Рефетека.ру / Бухгалтерский учет и аудит

Курсовая работа: Учет выпуска готовой продукции и ее реализации

Аннотация


Курсовая работа на тему: "Учет выпуска готовой продукции и ее реализации" объемом 37 страниц содержит введение, два раздела, практическую часть, заключение и два приложения. Список литературы насчитывает 17 источников.

Основными источниками информации явились нормативно-правовые документы и учебно-методическая литература по рассматриваемой теме.

Теоретическая часть посвящена особенностям учета готовой продукции и ее реализации.

Первый раздел описывает понятие и документальное оформление выпуска и реализации готовой продукции.

Во втором разделе описание отражения в бухгалтерском учете выпуска готовой продукции и ее реализации.

В практической части по исходным данным произведены необходимые расчеты, составлены регистры бухгалтерского учета и заполнены основные формы бухгалтерской финансовой отчетности.

На основании выполненной работы в заключительной части дается краткое обобщение материала.


Содержание


Введение

1. Понятие и документальное оформление готовой продукции

1.1 Понятие и оценка готовой продукции

1.2 Основные нормативные документы. Документальное оформление готовой продукции

2. Учет выпуска готовой продукции и ее реализации в организации

2.1 Особенности учета выпуска продукции

2.2 Учет готовой продукции в местах хранения и в бухгалтерии. Учет и оценка отгруженной продукции

Практическая часть

Заключение

Список литературы

Приложения


Введение


Бухгалтерский учет представляет собой систему сбора, регистрации, обработки, обобщения информации в денежном выражении об имуществе организации и ее обязательствах; их движении путем сплошного, непрерывного документирования всех хозяйственных операций.

Объектами бухгалтерского учета, соответственно, являются имущество предприятия, источники средств, обязательства, хозяйственные операции, осуществляемые в процессе деятельности.

Главными задачами бухгалтерского учета являются:

обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с установленными нормами, нормативами и сметами;

формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности предприятия, необходимой для оперативного руководства и управления, а также для использования инвесторами, поставщиками, покупателями, кредиторами, налоговыми и банковскими органами;

выявление внутрипроизводственных резервов, их мобилизация и эффективное использование, своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности.

Как известно, хозяйственная деятельность любого предприятия складывается из трех непрерывных взаимосвязанных хозяйственных процессов: снабжения (заготовления и приобретения материально-технических ресурсов), производства продукции и ее сбыта (реализации). Эти процессы осуществляются одновременно.

Под готовой продукцией понимаются полностью готовое изделие, объект строительства, законченные работы или оказанные услуги, соответствующие стандарту или техническим указаниям и принятые отделом технического контроля или заказчиком.

Большую роль в достижении главной цели деятельности любого предприятия – получения максимальной прибыли при минимальных затратах– играет четкая организация учета готовой продукции на предприятии.

Задачи учета: правильный и своевременный учет наличия и движения готовой продукции; оценка готовой продукции; контроль за сохранностью готовой продукции; контроль за процессом реализации продукции; выявление рентабельности всей продукции и ее отдельных видов.

Целью курсовой работы:

изучение понятия готовой продукции, работ и услуг;

изучение нормативно-правовой базы и документирования учета готовой продукции, работ, услуг;

теоретическое изучение учета выпуска и реализации готовой продукции.


1. Понятие и документальное оформление готовой продукции


1.1 Понятие и оценка готовой продукции


Готовая продукция – это изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие действующим стандартам или утвержденным техническим условиям, принятые на склад или заказчиком.

В методических указаниях по учету материально-производственных запасов готовая продукция определена как часть материально-производственных запасов, предназначенных для продажи, технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов в случаях, установленных законодательством.

Работы и услуги - это стоимость различных работ и услуг, выполненных и оказанных сторонним организациям и лицам, а также работникам организации на условиях оплаты.

Основные задачи бухгалтерского учета готовой продукции:

правильный и своевременный учет наличия и движения готовой продукции на складах, холодильниках и других местах хранения продукции;

контроль за выполнением планов по объему, ассортименту,

качеству выпущенной продукции и обязательств по ее поставкам;

контроль за сохранностью готовой продукции и соблюдением

установленных лимитов;

контроль за соблюдением плана по продаже продукции и своевременностью оплаты проданной продукции;

выявление рентабельности всей продукции и ее отдельных видов.

Готовая продукция, как правило, должна быть сдана на склад в подотчет материально ответственному лицу. Крупногабаритные изделия и продукция, которая не может быть сдана на склад по техническим причинам, принимаются представителем заказчика на месте их изготовления, комплектации и сборки.

Планирование и учет готовой продукции ведут в натуральных, условно-натуральных и стоимостных показателях.

Условно-натуральные показатели используют для получения обобщенных данных об однородной продукции.

Оценка готовой продукции

Учет наличия и движения готовой продукции осуществляют на активном счете 43 "Готовая продукция". Готовые изделия, приобретенные для комплектации или в качестве товаров для продажи, учитывают на счете 41 "Товары". Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на сторону на счете 43 "Готовая продукция" не отражают, так как их не приходуют на склад.

В балансе в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности готовая продукция подлежит оценке по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости либо по прямым статьям затрат. Фактическая себестоимость, а также прямые затраты также могут быть исчислены лишь по окончании месяца после инвентаризации и соответствующей оценки незавершенного производства. Движение готовых изделий и их реализация происходят непрерывно. Вопрос об оценке созданной продукции в текущем учете должен решаться в учетной политике организации.

Возможны такие варианты оценки в текущем учете. В течение месяца используют учетные цены, разрабатываемые организацией самостоятельно. Записывают их при синтетическом учете на счет 43. По окончании месяца исчисляют фактическую себестоимость выпущенной продукции и отклонения ее в учетных ценах. Эти показатели фиксируют по группам изделий в регистрах аналитического учета по счету 43, т. е. фактическая себестоимость и ее отклонения в бухгалтерских проводках по дебету и кредиту счета 43 не участвуют.

В крупных организациях текущий учет продукции ведут по нормативной (плановой) производственной себестоимости с использованием или без применения счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)".

После определения фактической себестоимости готовой продукции исчисляют разность (отклонения) между нормативной (плановой) и фактической себестоимостью. Эти отклонения отражают на бухгалтерских счетах синтетического учета. Перерасход, т. е. превышение плана (нормы), записывают обычной проводкой, экономию - отрицательными числами ("красное сторно"). Общая стоимость готовой продукции тем самым доводится до ее оценки по фактической себестоимости.

Возможна оценка готовой продукции по прямым статьям расходов с добавлением общепроизводственных (цеховых) расходов, т.е. по неполной производственной себестоимости. При этом методика текущего учета готовой продукции аналогична изложенной применительно к учету по нормативной (плановой) производственной себестоимости.

