 8000

(15.5) 2000

119790 (28)

(7.1) 5373

(8.1) 5100

(9.3) 510

(10.3) 18000

(10.4) 6000

(11.3) 6408

(11.4) 2136

43527 (26)
119790 119790
43527 43527






28

(7.2) 2595

(10.4) 8000

(11.4) 2848

(15.1) 4700

(15.2) 3000

(15.3) 2600

(15.4) 2000

(15.5) 300

(14.3) 9000

35043 (31)
(17) 1280

300 (13)

350 (18)

630 (19)

35043 35043
1280 1280






40 43

С-до 50958

(33) 564082,50


500000 (32)

64082,50 (34)


(32) 500000 400000 (35)
564082,50 564082,50
500000 400000
С-до 50958




44 50

(29) 9900

(37) 15000

24900 (38)

С-до 500

(20) 87250


5250 (24)

82000 (22)

24900 24900
87250 87250



С-до 500

60

С-до 400158

(24) 5250

(39) 720000

(1) 40000


5640 (16.1)

3600 (16.1)

8640 (16.3)

15600 (16.4)

3960 (16.5)

87250 (20)

8450 (21)

30000 (36)

65000 (47)

150000 (47)

121000 (47)

45000 (47)



(16.1) 5640

(16.2) 3600

(16.3) 8640

(16.4) 15600

(16.5) 3960


41820

98770 (3)

4548 (4)

32000 (5)

5640 (15.1)

3600 (15.2)

8640 (15.3)

15600 (15.4)

3960 (15.5)

15000 (37)

765250 544140
37440 187758
С-до 621268


С-до 177138

63

С-до 70700

(35) 650000

(36) 30000


720000 (39)



С-до 15000

3000 (45)

680000 720000

3000
С-до30700


С-до 18000

66 68


(47) 121000

С-до 194000

15000 (25.1)

2000 (25.1)



(21) 4900

(41) 27990

(47) 65000

(47) 150000

С-до 20800

23148 (13)

5000 (40)

113356 (42)

13000 (43)

4800 (50)

72656 (46)

121000 17000
247890 231960

С-до 90000

С-до 4870

69 70


(12) 6900

(21) 2370

(21) 800

(21) 380

С-до 4270

66216 (11)



(13) 31348

(22) 12000

(22) 65000

(23) 5250

С-до 12250

186000 (10)

6900 (12)

10450 66216
113598 192900

С-до 60036

С-до 91552

73 75

(14.4) 6300 1200 (13)

С-до 40000

(50) 4800


40000 (1)

80000 (49)

6300 1200
4800 120000
С-до 5100


С-до 75200

83


(47) 45000

С-до 12280

6700 (13)

5250 (23)

5000 (25.2)



(2) 14500

(2) 13500

С-до 977475

28000 (2)

45000 16950
28000 28000
С-до 15770


С-до 977475

90/1


(49) 80000

С-до 122000

13500 (2)

230075,50 (48)



650000 (35)
80000 243575,50

650000

С-до 285575,50

С-до 650000

90/2 90/3

(35) 400000

(38) 24900

(40) 5000

(34) 64082,50



(42) 113356
493982,50

113356
С-до 493982,50

С-до 113356

90/9 91/1

493982,50

113356

(44) 42661,50

650000

1500 (14)

8000 (2)

650000 650000

9500




С-до 9500

91/2 91/9

(45) 3000

(2) 7000

(2) 27000

(25) 15000

(25) 5000

(43) 13000

(25) 2000



72000

9500

62500 (44)

72000

72000 72000
С-до 72000



98

(14.2) 20000

16000 (14.3)

4000 (14.4)



1500 (14.4)
20000 20000

1500




С-до 1500

71

(22) 5000
5000
С-до 5000

Реформация баланса



(44) 62500

(46) 72656

С-до 322570

42661,50 (44)



(48) 230075,50

С-до 230075,50
135156 42661,50
23075,50

С-до 230075,50



Рефетека ру refoteka@gmail.com