При любых ценах, используемых для текущего учета выпущенной продукции, по окончании месяца возникает необходимость в расчете среднего процента отклонений между учетной ценой и фактической себестоимостью готовой продукции. Его используют для установления фактической себестоимости реализованной (при экспортных поставках - отгруженной) продукции.

При исчислении указанного процента отклонений следует принимать в расчет и входящее сальдо, т. е. остаток на начало месяца как по готовой продукции, так и по отклонениям.


1.2 Основные нормативные документы. Документальное оформление готовой продукции


Основными регулирующими нормативными документами учета готовой продукции и ее реализации являются:

"О бухгалтерском учете". Федеральный закон от 21.11.96 г.

№ 129-ФЗ.

Закон имеет большое значение для развития бухгалтерского учета в стране, поскольку он повышает юридический статус норм бухгалтерского учета для коммерческих и некоммерческих организаций; закрепляет обязанность ведения бухгалтерского учета в юридических лицах; повышает статус норм бухгалтерского учета до уровня статуса норм другого законодательства.

Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и П. - М:

Проспект, 1998.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской

отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. № 31н).

Положение следует отнести к нормативным документам второго уровня. Оно призвано конкретизировать ФЗ "О бухгалтерском учете".

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка).

Порядок ведения аналитического учета устанавливается организацией исходя из положений Инструкции по применению Плана счетов и нормативных актов по отдельным разделам учета: ПБУ и Методических указаний.

Положение по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов - ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.01 г. №44н.

Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" -

ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н.

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. №49.

Методические указания по бухгалтерскому учету материально-

производственных запасов. Утверждены приказом Минфина РФ

от 28.12.01 г. №119н.

Общероссийский классификатор продукции. Утвержден постановлением Госстандарта России от 30.12.93 г.

Методические рекомендации по формированию и применению

свободных цен и тарифов на продукцию, товары и услуги.

Утверждены Минэкономики России 06.12.95 г. № СН-484/7-982.

Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат,

включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания. Утверждены приказом Комитета Российской Федерации по торговле от 20.04.95 г. № 1-55/32-2.

Методические рекомендации в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета относятся к документам третьего уровня. Они призваны конкретизировать основные положения, изложенные в нормативных документах первого и второго уровней, т.е. Федеральном законе "О бухгалтерском учете" и ПБУ.

Поступление из производства готовой продукции оформляется накладными, спецификациями, приемными актами и другими первичными документами.

Учет выпуска готовой продукции и ее реализацииОтпуск готовой продукции покупателям оформляется, как правило, накладными. В качестве типовой формы накладной можно использовать форму № М-15 "Накладная на отпуск материалов на сторону". В зависимости от отраслевой специфики организации могут применять специализированные формы накладных и других первичных документов с указанием в них обязательных реквизитов. Основанием для выписки накладных являются распоряжения руководителя организации или уполномоченного им лица, а также договор с покупателем (заказчиком). Методическими указаниями по учету МПЗ рекомендуется следующий порядок учета отпуска готовой продукции. Накладные формы М-15 выписываются на складе или в отделе сбыта в четырех экземплярах и передаются в бухгалтерию для регистрации в журнале регистрации накладных на отпуск готовой продукции и подписи их главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным.

Из бухгалтерии подписанные накладные возвращаются в отдел сбыта (или другое аналогичное подразделение организации). Один экземпляр накладной передается кладовщику (или другому материально ответственному лицу), второй служит основанием для выписки счета-фактуры, третий и четвертый передаются получателю готовой продукции. На всех экземплярах накладной получатель обязан расписаться в получении продукции. При вывозе продукции через пропускной пункт один экземпляр накладной (четвертый) остается у службы охраны, а третий экземпляр передается получателю в качестве сопроводительного документа на груз.

Служба охраны записывает накладные в журнал регистрации грузов и затем передает их в бухгалтерию по описи, где делают отметки о вывозе в журнале регистрации накладных на вывоз (продажу) готовой продукции.

Счета-фактуры выписываются в двух экземплярах: первый экземпляр не позднее 10 дней с даты отгрузки продукции высылается или передается покупателю, а второй остается у организации-поставщика для отражения в книге продаж и начисления НДС.


2. Учет выпуска готовой продукции и ее реализации в организации


2.1 Особенности учета выпуска продукции


В балансе в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности готовая продукция подлежит оценке по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости либо по прямым статьям затрат. Фактическая себестоимость, а также прямые затраты также могут быть исчислены лишь по окончании месяца после инвентаризации и соответствующей оценки незавершенного производства. Движение готовых изделий и их реализация происходят непрерывно. Вопрос об оценке созданной продукции в текущем учете должен решаться в учетной политике организации.

Возможны такие варианты оценки в текущем учете. В течение месяца используют учетные цены, разрабатываемые организацией самостоятельно. Записывают их при синтетическом учете на счет 43. По окончании месяца исчисляют фактическую себестоимость выпущенной продукции и отклонения ее в учетных ценах. Эти показатели фиксируют по группам изделий в регистрах аналитического учета по счету 43, т. е. фактическая себестоимость и ее отклонения в бухгалтерских проводках по дебету и кредиту счета 43 не участвуют.

В крупных организациях текущий учет продукции ведут по нормативной (плановой) производственной себестоимости с использованием или без применения счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)".

После определения фактической себестоимости готовой продукции исчисляют разность (отклонения) между нормативной (плановой) и фактической себестоимостью. Эти отклонения отражают на бухгалтерских счетах синтетического учета. Перерасход, т. е. превышение плана (нормы), записывают обычной проводкой, экономию - отрицательными числами ("красное сторно"). Общая стоимость готовой продукции тем самым доводится до ее оценки по фактической себестоимости.

Возможна оценка готовой продукции по прямым статьям расходов с добавлением общепроизводственных (цеховых) расходов, т.е. по неполной производственной себестоимости. При этом методика текущего учета готовой продукции аналогична изложенной применительно к учету по нормативной (плановой) производственной себестоимости.

При любых ценах, используемых для текущего учета выпущенной продукции, по окончании месяца возникает необходимость в расчете среднего процента отклонений между учетной ценой и фактической себестоимостью готовой продукции. Его используют для установления фактической себестоимости реализованной (при экспортных поставках - отгруженной) продукции.

При исчислении указанного процента отклонений следует принимать в расчет и входящее сальдо, т. е. остаток на начало месяца как по готовой продукции, так и по отклонениям.

Учет наличия и движения готовой продукции осуществляют на активном счете 43 "Готовая продукция". Этот счет используется организациями отраслей материального производства.

Готовые изделия, приобретенные для комплектации или в качестве товаров для продажи, учитывают на счете 41 "Товары". Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на сторону также не отражают на счете 43 "Готовая продукция". Фактические затраты по ним списывают со счетов учета затрат на производство в дебет счета 90 "Продажи". Продукция, не подлежащая сдаче на месте и не оформленная актом приемки, остается в составе незавершенного производства и на счете 43 "Готовая продукция" не учитывается.

Синтетический учет готовой продукции может осуществляться в двух вариантах: без использования счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" и с использованием счета 40.

При первом варианте, являющемся традиционным для нашей учетной практики, готовую продукцию учитывают на синтетическом счете 43 "Готовая продукция" по фактической производственной себестоимости. Однако аналитический учет отдельных видов готовой продукции осуществляют, как правило, по учетным ценам (нормативной себестоимости, договорным ценам и др.) с выделением отклонений фактической себестоимости готовой продукции от стоимости по учетным ценам отдельных изделий и учитываемых на отдельном аналитическом счете.

Оприходование готовой продукции по учетным ценам оформляют бухгалтерской записью по дебету счета 43 "Готовая продукция" и кредиту счета 20 "Основное производство".

По окончании месяца исчисляют фактическую себестоимость оприходованной готовой продукции, определяют отклонение фактической себестоимости продукции от стоимости ее по учетным ценам и списывают это отклонение с кредита счета 20 "Основное производство" в дебет счета 43 "Готовая продукция" способом дополнительной бухгалтерской проводки или способом "красное сторно".

Если готовая продукция полностью используется в самой организации, то ее можно приходовать по дебету счета 10 "Материалы" и других аналогичных счетов с кредита счета 20 "Основное производство".

Сельскохозяйственные организации учитывают движение сельскохозяйственной продукции в течение года по плановой себестоимости, а по окончании года ее доводят до фактической себестоимости.

Отгруженную или сданную на месте готовую продукцию в зависимости от условий поставки, оговоренных в договоре на поставку продукции, списывают по учетным ценам с кредита счета 43 "Готовая продукция" в дебет счетов 45 "Товары отгруженные" или 90 "Продажи". По окончании месяца определяют отклонение фактической себестоимости отгруженной (реализованной) продукции от стоимости ее по учетным ценам и списывают с кредита счета 43 дополнительной проводкой или способом "красное сторно" в дебет счетов 45 или 90.

Готовую продукцию, переданную другим организациям для реализации на комиссионных началах, списывают с кредита счета 43 в дебет счета 45 "Товары отгруженные".

При использовании для учета затрат на производство продукции счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" синтетический учет готовой продукции осуществляют на счете 43 по нормативной или плановой себестоимости.

По дебету счета 40 отражают фактическую себестоимость продукции (работ, услуг), по кредиту - нормативную или плановую себестоимость.

Фактическую производственную себестоимость продукции (работ, услуг) списывают с кредита счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" в дебет счета 40.

Нормативную или плановую себестоимость продукции (работ, услуг) списывают с кредита счета 40 в дебет счетов 43 "Готовая продукция", 90 "Продажи" и других счетов (10, 11, 21, 28,41 и др.).

Сопоставлением дебетовых и кредитовых оборотов по счету 40 на 1 -е число месяца определяют отклонение фактической себестоимости продукции от нормативной или плановой и списывают с кредита счета 40 в дебет счета 90 "Продажи" и других счетов. При этом превышение фактической себестоимости продукции над нормативной или плановой списывают дополнительной проводкой, а экономию - способом "красное сторно". Счет 40 закрывают ежемесячно, и сальдо на отчетную дату он не имеет.

При использовании счета 40 отпадает необходимость в составлении отдельных расчетов отклонений фактической себестоимости продукции от стоимости ее по учетным ценам по готовой, отгруженной и Проданной продукции, поскольку выявленное отклонение по готовой продукции сразу списывают на счет 90 "Продажи".

В бухгалтерском балансе готовую продукцию отражают:

по фактической производственной себестоимости (если не используется счет 40);

нормативной или плановой себестоимости (если используется

счет 40);

неполной (сокращенной) фактической себестоимости (по прямым

статьям расходов), когда косвенные расходы списываются со счета 26 "Общехозяйственные расходы" в дебет счета 90 "Продажи";

неполной нормативной или плановой себестоимости (при использовании счета 40 и списании общехозяйственных расходов со счета 26 на счет 90).


2.2 Учет готовой продукции в местах хранения и в бухгалтерии. Учет и оценка отгруженной продукции


Количественный учет готовой продукции по ее видам и местам хранения обычно осуществляется аналогично учету материальных запасов, т.е. в карточках учета материалов.

В последнее время многие организации применяют бескарточный метод учета готовой продукции: с помощью ЭВМ ежедневно составляют оборотные ведомости учета выпуска из производства и движения готовой продукции относительно складов (других мест хранения). Остатки готовой продукции периодически инвентаризируют.

На автоматизированных складах вместо карточек складского учета используют, как правило, оперативные машинограммы и видеограммы остатков и движения готовой продукции по каждому наименованию и виду.

По готовой продукции составляют номенклатуру-ценник, а также справочники продукции, в которых содержатся сведения об облагаемой и не облагаемой различными видами налогов продукции, о плательщиках и грузополучателях, среднеквартальной и среднегодовой себестоимости и др.

Движение готовой продукции в бухгалтерии учитывают также аналогично учету материалов.

Кроме того, данные платежных требований по отгруженной продукции ежедневно записывают в ведомость учета и реализации продукции (работ, услуг) (ф. № 16 или 16а). В ведомости указывают дату и номер платежного требования, наименование поставщика, количество отгруженной продукции по ее видам, суммы, предъявляемые по счетам, и отметку об оплате счетов. Ведомость является формой аналитического учета товаров отгруженных. Готовую продукцию в ведомости отражают по учетным и отпускным ценам. Ведомость ф. № 16 используют при определении выручки по отгрузке, а № 16а - при определении выручки по оплате.

Как уже отмечалось, готовая продукция и товары отгруженные могут отражаться в учете и балансе:

по полной фактической производственной себестоимости (если в учете не используется счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" и общехозяйственные расходы списываются на счета 20, 23, 29);

по неполной фактической производственной себестоимости (если в учете не используется счет 40 и со счета 26 расходы списываются на счет 90);

по полной нормативной или плановой себестоимости (если в учете используется счет 40 и со счета 26 расходы списываются на счета 20, 23, 29);

по неполной нормативной или плановой себестоимости продукции (по прямым статьям расходов, когда используется счет 40 и расходы списываются со счета 26 на счет 90).

Отгруженная или предъявленная покупателям готовая продукция по ценам реализации (включая НДС и акцизы) отражается по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 90 "Продажи". Одновременно себестоимость отгруженной или предъявленной покупателю продукции списывается в дебет счета 90 "Продажи" с кредита счета 43 "Готовая продукция".

Если выручка от продажи отгруженной продукции в течение определенного времени не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции), то для учета такой отгруженной продукции используют счет 45 "Товары отгруженные". При отгрузке указанной продукции она списывается с кредита счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 45 "Товары отгруженные". После получения извещения о признании выручки от продажи продукции поставщик списывает ее с кредита счета 45 "Товары отгруженные" в дебет счета 90 "Продажи". Одновременно стоимость продукции по цене реализации (включая НДС и акцизы) отражается по кредиту счета 90 и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

На счете 45 "Товары отгруженные" указываются также готовые изделия и товары, переданные другим предприятиям для продажи на комиссионных и иных подобных началах. При отпуске таких изделий они списываются с кредита счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 45 "Товары отгруженные". При поступлении извещения от комиссионера о продаже переданных ему изделий они списываются с кредита счета 45 "Товары отгруженные" в дебет счета 90 "Продажи" с одновременным отражением по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 90 "Продажи".

Стоимость сданных работ и оказанных услуг списывается по фактической или нормативной (плановой) себестоимости с кредита счета 20 "Основное производство" или 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" в дебет счета 90 "Продажи" по мере предъявления счетов за выполненные работы и услуги. Одновременно сумму выручки отражают по кредиту счета 90 "Продажи" и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".


Практическая часть


На основании исходных данных необходимо составить журнал регистрации хозяйственных операций предлагаемой формы, где в зависимости от влияния на баланс хозяйственных операций указать их тип.

Используя исходные данные об остатках средств организации и источников их образования на 01.12. 2009г., открыть счета учебной формы, произвести в них разноску сумм хозяйственных операций согласно журналу регистрации, подсчитать обороты по каждому счету и определить сальдо на конец отчетного периода.

Для контроля учетных записей необходимо использовать форму оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам.

После выполнения требуемых расчетов составить бухгалтерский баланс установленной формы и отчет о прибылях и убытках.

Исходные данные:

Согласно Главной книги ООО "Корвет" сальдо на 01.12.2009 г по счетам синтетического учета составляют:


Номер счета/

субсчета

Наименование счета/субсчета Сальдо на 1.12.2009 г.


дебет кредит
01 Основные средства 340000
02 Амортизация основных средств
130000
04 Нематериальные активы 120000
05 Амортизация нематериальных активов
60000
08 Вложения во внеоборотные активы

09 Отложенные налоговые активы

10 Материалы 97000
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей

16 Отклонение в стоимости материальных ценностей 11030

19

В.т.ч.:

19/1

19/3

19/4

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям


НДС при приобретении основных средств


НДС по приобретенных материально-производственным запасам


НДС по прочим расходам (командировочные, услуги и др.) 38000
20 Основное производство

25 Общепроизводственные расходы

26 Общехозяйственные расходы

43 Готовая продукция 7000
50 Касса 60000
51 Расчетные счета

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

62 Расчеты с покупателями и заказчиками

68 Расчеты по налогам и сборам
5200

НДС


Налог на прибыль


Налог на доходы физических лиц
5200

69

В т.ч.:

69/1

69/2

69/3

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
14240

Расчеты по пенсионному обеспечению
11200

Расчеты по социальному страхованию
1600

Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
1440
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
34800
71 Расчеты с подотчетными лицами

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

80 Уставный капитал
428790
84 Нераспределенная прибыль

90

В т.ч.:

90/1

90/2

90/3

90/6

90/9

Продажи





Выручка


Себестоимость продаж


НДС


Общехозяйственные расходы


Прибыль/убыток

91

В т.ч.:

91/1

912/2

91/9

Прочие доходы и расходы





Прочие доходы


Прочие расходы


Сальдо прочих доходов и расходов

99 Прибыли и убытки

Итого 673030 673030

Журнал хозяйственных операций ООО "Корвет" за декабрь 2009 г.


Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспонди-рующие счета Тип изм. в балансе



дебет кредит
1.Учет внеоборотных активов
1. Приобретено технологическое оборудование у завода – изготовителя – ООО "Молот" 60000


1.1 Отпускная цена с учетом доставки 50000 08 60
1.2 Сумма НДС 10000 19/1 60
2. Технологическое оборудование принято в эксплуатацию 50000 01 08
3. В связи с невозможностью дальнейшей эксплуатации списан токарно-винторезный станок со 100%-ным износом:



3.1 Амортизация на дату выбытия 40000 02 01
3.2 Начислена заработная плата 10000 91/2 70
3.3 Начислен единый социальный налог 356


3.3.1 Фонд социального страхования 40 91/2 69/2
3.3.2 Пенсионный фонд 280 91/2 69/1
3.3.3 ФОМС 36 91/2 69/3
3.4 Оприходованы на склад материалы от демонтажа станка 210 10 91/1
4. Продано ООО "Казбек" технологическое оборудование, не используемое в производстве:



4.1 Стоимость продажи 24000 62 91/1
4.2 Сумма НДС (в том числе) 4000 91/2 68
4.3 Сумма амортизации, начисленная на момент выбытия оборудования 5000 02 01
4.4 Остаточная стоимость 15000 91/2 01
5. Приобретен сервер "Pentium" 9600


5.1 Фактическая цена приобретения 8000 08 60
5.2 Сумма НДС 1600 19/1 60
6. Сервер "Pentium" принят к учету в составе основных средств 8000 01 08
7. Продано ОАО "Чайка" исключительное право патентообладателя на изобретение:



7.1 Стоимость продажи 120000 62 91/1
7.2 Сумма НДС (в том числе) 20000 91/2 68
7.3 Амортизация на дату продажи 30000 05 04
7.4 Остаточная стоимость 40000 91/2 04
2. Учет производственных запасов
8.

Акцептован счет поставщика материалов ОАО "Электросила":

в том числе:

24000


8.1 Покупная стоимость 20000 15 60
8.2 Сумма НДС 4000 19/3 60
9.

Акцептован счет поставщика материалов ООО "Путь":

в том числе:

48000


9.1 Покупная стоимость 40000 15 60
9.2 Сумма НДС 8000 19/3 60
10. Оприходованы материалы на склад ООО "Корвет" по учетным ценам, поступившие от:



10.1 ОАО "Электросила" 15000 10 15
10.2 ООО "Путь" 35000 10 15
11. Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен, полученных от:



11.1 ОАО "Электросила" 5000 16 15
11.2 ООО "Путь" 5000 16 15
3. Учет затрат на производство
12. Отпущены со склада и израс-ходованы в отчетном месяце материалы по учетным ценам: основному цеху для про-ва:



12.1 - изделия "А" 47000 20 10
12.2 - изделия "Б" 54000 20 10
12.3 На общехозяйственные нужды 5000 25 10
12.4 На нужды заводоуправления 2000 26 10
13. Списаны и распределены отклонения, относящиеся к отпущенным материалам: основному цеху для производства:



13.1 - изделия "А" 3290 20 16
13.2 - изделия "Б" 3780 20 16
13.3 На общехозяйственные нужды 350 25 16
13.4 На нужды заводоуправления 140 26 16
14. Согласно расчету бухгалтерии списана стоимость сервера "Pentium" 8000 26 01
15. Начислена амортизация основных средств:



15.1 Производственного оборудования основного цеха 15000 20 02
15.2 Оборудования общепроиз-водственного назначения 10000 25 02
15.3 заводоуправления 7000 26 02
16. Начислена амортизация нематериальных активов, использованных:



16.1 В основном цехе 150 20 05
16.2 В заводоуправлении 210 26 05
17. Согласно полученным счетам-фактурам от ОАО "ЦЭС" начислены: затраты за исполь-зование электроэнергии в процессе обслуживания основного производства:



17.1 Основного цеха 3100 20 76
17.2 Цехов общепроизводственного назначения 3000 25 76
17.3 заводоуправления 2700 26 76
17.4 НДС по потребленным услугам 1760 19/4 76
18 Начислена и распределена заработная плата за декабрь месяц: рабочим основного цеха по производству:



18.1 - изделия "А" 15000 20 70
18.2 - изделия "Б" 27000 20 70
18.3 Рабочим, обслуживающим оборудование 10000 25 70
18.4 Персоналу заводоуправления 10000 26 70
19 Начислен ЕСН: рабочим основного цеха по производству:



19.1

- изделия "А"

Фонд социального страхования

Пенсионный фонд

ФОМС


435

3000

465


20

20

20


69/2

69/1

69/3


19.2

- изделия "Б"

Фонд социального страхования

Пенсионный фонд

ФОМС


783

5400

837


20

20

20


69/2

69/1

69/3


19.3

Рабочим, обслуживающим оборудование

Фонд социального страхования

Пенсионный фонд

ФОМС


290

2000

310


25

25

25


69/2

69/1

69/3


19.4

Персоналу управления

Фонд социального страхования

Пенсионный фонд

ФОМС


290

2000

310


26

26

26


69/2

69/1

69/3


20 Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования:



20.1 Изделия "А" 1000 10 20
20.2 Изделия "Б" 1150 10 20
21. Списаны расходы по командировке заместителя главного бухгалтера – Иванова П.П.:



21.1 Сумма расходов 1200 26 71
21.2 Сумма НДС 180 19/4 71
22. Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями "А" и "Б" пропорционально прямой заработной плате производст-венных рабочих: основной производственный цех:



22.1 Изделия "А" 11053 20 25
22.2 Изделия "Б" 19897 20 25
23. Списаны общехозяйственные расходы на сумму себестоимости проданной продукции (дебетовый оборот счета 26) 33850 90/6 26
4. Учет готовой продукции и товаров
24.

Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий. Незавершенное производство на конец месяца составило по:

Изделию "А" - 37000

Изделию "Б" - 42000

Фактическая себестоимость оприходованных на склад





24.1 Изделий "А" 79243 43 20
24.2 Изделий "Б" 111697 43 20
5. Учет денежных средств
25. Перечислено с расчетного счета ОАО "Молот" за технологическое оборудование 60000 60 51
26. Поступило на расчетный счет в оплату за проданное ООО "Казбек" оборудование 24000 51 62
27. Оплачено с расчетного счета за сервер "Pentium" 9600 60 51
28. Получено на расчетный счет от ОАО "Чайка" в оплату нематериальных активов 120000 51 62
29. Оплачено с расчетного счета за материалы, полученные от ООО "Путь" 48000 60 51
30. Получено в кассу по чеку на выплату заработной платы за ноябрь месяц 34800 50 51
31.

Перечислен с расчетного счета ЕСН за ноябрь месяц:

в т.ч.:

14240


31.1 Фонд социального страхования 1600 69/2 51
31.2 Пенсионный фонд 11200 69/1 51
31.3 ФОМС 1440 69/3 51
32. Перечислен с расчетного счета НДФЛ, удержанный из заработной платы за ноябрь 5200 68/3 51
33. Выдана из кассы заработная плата за ноябрь 34800 70 50
Учет расчетов
34. Произведены удержания НДФЛ из заработной платы персонала организации по ставке 13% 7133 70 68/3
35. Списан НДС по полученным и оплаченным основным ср-вам 11600 68 19/1
36. Списан НДС по полученным и оплаченным материалам 8000 68 19/3
37. Списан НДС по командировочным расходам 180 68 19/4
Учет финансовых результатов
38. Выдана со склада и отгружена покупателю готовая продукция "Б":



38.1 Фактическая себестоимость 50000 90/2 43
38.2 Продажная стоимость, включая НДС 120000 62 90/1
38.3 Начислен НДС с выручки от проданной продукции 20000 90/3 68
39. Списан финансовый результат от продажи продукции "Б" 16150 90/9 99
40. Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов 54854 91/9 99
41. Начислен налог на прибыль за декабрь по ставке 24% 17041 99 68/2
42. Закрыты субсчета к счету 90 "Продажи" в конце отчетного периода:



42.1 90/1 "Выручка" 120000 90/1 90/9
42.2 90/2 "Себестоимость продаж" 50000 90/9 90/1
42.3 90/3 "НДС" 20000 90/9 90/3
42.4 90/6 "Общехозяйственные расходы" 33850 90/6 90/9
43.

Закрыты субсчета к счету 91 "Прочие доходы и расходы" в конце отчетного периода

91/1 "Прочие доходы"

91/2 "Прочие расходы"


144210

89356


91/1

91/9


91/9

91/2


Учет капитала
44. Списана заключительными оборотами декабря чистая прибыль отчетного года 53963 99 84

Счет 01

Дебет Кредит
Содержание операции Сумма, руб. Содержание операции Сумма, руб.

Сальдо начальное 340000


2 Технологическое оборудование принято в эксплуатацию 50000 3.1 Амортизация на дату выбытия 40000
6 Сервер "Pentium" принят к учету в составе основных средств 8000 4.3 Сумма амортизации, начисленная на момент выбытия оборудования 5000



4.4 Остаточная стоимость 15000



14 Согласно расчету бухгалтерии списана стоимость сервера "Pentium" 8000

Сальдо конечное 330000



Счет 02

Дебет Кредит
Содержание операции Сумма, руб. Содержание операции Сумма, руб.




Сальдо начальное 130000
3.1 Амортизация на дату выбытия 40000 15.1 Производственного оборудования основного цеха 15000
4,3 Сумма амортизации, начисленная на момент выбытия оборудования 5000 15.2 Оборудования обще-производственного назначения 10000



15.3 заводоуправления 7000




Сальдо конечное 117000

Счет 04

Дебет Кредит
Содержание операции Сумма, руб. Содержание операции Сумма, руб.

Сальдо начальное 120000





7.3 Амортизация на дату продажи 30000



7.4 Остаточная стоимость 40000

Сальдо конечное 50000



Счет 05

Дебет Кредит
Содержание операции Сумма, руб. Содержание операции Сумма, руб.




Сальдо начальное 60000
7.3 Амортизация на дату продажи 30000 16.1 Амортизация НМА основного цеха 150



16.2 Амортизация НМА заводоуправления 210




Сальдо конечное 30360

Счет 08

Дебет Кредит
Содержание операции Сумма, руб. Содержание операции Сумма, руб.

Сальдо начальное 0


1.1 Акцептирован счет ООО "Молот" за технологическое оборудование 50000 2 Технологическое оборудование принято в эксплуатацию 50000
5.1 Приобретен сервер "Pentium" 8000 6 Сервер принят в эксплуатацию 8000

Сальдо конечное 0



Счет 10

Дебет Кредит
Содержание операции Сумма, руб. Содержание операции Сумма, руб.

Сальдо начальное 97000


3.4 Оприходованы мате-риалы от демонтажа 210 12.1 Отпущены материалы на изделие А 47000
10.1 Оприходованы материалы от ООО "Электросила" 15000 12.2 Отпущены материалы на изделие Б 54000
10.2 Оприходованы материалы от ООО "Путь" 35000 12.3 Отпущены материалы на общехозяйственные нужды 5000
20.1 Оприходованы возвратные материалы от изделия А 1000 12.4 Отпущены материалы на нужды заводоуправления 2000
20.2 Оприходованы возвратные материалы от изделия Б 1150



Сальдо конечное 41360



Счет 15

Дебет Кредит
Содержание операции Сумма, руб. Содержание операции Сумма, руб.

Сальдо начальное 0


8.1 Отражена покуп. стоимость 20000 10.1 Оприходованы материалы 15000
9.1 Покупная стоимость 40000 10.2 Оприходованы материалы 35000



11.1 Списаны отклонения 5000



11.2 Списаны отклонения 5000

Сальдо конечное 0



Счет 16

Дебет Кредит
Содержание операции Сумма, руб. Содержание операции Сумма,руб.

Сальдо начальное 11030


11.1 Списаны отклонения 5000 13.1 Распределены отклонения на изделие А 3290
11.2 Списаны отклонения 5000 13.2 Распределены отклонения на изделие Б 3780



13.3 Распределены отклонения на общехоз. нужды 350



13.4 Распределены отклонения на нужды заводоуправления 140

Сальдо конечное 13470



Счет 19

Дебет Кредит
Содержание операции Сумма, руб. Содержание операции Сумма, руб.

Сальдо начальное 0


1.2 Оприходованы товары от ООО "Молот", НДС 10000 35 Списан НДС по основным средствам 11600
5.2 Приобретен сервер, НДС 1600 36 Списан НДС по мат-лам 8000
8.2 Акцептирован счет ОАО "Электросила", НДС 4000 37 Списан НДС по командировкам 180
9.2 Акцептирован счет ООО "Путь", НДС 8000


17.4 НДС по потребленным услугам 1760


21.2 Сумма НДС по командировке 180



Сальдо конечное 5760



Счет 20

Дебет Кредит
Содержание операции Сумма, руб. Содержание операции Сумма, руб.


Сальдо начальное 38000


12.1 Отпущены материалы на изделие А 47000 20.1 Оприходованы возвратные отходы по изделию А 1000
12.2 Отпущены материалы на изделие Б 54000 20.2 Оприходованы возвратные отходы по изделию Б 1150
13.1 Списаны отклонения на изделие А 3290 24.1 Фактическая себесто-имость изделия А 79243
13.2 Списаны отклонения на изделие Б 3780 24.2 Фактическая себесто-имость изделия Б 111697
15.1 Начислена амортизация основных средств 15000


16.1 Начислена амортизация НМА 150


17.1 Начислены затраты на электроэнергию 3100


18.1 Начислена зарплата по изделию А 15000


18.2 Начислена зарплата по изделию Б 27000


19 Начислен ЕСН рабочим основного цеха 10920


22.1 Распределены общепроизв-ные расходы на изделие А 11053


22.2 Распределены общепроизводственные расходы на изделие Б 19897



Сальдо конечное 55100



Счет 25

Дебет Кредит
Содержание операции Сумма, руб. Содержание операции Сумма, руб.

Сальдо начальное 0


12.3 Отпущены материалы 5000 22.1 Распределены общепроизводс-твенные расходы 11053
13.3 Списаны отклонения 350


15.2 Начислена амортизация основных средств 10000


17.2 Списаны затраты на электроэнерг. 3000 22.2 Распределены общепроизводс-твенные расходы 19897
18.3 Начислена зарплата 10000


19.3 Начислен ЕСН 2600



Сальдо конечное 0



Счет 26

Дебет Кредит
Содержание операции Сумма, руб. Содержание операции Сумма, руб.

Сальдо начальное 0


12.4 Отпущены материалы 2000 23 Списаны расходы на себестоимость 33850
13.4 Списаны отклонения 140


14 Списана стоимость сервера 8000


15.3 Начислена амортизация основных средств 7000


16.2 Начислена амортизация НМА 210


17.3 Списана электроэнергия 2700


18.4 Начислена зарплата 10000


19.4 Начислен ЕСН 2600


21.1 Списаны расходы по командировке 1200



Сальдо конечное 0



Счет 43

Дебет Кредит
Содержание операции Сумма, руб. Содержание операции Сумма, руб.

Сальдо начальное 0


24.1 Оприходована произведенная готовая продукция по себестоимости 79243 38.1 Выдана продукция Б 50000
24.2 Оприходована произведенная готовая продукция по себестоимости 111697



Сальдо конечное 140940



Счет 50

Дебет Кредит
Содержание операции Сумма, руб. Содержание операции Сумма, руб.

Сальдо начальное 7000


30 Получено в кассу для выплаты заработной платы 34800 33 Выдана из кассы заработная плата 34800

Сальдо конечное 7000


Счет 51

Дебет Кредит
Содержание операции Сумма, руб. Содержание операции Сумма, руб.

Сальдо начальное 60000


26 Поступило за оборудование 24000 25 Перечислено ОО "Молот" 60000
28 Получено за НМА 120000 27 Перечислено за сервер 9600



29 Оплачено за материалы 48000



30 Получено в кассу 34800



31 Перечислен ЕСН 14240



32 Перечислен НДФЛ 5200

Сальдо конечное 32160



Счет 60

Дебет Кредит
Содержание операции Сумма, руб. Содержание операции Сумма, руб.




Сальдо начальное 0
25 Перечислено ОАО "Молот" 60000 1 Приобретено технологическое оборудование 60000
27 Оплачено за сервер 9600 5 Приобретен сервер 9600
29 Оплачено ООО "Путь" 48000 8 Акцептирован счет за материалы 24000



9 Акцептирован счет за материалы 48000




Сальдо конечное 24000

Счет 62

Дебет Кредит
Содержание операции Сумма, руб. Содержание операции Сумма, руб.

Сальдо начальное 0


4.1 Продано оборудование 24000 26 Поступило за оборудование 24000
7.1 Продан НМА 120000 28 Поступило за НМА 120000
38.2 Продана продукция 120000



Сальдо конечное 120000


Счет 68

Дебет Кредит
Содержание операции Сумма, руб. Содержание операции Сумма, руб.




Сальдо начальное 5200
32 Перечислен НДФЛ 5200 4.2 Начислен НДС с технол. оборуд. 4000
35 Списан НДС по осн. средствам 11600 7.2 Начислен НДС с НМА 20000
36 Списан НДС по материалам 8000 34 Удержан НДФЛ 7133
37 Списан НДС по командировке 180 38.3 Начислен НДС с выручки 20000



41 Начислен налог на прибыль 17041




Сальдо конечное 48394

Счет 69

Дебет Кредит
Содержание операции Сумма, руб. Содержание операции Сумма, руб.




Сальдо начальное 14240
31 Перечислен ЕСН 14240 3.3 Начислен ЕСН 356



19 Начислен ЕСН 16120




Сальдо конечное 16476

Счет 70

Дебет Кредит
Содержание операции Сумма, руб. Содержание операции Сумма, руб.




Сальдо начальное 34800
33 Выдана из кассы заработная плата 34800 3.2 Начислена заработная плата 10000
34 Удержан НДФЛ 7133 18 Начислена заработная плата 62000




Сальдо конечное 64867

Счет 71

Дебет Кредит
Содержание операции Сумма, руб. Содержание операции Сумма, руб.




Сальдо начальное 0



21 Списаны расходы на командировку 1380




Сальдо конечное 1380

Счет 76

Дебет Кредит
Содержание операции Сумма, руб. Содержание операции Сумма, руб.




Сальдо начальное 0



17 Списаны расходы на электроэнергию 10560




Сальдо конечное 10560

Счет 80

Дебет Кредит
Содержание операции Сумма, руб. Содержание операции Сумма, руб.




Сальдо начальное 428790




Сальдо конечное 428790

Счет 84

Дебет Кредит
Содержание операции Сумма, руб. Содержание операции Сумма, руб.




Сальдо начальное 0



44 Списана чистая прибыль 53963




Сальдо конечное 53963

Счет 90

Дебет Кредит
Содержание операции Сумма, руб. Содержание операции Сумма, руб.

Сальдо начальное 0


23 Списаны общехозяй-ственные расходы на себестоимость 33850 382 Продажная стоимость 120000
38.1 Фактическая себестоимостб 50000


38.3 Начислен НДС 20000


39 Списан финансовый результат 16150



Сальдо конечное 0


Счет 91

Дебет Кредит
Содержание операции Сумма, руб. Содержание операции Сумма, руб.

Сальдо начальное 0


3.2 Начислена зарплата 10000 3.4 Оприходованы материалы 210
3.3 Начислен ЕСН 356 4.1 Стоимость продажи 24000
4.2 Начислен НДС 4000 7.1 Стоимость продажи 120000
4.4 Остаточная стоимость 15000


7.2 Начислен НДС 20000


7.4 Остаточная стоимость 40000


40 Списан финансовый результат 54854



Сальдо конечное 0



Счет 99

Дебет Кредит
Содержание операции Сумма, руб. Содержание операции Сумма, руб.




Сальдо начальное 0
41 Начислен налог на прибыль 17041 39 Списан финансовый результат 16150
44 Списана чистая прибыль 53963 40 Списан финансовый результат 54854




Сальдо конечное 0

Сводная оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета ООО "Корвет"


Сальдо на 01.12.2009г. Оборот за декабрь 2009г. Сальдо на 01.01.2010г.

Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
01 340000
58000 68000 330000
02
130000 45000 32000
117000
04 120000

70000 50000
05
60000 30000 360
30360
08

58000 58000

09





10 97000
52360 108000 41360
15

60000 60000

16 11030
10000 7560 13470
19

25540 19780 5760
20 38000
210190 193090 55100
25

30950 30950

26

33850 33850

43

190940 50000 140940
50 7000
34800 34800 7000
51 60000
144000 171840 32160
60

117600 141600
24000
62

264000 144000 120000
68
5200 24980 68174
48394
69
14240 14240 16476
16476
70
34800 41933 72000
64867
71


1380
1380
76


10560
10560
80
428790


428790
84


53963
53963
90

120000 120000

91

144210 144210

99

71004 71004

Итог 673030 673030 1781597 1781597 795790 795790

Заключение


Готовая продукция – это изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие действующим стандартам или утвержденным техническим условиям, принятые на склад или заказчиком.

Планирование и учет готовой продукции ведут в натуральных, условно-натуральных и стоимостных показателях. Условно-натуральные показатели используют для получения обобщенных данных об однородной продукции. Поступление из производства готовой продукции оформляется накладными, спецификациями, приемными актами и другими первичными документами. Учет наличия и движения готовой продукции осуществляют на активном счете 43 "Готовая продукция". Этот счет используется организациями отраслей материального производства.

В бухгалтерском балансе готовую продукцию отражают: по фактической производственной себестоимости; нормативной или плановой себестоимости; неполной (сокращенной) фактической себестоимости, когда косвенные расходы списываются со счета 26 "Общехозяйственные расходы" в дебет счета 90 "Продажи"; неполной нормативной или плановой себестоимости (при использовании счета 40 и списании общехозяйственных расходов со счета 26 на счет 90). Количественный учет готовой продукции по ее видам и местам хранения обычно осуществляется в карточках учета материалов. Реализацией продукции завершается процесс кругооборота оборотных средств предприятия. Под реализованной продукцией понимается готовая продукция, отгруженная покупателю, в оплату которой полностью поступили средства на расчетный счет или наличными.

Отпуск готовой продукции покупателям оформляется накладными. Основанием для выписки накладных являются распоряжения руководителя организации, а также договор с покупателем.


Список литературы


Гражданский кодекс РФ (части 1 и 2) – М.: Проспект, 1998.

Налоговый кодекс РФ (части 1, 2 и 3) – М.: Проспект, 2006.

Федеральный закон от 21.11.96 №129-ФЗ. "О бухгалтерском учете".

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета / А.С. Бакаев и др. / Под ред. А.С. Бакаева. – М.: ИПБ-БИНФА, 2005.

Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденные приказом Минфина России от 22.07.2003 №67н.

Бухгалтерский учет: Учебник/ А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др. / Под ред. П.С. Безруких. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2005.

Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. Проф Ю.А. Бакаева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.

Бухгалтерский учет: Автор-составитель Руденко В.И. – М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2005.

Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие: - М.:, 2004.

Керимов В.А. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях: Учебник. – М.: Издательский Дом "Дашков и К", 2006.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 6-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2006.

Краснова Л.П. и др. Бухгалтерский учет: Учебник.- М.: Юристъ,2006.

Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2006.

Палий В. Ф. Современный бухгалтерский учет. – М.: Бухгалтерский учет, 2005.

Пономарева Г.А. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – М.: "Приор – Издат", 2006.

Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета М: "Финансы и статистика", 2007.


Отчет о прибылях и убытках за декабрь 2009 г.



КОДЫ
Форма №2 по ОКУД 0710002
Дата (год, месяц, число)


Организация _______________________________________ по ОКПО

Учет выпуска готовой продукции и ее реализацииИдентификационный номер налогоплательщика ИНН


Вид деятельности___________________________________ по ОКВЭД 15.81

Учет выпуска готовой продукции и ее реализацииОрганизационно-правовая форма/форма собственности _____________ _________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС

65 19
Единица измерения: тыс.руб./млн.руб.(ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385

Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года
наименование код

Доходы и расходы по обычным видам деятельности


Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 100000
Себестоимость продан. товаров, продукции работ, услуг 020 (83850)
Валовая прибыль 029 16150
Коммерческие расходы 030 0
Управленческие расходы 040 0
Прибыль (убыток) от продаж 050 16150
Прочие доходы и расходы


Проценты к получению 060 0
Проценты к уплате 070 0
Доходы от участия в других организациях 080 0
Прочие операционные доходы 090 144210
Прочие операционные расходы 100 (89356)
Внереализационные доходы 120

Внереализационные расходы 130

Прибыль (убыток) до налогообложения 140 71004
Отложенные налоговые активы 141

Отложенные налоговые обязательства 142

Текущий налог на прибыль 150 (17041)
ЕНВД 151 0
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 53963
Справочно


Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 0
Базовая прибыль (убыток) на акцию 201 0
Разведенная прибыль (убыток) на акцию 202 0

Форма 0710002 с.2

Расшифровка отдельных прибылей и убытков

Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года
наименование код прибыль убыток прибыль убыток
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании 210 0 0 0 0

Прибыль (убыток)

прошлых лет

220 0 0 0 0
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств 230 0 0 0 0
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте
0 0 0 0
Снижение себестоимости материально-производственных запасов на конец отчетного периода
х 0 х 0
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности 260 0 8 3 11
Сдача металлолома 270 0 0 0 0

Руководитель ______________________

Главный бухгалтер _________________

"_____" _____________ 200___ г.


Бухгалтерский баланс за декабрь 2009 г.


Коды
Форма № 1 по ОКУД 070001
Дата (год, месяц, число)


Организация ООО "Корвет" по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности по ОКВЭД 15.81

Организационно-правовая форма / форма собственности

ООО по ОКОПФ / ОКФС

65 19
Единица измерения: тыс.руб./млн.руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385
Местонахождение (адрес)

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

Актив Код показа-теля На начало отчетного года На конец отчетного периода

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

60000


19640

Основные средства 120 210000 213000
Незавершенное строительство 130

Доходные вложения в материальные ценности 135

Долгосрочные финансовые вложения 140

Отложенные налоговые активы 145

Прочие внеоборотные активы 150

ИТОГО по разделу I 190 270000 232640

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

146030


250870

в том числе

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

97000


41360

животные на выращивании и откорме 212

затраты на незавершенное производство 213 38000 55100
готовая продукция и товары для перепродажи 214
140940
товары отгруженные 215

расходы будущих периодов 216

прочие запасы и затраты 217 11030 13470
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220

5760

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230

в том числе покупатели и заказчики


Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240

120000

в том числе покупатели и заказчики


Краткосрочные финансовые вложения 250

Денежные средства 260 67000 39160
Прочие оборотные активы 270

ИТОГО по разделу II 290 213030 415790
БАЛАНС 300 483030 648430
Пассив Код показа-теля На начало отчет года На конец отчет. периода

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал


410


428790


428790

Собственные акции, выкупленные у акционеров


Добавочный капитал 420

Резервный капитал 430

в том числе:

резервы, образованные в соответствии с законодательством




резервы, образованные в соответствии с учредительными документами


Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470
53963
ИТОГО по разделу III 490 428790 482753

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты


510



Отложенные налоговые обязательства 515

Прочие долгосрочные обязательства 520

ИТОГО по разделу IV 590

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты


610



Кредиторская задолженность 620 54240 165677
в том числе: поставщики и подрядчики 621
24000
задолженность перед персоналом организации 624 34800 64867
задолженность перед государственными внебюджетными фондами

625


14240


16476

задолженность по налогам и сборам 626 5200 48394
прочие кредиторы 629
11940
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630



Доходы будущих периодов 640

Резервы предстоящих расходов 650

Прочие краткосрочные обязательства 660

ИТОГО по разделу V 690 54240 165677
БАЛАНС 700 483030 648630

Справка о наличии ценностей,

учитываемых на забалансовых счетах




Арендованные основные средства


в том числе по лизингу


Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение


Товары, принятые на комиссию


Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов


Обеспечения обязательств и платежей полученные


Обеспечения обязательств и платежей выданные


Износ жилищного фонда


Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов


Нематериальные активы, полученные в пользование



Руководитель ___________ Главный бухгалтер __________

Дата

Похожие работы:

  1. • Учет выпуска готовой продукции
  2. • Учет готовой продукции на предприятии
  3. • Аудит
  4. • Учет и аудит готовой продукции (работ, услуг) на ...
  5. • Аудит выпуска готовой продукции и ее реализации
  6. • Бухгалтерский анализ
  7. • Аудит готовой продукции на предприятия ОАО ...
  8. • Учет выпуска, отгрузки и реализации готовой продукции
  9. • Учет выпуска готовой продукции
  10. • Финансовая отчетность субъектов предпринимательства
  11. • Учет и реализация готовой продукции
  12. • Аудиторская проверка затрат на производство и реализации ...
  13. • Учет выпуска, отгрузки и реализации готовой продукции
  14. • Учет готовой продукции
  15. • Основы учета готовой продукции
  16. • Бухгалтерский учет на предприятиях. Составление ...
  17. • Инвентаризация готовой продукции и отражение ее ...
  18. • Учет готовой продукции и анализ реализации ...
  19. • Учет движения готовой продукции на одесском ...
Рефетека ру refoteka@gmail.com